2026年收入准则培训测试题及答案

2026年收入准则培训测试题及答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.企业在识别合同中的单项履约义务时，以下说法正确的是（）。A.企业为履行合同而应开展的初始活动均构成单项履约义务B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，应当作为单项履约义务C.企业为客户提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，应作为单项履约义务D.企业向客户转让商品的承诺中包括可明确区分的商品和不可明确区分的商品，应整体作为单项履约义务2.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照（）确认收入。A.预计因销售退回将退还的金额B.因销售退回将退还的金额，扣除预期将退回商品的成本后的净额C.商品的全额售价D.商品的公允价值3.某企业与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，A商品的单独售价为600元，B商品的单独售价为2400元，合同价款为2500元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月后交付。企业在交付A商品时，下列会计处理正确的是（）。A.确认收入600元B.确认收入500元C.确认收入500×600÷（600+2400）元D.确认收入500×2400÷（600+2400）元4.企业在确定交易价格时，下列各项中，不属于可变对价范围的是（）。A.折扣B.退款C.奖励积分D.应付客户对价5.关于合同成本，下列说法不正确的是（）。A.增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本B.为取得合同发生的差旅费应作为合同取得成本确认为一项资产C.与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用等D.与合同成本有关的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销6.企业与客户签订合同，约定客户支付对价的形式为股票，股票的公允价值不能可靠计量，企业应采用（）确定交易价格。A.股票在合同开始日的公允价值B.股票在合同结束日的公允价值C.客户承诺的对价金额D.以上都不对7.关于合同变更，下列说法正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同处理的，企业应当判断原合同是否终止B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一项单独合同进行会计处理C.合同变更未作为单独合同处理的，企业应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理D.以上说法都正确8.企业在履行合同过程中发生的下列各项支出，不应计入合同履约成本的是（）。A.直接人工B.直接材料C.与履约义务中已履行部分相关的支出D.仅因该合同而发生的其他成本9.对于附有质量保证条款的销售，下列说法错误的是（）。A.企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务B.企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素C.客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务D.企业提供的质量保证属于向客户保证所销售商品符合既定标准的服务的，应当作为单项履约义务10.企业因转让商品收到的预收款适用（）准则进行会计处理。A.《企业会计准则第14号——收入》B.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》C.《企业会计准则第13号——或有事项》D.以上都不对二、填空题（总共10题，每题2分）1.收入准则适用于所有与客户之间的合同，但（）、（）、（）等形成的合同除外。2.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品（或服务）控制权时（）支付的应付金额确定交易价格。3.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（）时确认收入。4.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为（）确认为一项资产；但是，该资产摊销期限不超过（）的，可以在发生时计入当期损益。5.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在资产负债表日，按照预期因销售退回将退还的金额确认为（），按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为（）。6.企业向客户授予知识产权许可，同时满足（）、（）、（）、（）条件时，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入；否则，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入。7.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款（）新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一项单独合同进行会计处理。8.企业在确定交易价格时，应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，并应当按照（）确定交易价格。9.企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是（）。10.企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足（）、（）、（）条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。三、判断题（总共10题，每题2分）1.收入准则适用于所有与客户之间的合同。（）2.企业为取得合同发生的差旅费应计入合同取得成本。（）3.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在销售时全额确认收入。（）4.企业向客户授予知识产权许可，均应作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入。（）5.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款未反映新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理。（）6.企业在确定交易价格时，应考虑可变对价的最佳估计数，可变对价最佳估计数只能是最可能发生金额。（）7.企业因转让商品收到的预收款，应在收到时确认为收入。（）8.企业为履行合同发生的成本，都应确认为合同履约成本。（）9.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，应当作为单项履约义务。（）10.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照合同约定的付款日期确认收入。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述收入确认的五步法模型。2.什么是合同履约成本？如何确认和摊销合同履约成本？3.对于附有质量保证条款的销售，企业在判断该质量保证是否构成单项履约义务时应考虑哪些因素？4.企业在确定交易价格时，可变对价应如何进行会计处理？五、讨论题（总共4题，每题5分）1.企业在识别合同中的单项履约义务时，如何判断商品或服务是否可明确区分？请结合实际案例进行讨论。2.结合企业会计准则第14号收入准则，讨论合同变更的会计处理原则及在不同情况下的具体应用。3.对于附有销售退回条款的销售，企业应如何进行相关的会计处理？并分析其对财务报表的影响。4.企业向客户授予知识产权许可，在判断是在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务时，有哪些关键因素需要考虑？请举例说明。答案单项选择题1.B2.B3.C4.D5.B6.C7.D8.C9.D10.A填空题1.租赁合同、保险合同、原保险合同2.即期3.客户取得相关商品（或服务）控制权4.合同取得成本；一年5.预计负债；应收退货成本6.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；该活动对客户将产生有利或不利影响；该活动不会导致向客户转让商品7.未反映8.期望值或最可能发生金额9.代理人10.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关；该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；该成本预期能够收回判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×简答题1.收入确认的五步法模型包括：识别与客户订立的合同；识别合同中的单项履约义务；确定交易价格；将交易价格分摊至各单项履约义务；履行各单项履约义务时确认收入。首先识别合同，明确合同的主体、标的等要素；接着确定单项履约义务；然后确定交易价格，考虑各种影响因素；再将交易价格分摊到各单项履约义务；最后在履行义务时确认收入。2.合同履约成本是指企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本。确认时需同时满足与合同直接相关、增加未来用于履行履约义务的资源、预期能收回。摊销应采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础。3.应考虑质量保证是否为法定要求、质量保证期限、企业承诺履行任务的性质等。若为法定要求，通常不构成单项履约义务；若质量保证期限较长且提供额外服务，构成单项履约义务；若仅是保证商品符合既定标准的服务，则不构成。4.可变对价应按照期望值或最可能发生金额确定最佳估计数。若包含可变对价，应按照限制要求进行估计，以不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额为限。讨论题1.判断商品或服务可明确区分需看是否能够明确区分且转让模式相同。如软件企业销售软件并提供安装服务，若软件和安装服务可单独销售且客户可从单独使用或与其他易于获得资源一起使用中获益，且企业向客户转让软件时即转移控制权，则软件和安装服务可明确区分。2.合同变更分不同情况处理。若增加可明确区分商品及价款且新增价款反映单独售价，作为单独合同；若未增加或价款未反映单独售价，作为原合同组成部分。如合同变更仅增加商品数量，价款未变，按原合同处理；若增加新商品且有新价