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文档简介

2026/6/10教学计划：主讲：王绍军地点：东1-201班级：会审15—1、2电算15

时间：2016年10月31日星期一教学周数：第九周教学节数：第一大节教学内容：项目三：消费税的计算与申报

消费税的申报12026/6/10教学要求：能对消费税进行申报与缴纳纳税义务发生时间；纳税期限；纳税地点能力目标理论知识点典型任务确定消费税的纳税义务发生时间；确定纳税期限；确定纳税地点2026/6/10九、消费税的申报与缴纳（一）纳税义务发生时间1、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为：⑴纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。⑵纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。⑶纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。⑷纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。2026/6/10

2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。3、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时，为纳税人提货的当天。4、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。2026/6/10（二）纳税期限（与增值税基本相同）消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或一个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税，可以按次纳税。纳税人以1个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。2026/6/10（三）纳税地点1.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。2.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。3.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。2026/6/104.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，并于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳。纳税人的总机构与分机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报缴纳；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。5.纳税人销售的应税消费品，如因

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