2025年税务师《涉税服务实务》试题

2025年税务师《涉税服务实务》试题[单选题]1.下列业务中，纳税人应同时缴纳增值税和消费税且计税依据一致的是()。A.某珠宝企业通过开设的网络直播间销售金银首饰B.某啤酒生产企业将自产的啤（江南博哥）酒用于企业团建C.某卷烟制造企业将外购的烟叶委托子公司加工成烟丝并收回备用D.某炼油厂将自产燃料油用于员工宿舍供暖正确答案：A参考解析：A选项，金银首饰在零售环节征消费税和增值税，计税依据通常一致；B选项，啤酒消费税从量计征，增值税从价计征，计税依据不同；C选项，委托加工烟丝，消费税按受托方同类消费品价格或组成计税价格，增值税按加工费等，计税依据不同；D选项，燃料油消费税从量计征，增值税从价计征，计税依据不同。答案选A。[单选题]2.下列涉税专业服务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的是()。A.专业税务顾问B.税务政策咨询C.代理增值税纳税申报D.代为办理发票正确答案：A参考解析：根据规定，专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查这四项涉税业务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事。选项A属于该范围，B、C、D不属于。答案是A。[单选题]3.纳税人近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，纳税信用评价的年度评价指标得分应从()分起评。A.80B.90C.70D.100正确答案：D参考解析：纳税人近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，纳税信用评价的年度评价指标得分应从100分起评。答案选D。[单选题]4.纳税信用评估是税务机关对主要税收风险的应对方式，一般应用于()。A.中风险纳税人B.高风险纳税人C.逃避追缴欠税的纳税人D.低风险纳税人正确答案：A参考解析：在税收风险应对中，纳税评估一般应用于中等税收风险应对，是最主要的税收风险应对方式。[单选题]5.纳税人、扣缴义务人在检查期间转移，隐匿销毁相关资料时，由税务机关责令改正，应作()元以下罚款。A.5000B.10000C.3000D.20000正确答案：B参考解析：根据税收相关规定，纳税人、扣缴义务人在检查期间转移，隐匿销毁相关资料，税务机关责令改正的，处1万元以下罚款。所以答案选B。[单选题]6.对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起()年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.2B.3C.4D.5正确答案：B参考解析：根据税收相关规定，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款，可要求退还并加算利息。所以答案选B。[单选题]7.为落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》以发票电子化改革为突破口的要求，自2024年12月1日起在全国推广应用数电发票。纳税人通过()开具数电发票。A.税务UKeyB.税控专用设备C.电子发票服务平台D.增值税发票综合服务平台正确答案：C参考解析：数电发票无需使用税务UKey、税控专用设备，而是通过电子发票服务平台开具，增值税发票综合服务平台主要用于发票勾选等操作，并非开具数电发票的平台。答案：C[单选题]8.由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳的征税方式为()。A.代扣代缴B.代收代缴C.查验征收D.核定征收正确答案：A参考解析：代扣代缴是支付人在支付款项时直接扣收税款并代缴；代收代缴是收取款项时代收税款；查验征收是对货物查验确定税款；核定征收是按规定核定应纳税额。本题符合代扣代缴特点。答案：A[单选题]9.企业取得的下列凭证，不属于企业所得税税前扣除的合法有效凭证是()。A.企业向银行借款用于厂房扩建，发生的利息支出取得银行开具的利息结算单据B.企业支付境外单位的设计费，取得该单位的签收单据和境外公证机构的确认证明C.企业采购原材料，取得供应商开具的增值税专用发票D.企业按规定缴纳行政事业性收费，获得收费单位开具的财政票据正确答案：A参考解析：银行提供贷款服务属于增值税应税项目，应以增值税发票作为扣除凭证。[单选题]10.甲公司某台设备因管理不善，造成非正常损失，已无法使用。已知设备账面原值为82万元，已抵扣进项税额10.58万元，其中设备进项税额10.4万元，运费进项税额0.18万元。设备无法使用时账面净值为41万元。则甲公司应予进项税额转出的金额为()万元。A.5.2B.5.29C.10.58D.10.4正确答案：B参考解析：管理不善造成非正常损失，已抵扣的进项税额要转出。按净值占原值比例计算应转出的进项税额，设备账面净值41万元，原值82万元，净值是原值一半，所以应转出进项税额为10.58×（41÷82）=5.29万元。答案选B。[单选题]11.企业发生下列项目，不得在企业所得税税前扣除的是()。A.支付的企业财产保险费30万元B.企业违反城市规划临时自建库房被处罚款10万元C.支付给员工的合理的工资薪金220万元D.终止设备订购而支付的违约金20万元正确答案：B参考解析：企业所得税税前不得扣除的项目包括税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等。选项B中企业因违反城市规划被处罚款，属于行政性罚款，不得在税前扣除。而企业财产保险费、合理工资薪金、支付的违约金可以在税前扣除。答案：B[单选题]12.下列关于个人所得税住房贷款利息专项附加扣除的说法中，错误的是()。A.住房贷款利息支出只能由夫妻双方中的一方抵扣B.享受住房贷款利息支出专项附加扣除，应留存住房贷款合同等资料C.住房贷款利息支出的扣除期限最长不超过240个月D.住房贷款利息支出的扣除标准为每月1000元正确答案：A参考解析：本题可根据个人所得税住房贷款利息专项附加扣除的相关规定来判断各选项正误。选项A：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，并非只能由夫妻双方中的一方抵扣，所以该选项错误。选项B：根据规定，纳税人享受专项附加扣除，应当按照规定留存相关资料备查，住房贷款利息支出专项附加扣除需留存住房贷款合同等资料，该选项正确。选项C：住房贷款利息支出的扣除期限最长不超过240个月，该选项正确。选项D：住房贷款利息支出的扣除标准为每月1000元，该选项正确。综上，答案选A。[单选题]13.自2023年1月1日到2027年12月31日，可以按照当期增值税进项税额加计15%抵减应纳增值税税额的是()。A.生活性服务企业B.生产性服务企业C.先进制造企业D.工业母机企业正确答案：D参考解析：选项A、B，目前，生活性服务企业和生产性服务企业不适用加计抵减政策；选项C，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。[单选题]14.企业2025年购买不动产取得增值税专用发票，税率栏中显示错误的是()。A.9%B.6%C.5%D.3%正确答案：D参考解析：出售不动产不适用3%征收率。[单选题]15.某增值税一般纳税人自2025年6月购买厂房，支付不含税价款2000万元。下列相关涉税说法中错误的是()。A.购买厂房后，投入使用前，已计提的折旧不可以在当期所得税税额中扣除B.购买固定资产取得增值税专用发票注明的增值税税款可以在当期进项税额中扣除C.购买厂房用于自用，按照房产计税余值1.2%计算缴纳房产税D.购买厂房按照购买不含税价款2000万元计算缴纳印花税正确答案：A[单选题]16.税务师核验公司印花税的处理，下列处理错误的是()。A.股东投入100万元计入实收资本，就增加的100万元按营业账簿计算缴纳印花税B.与某税务师事务所签订企业所得税汇算清缴鉴证服务协议，服务费两万元未缴纳印花税C.签订技术研发合同，协议约定：研究开发经费10万元，劳务报酬1万元，合计11万元，按照11万元计算缴纳印花税D.签订销售商品合同，不含税销售金额为10万元，已按规定贴花。一个月后对该合同进行了修改。按照增加的5万元计算补缴印花税正确答案：C参考解析：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，C选项应按1万元计算缴纳印花税，处理错误。答案选C。[单选题]17.关于增值税的会计科目，下列说法错误的是()。A.“应交税费一一预交增值税”仅适用于增值税一般纳税人B.“应交税费一一未交增值税”科目仅适用于增值税一般纳税人C.“应交税费一一代扣代交增值税”科目仅适用于增值税一般纳税人D.小规模纳税人不需要设置“应交税费一简易计税”明细科目正确答案：C参考解析：“应交税费—代扣代交增值税”一般纳税人和小规模纳税人都会涉及，并非仅适用于一般纳税人。答案选C。[单选题]18.关于土地增值税的会计核算，错误的是()。A.房地产开发项目办理土地增值税清算时，确认的应纳土地增值税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”B.房地产开发企业采取预售方式销售房地产开发项目，对项目全部竣工结算前转让房地产预缴土地增值税的，借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款C.房地产开发项目办理土地增值税清算后，收到退回多缴的土地增值税，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交土地增值税”D.非房地产开发企业转让地上建筑物及其附着物，应缴纳的土地增值税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”正确答案：D参考解析：非房地产开发企业转让地上建筑物及其附着物，应缴纳的土地增值税，应借记“固定资产清理”等科目，而非“税金及附加”，所以D选项错误。答案选D。[单选题]19.增值税纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人的情况分别核定，这里所说的纳税人情况是()。A.纳税遵从度B.征管难易程度C.现金流状况D.应纳税额大小正确答案：D参考解析：增值税纳税人具体纳税期限由主管税务机关根据应纳税额大小核定。答案：D[单选题]20.下列不属于税务行政诉讼的法律特征的是()。A.以涉税争议为前提B.以行政救济为基础C.以人民法院为审查主体D.以税务机关的行政行为为客体正确答案：B参考解析：税务行政诉讼是以解决税务行政争议为前提，人民法院对税务机关行政行为进行审查，其客体是税务机关行政行为。而行政救济包含行政复议、行政诉讼等多种方式，行政诉讼是行政救济的一种途径，不能说税务行政诉讼以行政救济为基础。答案选B。[多选题]1.企业购货取得不合规发票，在换开发票过程中，发现对方企业已经注销营业执照而无法换开发票的，可凭下列资料证实支出真实性后，其支出允许企业所得税税前扣除的有()。A.货物运输的证明资料B.相关业务活动的合同或协议C.货物出入库出库的内部资料D.企业采用现金方式支付的付款凭证E.对方企业工商注销的证明资料正确答案：ABCE参考解析：企业购货取得不合规发票，对方注销无法换开发票时，能证实支出真实性的资料可让支出在企业所得税税前扣除，ABC是业务实际发生相关证明，E是对方注销证明，而现金付款凭证不能证明业务真实，应是银行转账等付款凭证。答案：ABCE[多选题]2.涉税专业服务机构应于完成后的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》的业务有()。A.专业税务顾问B.纳税情况审查C.税务合规计划D.涉税鉴证E.一般税务咨询正确答案：ABCD参考解析：税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。[多选题]3.税务师行业职业道德的具体要求包括()。A.收费合理B.客观公正C.诚信D.独立性E.专业胜任能力正确答案：BCDE参考解析：税务师行业职业道德要求诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力等。收费合理不属于职业道德具体要求。答案选BCDE。[多选题]4.按照现行相关税收政策或发票管理办法，下列符合规定条件的付款方向收款方开具发票的有()。A.食品加工厂向个体工商户购买其自产水产品B.资源回收企业向自然人支付房屋租赁费C.商场超市向自然人购买其自产的水果D.资源回收企业向自然人购买其收购的报废产品E.保险公司向自然人支付保险代理费正确答案：CD参考解析：选项A，个体工商户可以自行开具增值税发票；选项B，应当由自然人向税务机关申请代开房屋租赁费发票给资源回收企业，不符合由付款方向收款方开具发票的情况；选项E，属于汇总代开的情形，由税务机关开票，而非付款方开票。[多选题]5.下列数电发票中，虽然没注明增值税专用发票字样但是可以作为进项税额抵扣的凭证的有()。A.电子发票（铁路电子客票）B.电子发票（航空运输电子客票行程单）C.电子发票（普通发票）D.电子发票（机动车销售统一发票）E.电子发票（二手车销售统一发票）正确答案：ABD参考解析：铁路电子客票、航空运输电子客票行程单、机动车销售统一发票虽未注明“增值税专用发票”字样，但可按规定抵扣进项税，普通发票和二手车销售统一发票通常不能抵扣。答案：ABD[多选题]6.下列会造成应纳税暂时性差异的有()。A.计提坏账准备30万元B.违反税法规定支付税收滞纳金和罚款100万元C.持有交易性金融资产期间确认其公允价值变动收益200万元D.固定资产税收选择享受一次性计入成本费用所得扣除的优惠政策，会计上按直线法折旧E.当年发生不符合资本化条件的费用1000万元，按100%加计扣除正确答案：CD参考解析：应纳税暂时性差异是资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础。A项计提坏账准备使资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣差异；B项税收滞纳金和罚款不产生暂时性差异；C项交易性金融资产公允价值上升，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；D项会计折旧慢，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；E项费用加计扣除产生可抵扣差异。答案选CD。[多选题]7.下列关于公益性捐赠的相关表述中，正确的有()。A.若纳税人捐赠不能及时取得捐赠票据，可以暂时凭公益捐赠时银行开具的支付凭证扣除，票据暂时未取得的，90天内补充票据B.捐赠名人字画，按照市场价格确定捐赠的金额C.个人从微信二维码筹款中支付的金额，不能在个人所得税前扣除D.公益性捐赠支出可以在预扣预缴时在劳务报酬所得中扣除E.公益性捐赠支出可以从经营所得、综合所得、分类所得中扣除正确答案：ABE参考解析：选项C，个人通过正规公益平台微信二维码筹款中支付的金额，取得合法捐赠票据，可以在个人所得税前扣除；选项D，居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。[多选题]8.“应交税费——应交增值税”科目明细贷方的专栏包括()。A.进项税额转出B.转出未交增值税C.未交增值税D.出口退税E.出口抵减内销产品应纳税额正确答案：AD参考解析：应交税费—应交增值税的贷方明细科目有：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。[多选题]9.下列情形中，属于税务行政复议中止的有()。A.被申请人认为应该中止B.申请人和被申请人和解同意中止C.作为申请人的公民下落不明D.申请人因不可抗力，无法参加行政复议E.作为申请人的法人终止，但已确认权利义务承受人正确答案：BCD参考解析：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：①作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议。②作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议。③作为申请人的公民下落不明。（选项C）④作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人。⑤申请人、被申请人因不可抗力或者其他正当理由，不能参加行政复议。（选项D）⑥依照《行政复议法》规定进行调解、和解，申请人和被申请人同意中止。（选项B）⑦行政复议案件涉及的法律适用问题需要有权机关作出解释或者确认。⑧行政复议案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结。⑨申请人依照规定提出对有关规范性文件的附带审查申请，或者行政复议机关在对被申请人作出的行政行为进行审查时认为其依据不合法。⑩需要中止行政复议的其他情形。[多选题]10.下列税务机关的行为中，属于税务行政复议的受理范围的有()。A.人员任免B.拍卖查封的商品C.加收滞纳金D.资格认定行为E.纳税信用等级评定行为正确答案：BCDE参考解析：税务行政复议受理范围主要是与纳税相关的具体行政行为。人员任免属于内部人事管理，不在受理范围；拍卖查封商品、加收滞纳金、资格认定、纳税信用等级评定均与纳税人权益相关，属于受理范围。答案：BCDE[问答题]1.增值税一般纳税人购进货物时抵扣进项税额，发生不得抵扣销项税额情形时，应作进项税额转出类型。请说出其中4种应做进项税额转出的情形。正确答案：（1）购进货物用于简易计税方法计税项目。（2分）（2）购进货物用于免征增值税项目。（2分）（3）购进货物用于集体福利或者个人消费。（2分）（4）购进货物发生非正常损失。（2分）[问答题]2.某企业从事省政府投资主管部门核准的太阳能发电新项目2025年2月1日一期项目建成投产试运营发电网，并于次月开始取得售电收入，项目尚未验收结算。2025年第一季度收到两笔政府补助，一笔为由市财政局拨付的发电网补助（按光伏发电补助标准0.3元/千瓦时计算），合计120万元，另一笔为由市科技局拨付的新能源储能项目研发专项补助，合计500万元。要求：1.企业取得上述两笔政府补助是否应该缴纳增值税？请简述理由。2.企业试运营阶段取得的并网售电收入，在竣工结算前会计处理直接冲减在建工程，是否无需缴纳增值税和企业所得税？请简述理由。正确答案：1.市财政局的发电补助：应缴纳增值税。（1分）理由：该补助是按光伏发电量（即销售电力的数量）计算的，属于与企业销售货物（电力）的数量直接挂钩的政府补助。根据增值税政策，与销售货物数量、销售额等直接挂钩的政府补助，应按规定计算缴纳增值税，需并入销售额，适用电力销售的增值税税率（一般纳税人适用13%）。（1分）市科技局的研发专项补助：不缴纳增值税。（1分）理由：该补助是针对新能源储能项目研发的专项补助，与企业销售货物、提供服务的数量或金额不直接挂钩，属于无偿取得的财政资金。根据增值税政策，此类与经营行为无直接关联的政府补助，不属于增值税应税收入，无需缴纳增值税。（1分）2.增值税：需缴纳。（1分）理由：企业试运营阶段已并网售电，属于销售电力的行为，无论会计上如何处理，均应按规定计算缴纳增值税，适用13%的税率（一般纳税人）。（1分）【提示】根据最新的会计处理，该试运营收入也需要确认收入，并非冲减在建工程，但是考题给出的处理方法不影响我们后续作答。企业所得税：需缴纳。（1分）理由：试运营阶段取得的售电收入属于企业的生产经营收入，应计入当期应纳税所得额。（1分）【提示】居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》规定条件和标准的电网(输变电设施）的新建项目，可依法享受“3免3减半”的企业所得税优惠政策。享受上述优惠的电网(输变电设施）新建项目包括：由国务院投资主管部门核准的330kv及以上跨省及长度超过200km的交流输变电新建项目，500kv及以上直流输变电新建项目；由省级以上政府投资主管部门核准的革命老区、老少边穷地区电网新建工程项目；农网输变电新建项目。本题无法确定是否满足相关条件，无须考虑此项税收优惠。[问答题]3.2024年4月1日，甲企业将持有的本市某山庄房产租赁给全资子公司A酒店，租赁合同约定租赁期两年，租金不含税价300万元/年，逐月开具征收率为5%的增值税专用发票。2025年主管税务机关对甲企业2024年度纳税情况进行纳税评估，发现该约定的租金水平明显偏低，税务机关评估人员认为租金偏低的事实清楚，无须立案查处，调整年租金为含税价X，要求企业修改租赁合同并自行更正申报。已知该房产为2010年购置，租赁合同印花税税率1‰。2024年甲企业已按开票金额缴纳相关税费。要求：1.说明纳税评估对甲企业的年租金进行调整是否符合政策规定？并简述理由。税务机关应按什么顺序和方法调整租金？2.按照调整后的年租金含税价X为基数，列出上述业务甲企业2024年度应自行补报的相关税款以及调整的企业所得税应纳税所得额的算式。正确答案：1.符合政策规定。（0.5分）理由：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。甲企业将房产租赁给全资子公司（属于关联方），若租金明显偏低且无正当理由，税务机关有权按合理方法进行调整。（1分）可以按以下顺序和方法进行调整租金：①按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。（0.5分）②按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。（0.5分）③按照组成计税价格确定。（0.5分）组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)2.假设调整后的年租金含税价为X，则：应补缴的附加税费=[X÷（1+5%）-300]×9/12×5%×（7%+3%+2%）（1分）应补缴的房产税==[X÷（1+5%）-300]×9/12×12%（1分）应补缴的印花税==[X÷（1+5%）-300]×2×1‰（1分）【提示】印花税按租赁期2年计算。调整的企业所得税应纳税所得额==[X÷（1+5%）-300]×9/12-[X÷（1+5%）-300]×9/12×5%×（7%+3%+2%）-[X÷（1+5%）-300]×9/12×12%-[X÷（1+5%）-300]×2×1‰（2分）[问答题]4.甲公司系有限责任公司，持有A有限责任公司30%股权，计税基础为500万元，采取权益法核算，2024年度该项投资的会计处理如下：（1）2024年5月18日A公司股东作出权益分配决议，向全体股东进行货币分红1000万元，以股权溢价形成的资本公积2000万元和盈余公积800万元转增实收资本，会计处理如下：借：银行存款300万元贷：长期股权投资——损益调整300万元（2）根据A公司年度审计报告确认的该项投资的新增净权益2500万元，2024年12月31日企业的会计处理如下：借：长期股权投资——损益调整750万元贷：投资收益750万元假设该公司无其他对外投资。要求：1.A公司上述以资本公积和盈余公积转增实收资本时，甲公司是否应分别调整长期股权投资的计税基础，请说明理由。如需调整，调整的金额是多少。2.根据资料填写2024年度《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报主表（A类）》（摘要）与该项投资相关的栏目。（以万元为单位）正确答案：1.（1）以股权溢价形成的资本公积2000万元转增实收资本，不调整股东投资的计税基础。（1分）理由：以资本溢价或股本溢价形成的资本公积转增资本：不视同股息红利收入；不增加股东投资的计税基础（1分）（2）以盈余公积800万元转增实收资本，调整股东投资的计税基础。（1分）理由：以未分配利润、盈余公积转增资本，视同分配股息红利，投资企业应确认股息红利收入（免税），并增加长期股权投资的计税基础。调增金额=800×30%=240（万元）。（1分）2.如下表所示：[问答题]5.某演艺公司A为增值税一般纳税人，于2025年组织音乐节，邀请多名境内演艺人员参加表演。A公司组织音乐节相关的收入有：门票收入1000万元（不含税），音乐节现场的舞台广告及赞助收入为150万元（不含税），销售艺人形象T恤收入为20万元（不含税）。其中音乐节门票通过票务平台B公司（增值税一般纳税人）代理销售，A公司按照票款不含税金额的10%支付B公司代销费；参加表演的艺人演出费分别采取如下方式支付：艺人甲通过其任职的经纪公司支付演出费；艺人乙通过其个人工作室（个人独资企业）支付演出费；艺人丙以个人名义直接参加演出并向其支付演出费。要求：1.演艺公司A组织音乐节取得的各项收入应分别按什么应税项目缴纳增值税？2.票务平台B公司取得代销费收入应按什么应税项目缴纳增值税？3.演艺公司A支付给票务平台B公司的代销费在年度汇算清缴时，按什么基数和比例计算企业所得税税前扣除的限额。4.演艺公司A支付三位艺人相关报酬时，哪些应扣缴个人所得税，哪些无需扣缴个人所得税，如需扣缴应使用什么所得项目和税率（或扣除率）。正确答案：1.门票收入按照“生活服务——文化体育服务——文艺表演”缴纳增值税；（1分）广告及赞助收入按照“现代服务——文化创意服务——广告服务”缴纳增值税；（1分）销售形象T恤收入按照“销售货物”缴纳增值税。（1分）2.按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。（1分）3.计算基数：以A公司与票务平台B签订服务协议或合同中确认的与代销业务相关的收入金额为准。（0.5分）扣除比例：支付给B公司的代销费，按不超过B公司形成销售收入的5%部分准予税前扣除，超过部分不得扣除。（0.5分）4.无需扣缴个人所得税的是艺人甲和艺人乙，（0.5分）需要扣缴个人所得税的是艺人丙，（0.5分）按照“劳务报酬所得”扣缴，（1分）适用三级超额累进预扣率。（1分）【提示】艺人甲由经济公司代扣代缴个人所得税；艺人乙由工作室自行申报个人所得税。[问答题]6.甲生物股份有限公司为高新技术企业，系增值税一般纳税人。已知甲公司城市维护建设税税率7%，教育费附加和地方教育附加的附加率分别为3%和2%。2025年4月，税务师事务所受托对该公司2024年度及2025年1季度的纳税情况进行审核，获得如下资料。要求：请逐笔解答相应问题。金额单位为万元，保留两位小数。资料1：2024年度相关资料2024年度甲公司会计确认不含税收入5000万元，实现利润1350万元。甲公司自行进行年度汇算清缴时，业务招待费纳税调增17.2万元，研发费用加计扣除1000万元，应纳税所得额367.2万元（1350+17.2－1000＝367.2），已交企业所得税55.08万元（367.2×15%＝55.08）。资料1－（1）在审核有关账目时，发现2024年度每季末“财务费用”有一笔贷方发生额，经审核确认该公司2024年向各地防疫部门销售药品，部分地区的购买方因没有及时付款，甲公司向购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计为14万元，企业会计处理（汇总）为：借：银行存款14万元贷：财务费用14万元资料1－（2）审核“营业外支出”发现，2024年7月，通过中国红十字会向某灾区捐赠一批自产药品，市场公允价为不合税价180万元，取得红十字会开具的公益事业捐赠票据注明金额为203.4万元。该公司财务部门按照《企业会计制度》的规定，将该捐赠药品的生产成本116万元全部结转到“营业外支出”科目，企业会计处理为：借：营业外支出116万元贷：库存商品116万元资料1－（3）审核“管理费用”发现，列支业务招待费43万元；列支新产品研究开发费用1000万元，其中600万元系接受外单位委托研发新产品所发生的费用；另外400万元系本单位研发新产品所发生的费用，委托研发新产品已于当年度完成，并向委托方开具增值税专用发票收取委托研发费用720万元（不含税），并计入当年“其他业务收入”。资料1－（4）审核“销售费用”账面记录和2023年度企业所得税汇算清缴申报发现，2024年列支了2024年度广告费700万元、业务宣传费50万元；2023年度汇算清缴广告费、业务宣传费“本年结转以后年度扣除额”120万元。资料1－（5）经审核，除上述资料外，未发现其他影响2024年度企业所得税的事项。资料2：2025一季度相关资料资料2－（1）2025年1月10日收到公司所在地区政府高层次人才奖励15万元（附有政府文件，本公司获奖人员1名），按政府要求，由甲公司扣缴个人所得税后转付获奖人员，甲公司将该奖励款拆分为14.4万元和0.6万元，分别按照“全年一次性奖金”（适用10%税率）和当月工资（适用3%税率）分别扣缴个人所得税。资料2－（2）2月8日，企业将一台旧设备处置，取得含税收入23.4万元，该设备于2020年购进，原值49万元，已抵扣进项税额6.37万元，截至处置时已累计计提折旧19万元。企业会计处理为：借：固定资产清理30万元累计折旧19万元贷：固定资产49万元借：银行存款23.4万元贷：固定资产清理23.4万元附：个人所得税综合所得税率表（月度税率表）要求：1.请计算2024年度广告费、业务宣传费的纳税调整增加或减少的金额是多少？纳税调整后结转以后年度扣除额是多少？2.根据资料1－（3），企业自行汇算清缴时，业务招待费纳税调整及研发费用加计扣除金额是否准确？请计算2024年业务招待费应作纳税调整金额是多少？研发费用加计扣除金额应为多少？3.根据资料1－（2），请计算少计的增值税税额及附加税费是多少？是多计还是少计应纳税所得额，金额是多少？4.根据资料1－（1），请计算上述处理少计的增值税税额及附加税费是多少？是多计还是少计应纳税所得额，金额是多少？5.根据资料1－（1）至资料1－（5），请计算甲公司2024年度应补缴的企业所得税金额？6.根据资料2－（1），请问上述奖励款按政策规定应属于哪类所得？应扣缴的个人所得税金额为多少？按甲公司的做法，已扣缴的个人所得税金额是多少？由此导致少扣缴的个人所得税是多少？7.根据资料2－（2），请计算该旧设备处置应确认的增值税税额及附加税费的金额，并作出正确的确认税费相关的会计分录。正确答案：1.广告费、业务宣传费扣除限额＝（5000+180）×30%＝1554（万元）当年发生广告费、业务宣传费合计750万元，可以全额扣除，同时可以扣除上年度结转未扣除的广告费、业务宣传费120万元。广告费业务宣传费应调减应纳税所得额120万元。（2分）纳税调整后结转以后年度扣除额是0。（1分）2.业务招待费纳税调整准确；（1分）研发费用加计扣除金额不准确。（1分）业务招待费限额1＝（5000+180）×5‰＝25.9（万元）；限额2＝43×60%＝25.8（万元）超过限额，应调增应纳税所得额＝43－25.8＝17.2（万元）（1分）【提示】其他核算的不含税收入中已经包括了其他业务收入720万元。研发费用加计扣除金额为400万元。（1分）【提示】该业务是受托研发，不是委托研发。受托方不得享受研发费用加计扣除。3.少计增值税及附加税费的金额＝180×13%×（1+7%＋3%+2%）＝26.21（万元）。（1分）少计应纳税所得额。（1分）视同销售影响应纳税所得额＝180－116＝64（万元）因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额＝（116+180×13%－203.4）＝－64（万元）调整后的会计利润＝1350－1.8－26.21＝1321.99（万元）公益性捐赠影响应纳税所得额＝203.4－1321.99×12%＝44.76（万元）合计少计应纳税所得额的金额＝44.76－26.21＝18.55（万元）（2分）【提示】判断多计还是少计应纳税所得额，应站在企业计算应纳税所得额367.2万元的角度来考虑。4.少计增值税及附加税费的金额＝14÷（1+13%）×13%×（1+7%＋3%+2%）＝1.80（万元）（1分）多计应纳税所得额，（1分）金额是1.80万元。（1分）5.应纳税所得额＝1321.99+44.76（公益性捐赠支出纳税调增）+17.2（业务招待费纳税调增）－400（研发费用加计扣除纳税调减）－120（广宣费纳税调减）＝863.95（万元）应补缴的企业所得税＝863.95×15%－55.08＝74.51（万元）（4分）6.取得所在地区政府高层次人才奖励，应按“偶然所得”缴纳个人所得税。（1分）应扣缴个人所得税的金额＝15×20%＝3（万元）（1分）按甲公司的做法，已扣缴的个人所得税金额＝14.4×10%－0.02+0.6×3%＝1.44（万元）（1分）少扣缴的个人所得税＝3－1.44＝1.56（万元）（1分）7.应确认的增值税税额及附加税费＝23.4÷（1+13%）×13%×（1+7%＋3%+2%）＝3.02（万元）（1分）借：固定资产清理3.01万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.69万元应交税费——应交城市维护建设税0.19万元应交税费——应交教育费附加0.08万元应交税费——应交地方教育附加0.05万元（2分）【提示】由于小数点保留导致的计算误差不扣分。[问答题]7.税务师受托进行2024年度企业所得税汇算清缴鉴证，相关企业发生如下业务处理并向其收集了有关资料。涉及计算的，需要写出计算式，金额单位为万元。资料1：A公司于2024年9月份以赊销方式向甲公司销售医疗器材一批，含税价339万元，合同约定购买方应在收到货物并验收合格后60日内支付含税价款113万元，120日内支付余款，A公司按实收款项开具发票。甲公司于9月30日收到该批货物并验收，于11月10日、2025年1月25日分别支付90.4万元、248.6万元。资料2：B公司于2024年12月销售一批家用电器，含税价56.5万元，账面成本为36万元，货款已收取，发票尚未开具。合同约定售出后3个月内可以退货，B公司根据以往销售经验预计发生10%的退货率。B公司账务处理如下：借：银行存款565000贷：主营业务收入450000应交税费——应交增值税（销项税额）58500预计负债56500借：主营业务成本324000应收退货成本36000贷：库存商品360000资料3：C公司8月份销售给乙公司一批货物，因质量问题双方商定进行退货处理，C公司已向乙公司开具的蓝字数电专用发票，乙公司已进行用途确认。资料4：D公司主营建材制造，2024年9月领用自产建材对本公司厂房进行改建，已知该批建材含税市场价为11.3万元，成本8万元；D公司2024年购置一台《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，