2026年税务会计师高级笔试模拟题

2026年税务会计师（高级）笔试模拟题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，适用企业所得税税率为25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.20B.25C.30D.352.根据《个人所得税法》，居民个人的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期是？A.按月计算B.按季计算C.按半年计算D.按年计算3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的个人所得税税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.30%4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为？A.3%B.5%C.6%D.9%5.某企业2025年度实际缴纳的增值税为50万元，进项税额为30万元，其应纳税额为多少万元？A.20B.30C.40D.506.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于哪些企业？A.所有企业B.一般企业C.小微企业D.外商投资企业7.某企业2025年度发生公益性捐赠支出，其不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。该企业2025年度利润总额为100万元，公益性捐赠支出为15万元，其税前可扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.10B.12C.15D.208.根据《个人所得税法》，个人出租房产的所得，适用的税率为？A.5%B.10%C.20%D.25%9.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其中，符合条件的研发费用加计扣除比例为75%。假设研发费用为80万元，其应纳税所得额调整为多少万元？A.160B.180C.200D.22010.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处多少罚款？A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.2万元以下二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列哪些支出，可以在计算应纳税所得额时扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费E.职工住房补贴2.根据《个人所得税法》，个人取得的下列哪些所得，属于“偶然所得”？A.中奖奖金B.利息收入C.稿酬所得D.转让房产所得E.报销差旅费3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的下列哪些规定是正确的？A.不能享受增值税留抵退税B.可以选择按季申报纳税C.增值税征收率为3%或5%D.可以开具增值税专用发票E.不需要缴纳印花税4.根据《企业所得税法》，企业发生的下列哪些支出，可以享受税收优惠政策？A.符合条件的研发费用加计扣除B.符合条件的广告费和业务宣传费C.符合条件的公益性捐赠支出D.符合条件的安全生产投入E.符合条件的环保投入5.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定申报纳税的，由税务机关责令限期改正，可以处多少罚款？A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.2万元以下E.3万元以下三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《个人所得税法》，个人取得的稿酬所得，适用的税率为20%。2.根据《企业所得税法》，企业发生的固定资产折旧费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。3.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%。4.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款。5.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于所有企业。6.根据《个人所得税法》，个人出租房产的所得，适用的税率为10%。7.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为5%。8.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除比例为50%。9.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定申报纳税的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。10.根据《个人所得税法》，个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期是按月计算。四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业所得税法中关于研发费用加计扣除政策的主要内容。2.简述个人所得税法中关于公益性捐赠支出的税前扣除政策的主要内容。3.简述增值税暂行条例中关于小规模纳税人增值税征收率的规定。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为150万元，适用企业所得税税率为25%。假设该企业享受了符合条件的研发费用加计扣除75%的政策，研发费用为60万元。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度工资收入为12万元，年终奖收入为6万元。假设该个人适用个人所得税税率为20%，速算扣除数为1.4万元。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。六、论述题（共1题，15分）结合当前税收政策，论述企业所得税法中关于税收优惠政策的主要内容及其对企业发展的影响。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元。2.A解析：根据《个人所得税法》，居民个人的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期是按月计算。3.C解析：根据《个人所得税法》，个体工商户经营所得适用的个人所得税税率分为5级，应纳税所得额为80万元，适用的税率为20%。4.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%，具体根据地区和政策调整。5.A解析：应纳税额=实际缴纳的增值税-进项税额=50万元-30万元=20万元。6.B解析：根据《企业所得税法》，一般企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.B解析：税前可扣除的公益性捐赠支出=不超过年度利润总额12%的部分=100万元×12%=12万元。8.C解析：根据《个人所得税法》，个人出租房产的所得，适用的税率为20%。9.B解析：应纳税所得额调整=应纳税所得额-研发费用加计扣除=200万元-80万元×75%=180万元。10.C解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、职工工会经费，可以在计算应纳税所得额时扣除。职工住房补贴不属于税前扣除项目。2.A解析：根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得包括中奖奖金。利息收入、稿酬所得、转让房产所得不属于偶然所得。报销差旅费属于免税项目。3.A、B、C解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不能享受增值税留抵退税，可以选择按季申报纳税，增值税征收率为3%或5%。小规模纳税人不能开具增值税专用发票，需要缴纳印花税。4.A、C、D、E解析：根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除、符合条件的公益性捐赠支出、符合条件的安全生产投入、符合条件的环保投入，可以享受税收优惠政策。广告费和业务宣传费不属于税收优惠政策范畴。5.B、C、D解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定申报纳税的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。2000元以下、1万元以下、2万元以下均不属于罚款范围。3万元以下属于罚款范围。三、判断题答案与解析1.×解析：根据《个人所得税法》，个人取得的稿酬所得，适用的税率为20%，但实际税负为14%。2.√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的固定资产折旧费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。3.×解析：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%，但部分行业适用9%或6%。4.√解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款。5.×解析：该规定适用于一般企业，个体工商户不适用。6.×解析：根据《个人所得税法》，个人出租房产的所得，适用的税率为10%，但实际税负为12%。7.×解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%，具体根据地区和政策调整。8.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除比例为75%。9.√解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定申报纳税的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。10.√解析：根据《个人所得税法》，个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期是按月计算。四、简答题答案与解析1.简述企业所得税法中关于研发费用加计扣除政策的主要内容。解析：根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除75%。具体内容包括：研发费用范围、加计扣除比例、申报流程等。该政策旨在鼓励企业加大研发投入，提升创新能力。2.简述个人所得税法中关于公益性捐赠支出的税前扣除政策的主要内容。解析：根据《个人所得税法》，个人发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。具体内容包括：捐赠对象范围、扣除比例、申报流程等。该政策旨在鼓励个人参与公益事业，促进社会和谐发展。3.简述增值税暂行条例中关于小规模纳税人增值税征收率的规定。解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%，具体根据地区和政策调整。小规模纳税人不能享受增值税留抵退税，可以选择按季申报纳税。该规定旨在简化税收征管，降低税收负担。五、计算题答案与解析1.某企业2025年度应纳税所得额为150万元，适用企业所得税税率为25%。假设该企业享受了符合条件的研发费用加计扣除75%的政策，研发费用为60万元。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。解析：应纳税所得额调整=应纳税所得额-研发费用加计扣除=150万元-60万元×75%=120万元。企业所得税税额=应纳税所得额调整×税率=120万元×25%=30万元。2.某个人2025年度工资收入为12万元，年终奖收入为6万元。假设该个人适用个人所得税税率为20%，速算扣除数为1.4万元。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。解析：工资薪金所得应纳税额=工资收入×税率-速算扣除数=12万元×20%-1.4万元=1.6万元。年终奖所得应纳税额=年终奖收入×税率-速算扣除数=6万元×20%-1.4万元=0.6万元。总应纳税额=工资薪金所得应纳税额+年终奖所得应纳税额=1.6万元+0.6万元=2.2万元。六、论述题答案与解析结合当前税收政策，论述企业所得税法中关于税收优惠政策的主要内容及其对企业发展的影响。解析：企业所得税法中关于税收优惠政策的主要内容包括：研发费用加计扣除、广告费和业务宣传费税前扣除、公益性捐赠支出税前扣除、安全生产投入税收优惠、环保投入税收优惠等。这些政策旨在鼓励企业加大研发投入、参与公益事业、提升安全生产水平、促进环境保护。对企业发展的影响主要体现在以下几个方面：1.提升企业创新能力：研发费用加计扣除政策鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力，增强企业核心竞争