基础会计知识培训课程讲义

基础会计知识培训课程讲义实际工作中，账户结构会更复杂，包括日期、凭证字号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等栏目。*账户的四个金额要素：*期初余额*本期增加发生额*本期减少发生额*期末余额关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。联系在于：两者核算内容一致，性质相同。区别在于：会计科目仅是名称，无结构；账户具有一定的格式和结构，能具体记录经济业务的增减变动及其结果。在实际工作中，会计科目和账户常被作为同义语理解和使用。第五讲：复式记账法与借贷记账法5.1复式记账法复式记账法是指对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。为什么要用复式记账？因为任何经济业务的发生，都会引起会计要素至少两个方面的变化。例如：*用银行存款购买原材料：银行存款减少，原材料增加。*销售商品收到货款：库存商品减少，银行存款增加，同时收入增加（收入最终会导致所有者权益增加）。复式记账法能全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。它是现代会计的灵魂。5.2借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。它是目前世界通用的记账方法，也是我国法定的记账方法。*“借”和“贷”的含义：“借”(Debit)和“贷”(Credit)本身没有字面意义，它们只是纯粹的记账符号，表示账户左右两方的记账方向。在借贷记账法下，不同性质的账户，“借”和“贷”所表示的增减含义不同。*账户的结构（借贷方向）：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。*期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。*损益类账户：*收入类账户：结构与负债和所有者权益类账户相似，贷方登记增加额，借方登记减少额或转销额。期末结转后一般无余额。*费用类账户：结构与资产类账户相似，借方登记增加额，贷方登记减少额或转销额。期末结转后一般无余额。记忆小窍门：可以将“资产类”和“费用类”归为一类，它们的借方表示增加；将“负债类”、“所有者权益类”和“收入类”归为另一类，它们的贷方表示增加。*记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，记入一个或几个账户的借方，同时记入另一个或几个账户的贷方，且记入借方的总金额等于记入贷方的总金额。*会计分录：会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的三要素：记账方向（借或贷）、账户名称（会计科目）、金额。格式：借：XX科目金额贷：XX科目金额（如果有多个借方或贷方科目，借方科目对齐，贷方科目向右缩进一格）举例：从银行提取现金500元。分析：这项业务导致“库存现金”增加，“银行存款”减少。“库存现金”和“银行存款”都是资产类科目。资产增加记借方，减少记贷方。会计分录：借：库存现金500贷：银行存款500*试算平衡：根据会计等式的平衡原理和借贷记账法的记账规则，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计试算平衡如果不平衡，说明账户记录一定有错误。但试算平衡了，也不能绝对保证账户记录没有错误（如漏记、重记、科目用错、方向记反但金额相等、金额的借贷双方发生同等错误等，试算依然平衡）。第六讲：会计凭证与会计账簿6.1会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计工作的起点。*会计凭证的种类：*原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。*来源：外来原始凭证（如发票、银行进账单、火车票）和自制原始凭证（如领料单、入库单、工资表）。*基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价和金额等。*原始凭证必须经过审核，审核其真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。只有审核无误的原始凭证才能作为填制记账凭证的依据。*记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。*种类：按反映的经济内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。*收款凭证：用于记录现金和银行存款收款业务。*付款凭证：用于记录现金和银行存款付款业务。*转账凭证：用于记录不涉及现金和银行存款的业务。（对于经济业务较简单、规模较小的单位，也可使用通用记账凭证。）*基本内容：凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、填制人员等签名盖章。6.2会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计