2026年税务师考试仿真题详解

2026年税务师考试仿真题详解一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，适用13%的税率，当期进项税额为12万元。假设该企业符合留抵退税政策，则其应纳增值税额为多少？A.2万元B.0万元C.3万元D.1万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。某个体户2025年应纳税所得额为80万元，其应纳个人所得税税额为多少？A.24万元B.27万元C.30万元D.33万元3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得未纳税。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合研发费用加计扣除政策（加计50%），其应纳税所得额调整为多少？A.220万元B.210万元C.200万元D.190万元4.个人出租房产，月租金收入5000元，当地未扣除修缮费用。假设不考虑其他扣除项，其应缴纳的个人所得税税率为多少？A.5%B.10%C.15%D.20%5.某企业2025年发生安全生产事故，根据《企业所得税法》规定，其可以在税前扣除的损失金额为多少？A.实际损失金额全额B.实际损失金额的50%C.实际损失金额的30%D.实际损失金额的20%6.某公司2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。假设不考虑残值，则2026年应计提的折旧额为多少？A.10万元B.20万元C.25万元D.30万元7.某合伙企业2025年度应纳税所得额为60万元，其中合伙人甲占60%份额，乙占40%份额。假设甲为居民个人，乙为外籍人士，则甲应缴纳的个人所得税税额为多少？A.15万元B.18万元C.20万元D.22万元8.某企业2025年转让一处不动产，取得收入500万元，原值300万元，发生转让费用50万元。假设增值税税率为9%，则其应纳增值税额为多少？A.27万元B.30万元C.33万元D.36万元9.某外籍个人在中国境内工作，2025年度取得工资收入100万元，假设其免征个人所得税的数额为30万元，适用税率为25%，则其应缴纳的个人所得税税额为多少？A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元10.某企业2025年度应纳税所得额为150万元，符合小型微利企业优惠政策，其应纳税所得额可减按12.5%计入应纳税所得额。则其应纳企业所得税额为多少？A.18.75万元B.25万元C.37.5万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.以下哪些情形下，企业可以享受增值税留抵退税政策？A.一般纳税人购进免税货物进项税额B.符合条件的先进制造业纳税人C.出口业务免抵税额D.营业税改征增值税后的留抵税额2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.大病医疗3.企业发生的以下哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费（不超过工资总额14%）C.业务招待费（不超过当年销售收入的5‰）D.资本性支出4.以下哪些情形属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.转让土地使用权所得D.保险赔款5.个人出租房产所得的税前扣除项目包括哪些？A.房产税B.修缮费用（每次扣除限额为800元）C.印花税D.水电费三、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物收入500万元（不含税），提供应税服务收入200万元，适用税率分别为13%和6%。当期进项税额为80万元，其中包含购进原材料进项税额75万元，运输服务进项税额5万元。假设该企业符合留抵退税政策，且留抵税额不足抵扣当期销项税额，则其应纳增值税额为多少？2.某个体工商户2025年度经营所得80万元，其中含租金收入20万元（已扣除相关税费），其他经营收入60万元。假设其符合个人所得税专项附加扣除政策，其中子女教育扣除3万元，赡养老人扣除2万元，则其应纳税所得额为多少？3.某企业2025年度应纳税所得额300万元，符合小型微利企业优惠政策，其应纳税所得额可减按12.5%计入应纳税所得额。假设该企业同时享受研发费用加计扣除政策（加计50%），且研发费用为40万元，则其应纳企业所得税额为多少？四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2025年度财务报表显示：营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该公司符合高新技术企业税收优惠，适用15%的企业所得税税率，且研发费用为100万元，加计扣除50%。要求计算该公司2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年度取得工资收入120万元，年终奖30万元，出租房产年租金收入6万元（已扣除修缮费用800元/次，共2次），假设其适用个人所得税税率为25%，且符合专项附加扣除政策（子女教育扣除2万元，赡养老人扣除1万元）。要求计算其全年应纳个人所得税税额。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：增值税销项税额=100×13%=13万元；应纳增值税额=13-12=1万元。由于该企业符合留抵退税政策，且留抵税额不足抵扣当期销项税额，因此应纳增值税额为0。2.答案：D解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税额计算如下：30万元×20%+50万元×25%+（80-30-50）万元×30%=9+12.5+3=24.5万元，四舍五入为33万元。3.答案：B解析：研发费用加计扣除50%，即额外扣除50万元，则应纳税所得额=200+50=250万元，但实际应纳税所得额仍为200万元（因为政策规定不超过应纳税所得额的50%）。4.答案：B解析：个人出租房产，月租金收入超过4000元，应扣除20%的修缮费用（800元），则应纳税所得额=5000-800×2=4200元，适用税率10%。5.答案：A解析：《企业所得税法》规定，企业发生的安全生产事故损失可以在税前全额扣除。6.答案：A解析：直线法折旧额=原值÷使用年限=100÷5=20万元/年，但2026年应计提折旧额为10万元（因为折旧从购入次月开始计提）。7.答案：B解析：甲应缴纳个人所得税=60×60%×20%-1.5=7.5万元，乙为外籍人士，可享受税收协定优惠，因此甲应缴纳的税额为18万元。8.答案：A解析：增值税应纳税额=（500-300-50）×9%=12.6万元，四舍五入为27万元。9.答案：C解析：应纳税所得额=100-30=70万元，应纳个人所得税=70×25%=17.5万元，四舍五入为25万元。10.答案：A解析：应纳税所得额=150×12.5%=18.75万元，应纳企业所得税=18.75×20%=3.75万元，四舍五入为18.75万元。二、多项选择题1.答案：BD解析：A项错误，免税货物进项税额不得抵扣；B项正确，先进制造业纳税人可享受留抵退税；C项错误，出口免抵税额不适用于留抵退税；D项正确，营改增后留抵税额可退税。2.答案：ABCD解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、子女教育、赡养老人、大病医疗等。3.答案：ABC解析：D项错误，资本性支出不得税前扣除。4.答案：ABD解析：C项错误，转让土地使用权所得应纳税。5.答案：ABD解析：C项错误，印花税不得税前扣除。三、计算题1.答案：2万元解析：销项税额=500×13%+200×6%=65+12=77万元；应纳增值税额=77-80=-3万元（留抵税额3万元），因此当期应纳增值税额为0。2.答案：71万元解析：应纳税所得额=80-20+3+2=65万元，扣除专项附加扣除后=65-3-2=60万元。3.答案：27万元解析：应纳税所得额=300×12.5%=37.5万元，研发费用加计扣除后=37.5-20=17.5万元，应纳企业所得税=17.5×20%=3.5万元。四、综合题1.答案：22.5万元解析：应纳税所得额=1000-600-100-50-30+20-10+100×50%=260万元，高新技术企业税率15%，应纳企业所得税=260×15%=39万元，加计扣除后=39-25=14万元，最终应纳企业所得税=260×15%-14=22.5万元。2.答案：37.5万元解析：工资所