小企业财务会计制度及核算办法

小企业财务会计制度及核算办法一、总则（一）制定目的与依据为规范本企业的财务会计行为，加强财务管理和经济核算，提高会计信息质量，确保会计工作的有序进行，根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》及国家其他有关财经法律法规，结合本企业实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本企业（以下简称“公司”）的所有会计核算与财务管理活动。公司各部门、各分支机构均须严格遵守本制度的规定。（三）会计核算基本前提1.会计主体：公司作为独立的会计主体进行会计核算，明确区分公司自身的经济活动与其他单位和个人的经济活动。2.持续经营：会计核算以公司持续、正常的生产经营活动为前提。3.会计分期：将公司的经营活动划分为年度、季度和月度，分期结算账目和编制财务会计报告。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。4.货币计量：以人民币为记账本位币。对发生的外币业务，应按照本制度规定的汇率折算为人民币核算。（四）会计核算一般原则1.客观性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.相关性原则：提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者（如投资者、债权人、管理者等）的需要。3.可比性原则：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应在附注中说明变更的内容、理由及影响。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。6.权责发生制原则：凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。8.历史成本原则：各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，不得自行调整其账面价值。9.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。10.重要性原则：在会计核算过程中，对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。二、会计要素与会计科目（一）会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。公司在会计核算中，应当按照《小企业会计准则》的规定，准确确认和计量各项会计要素。（二）会计科目设置公司应根据自身业务特点和管理需要，参照《小企业会计准则》中规定的会计科目，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。主要会计科目设置应涵盖：*资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧等。*负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。*所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。*成本类：生产成本、制造费用（如适用）。*损益类：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。三、会计核算方法（一）会计凭证1.原始凭证：公司发生的各项经济业务，必须取得或填制合法的原始凭证。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2.记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账：根据会计科目开设账户，总括反映公司的经济业务。3.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置，详细反映各项经济业务。明细账可采用三栏式、数量金额式或多栏式。4.日记账：主要包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，现金日记账余额应与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账应定期与银行对账单核对。5.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。（三）成本核算（如适用）1.公司应建立成本核算制度，对生产经营过程中发生的各项成本费用进行归集和分配。2.成本项目：可根据生产特点和管理要求设置，一般包括直接材料、直接人工和制造费用。3.成本计算方法：根据产品生产工艺特点和生产组织方式，选择合适的成本计算方法，如品种法、分批法等。材料的计价可采用先进先出法、加权平均法等。（四）财产清查1.公司应定期或不定期进行财产清查，确保账实相符。年度终了前必须进行一次全面的财产清查。2.财产清查的范围包括：货币资金、存货、固定资产、债权债务等。3.对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，按规定程序报批后进行账务处理。四、财务报告（一）财务报告的构成公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。1.会计报表：至少应当包括资产负债表、利润表。现金流量表可根据需要选择编制。2.会计报表附注：是对会计报表的补充说明，应包括会计报表编制基础、遵循小企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更情况、差错更正情况、报表重要项目的说明等。（二）财务报告的编制与报送1.公司应按照规定的结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；月度结账日为每月的最后一天。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.财务报告应按规定期限报送有关部门和人员（如投资者、税务机关等）。月度财务报告应于月份终了后规定期限内报出，年度财务报告应于年度终了后规定期限内报出。五、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、会计软件及其生成的会计资料备份、其他会计资料（如银行存款余额调节表、银行对账单等）。（二）会计档案的管理1.会计档案应按照《会计档案管理办法》的规定进行整理、装订、归档和保管。2.会计档案应指定专人负责管理，建立健全会计档案查阅、复制登记制度。3.会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。4.保管期满的会计档案，应按照规定程序报经批准后进行销毁。六、会计工作的组织与管理（一）会计机构与会计人员1.公司根据会计业务的需要设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2.会计人员应具备必要的专业知识和技能，遵守职业道德，按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行会计工作。3.会计人员工作调动或离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计主管人员监交；会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时可由上级主管单位派人会同监交。（二）内部控制公司应建立健全内部控制制度，加强对会计工作的监督和管理，确保会计信息的真实、完整和财产的安全。内部控制应涵盖货币资金、采购与付款、销售与收款、存货管理、固定资产