2026年会计实操考试重点题集解析

2026年会计实操考试重点题集解析一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2025年12月1日库存A材料200件，单价10元；12月10日购入A材料300件，单价12元；12月20日发出A材料400件。则当月发出A材料的成本为（）。A.4,000元B.4,600元C.4,800元D.5,000元2.下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政部门固定资产折旧费B.职工教育经费C.银行手续费（非结算业务）D.产品广告费（销售费用）3.企业接受投资者投入固定资产，其入账价值应按（）。A.账面价值计量B.评估价值计量C.投资者确认的价值计量D.重置成本计量4.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税5.企业计提固定资产减值准备时，应借记的科目是（）。A.资产减值损失B.管理费用C.制造费用D.营业外支出6.下列项目中，不属于财务报表附注披露内容的是（）。A.重要会计政策B.资产负债表项目明细C.管理层讨论与分析D.现金流量表补充资料7.企业采用计划成本法核算材料成本，期末结转材料成本差异时，若差异超支，应借记的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.管理费用D.销售费用8.企业发生无法支付的应付款项，应将其转入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.管理费用D.营业外支出9.下列项目中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.固定资产处置净收益C.税收返还收入D.政府补助收入10.企业采用完工百分比法确认收入时，其确认基础是（）。A.实际发生的成本B.合同总成本C.完工百分比×合同总收入D.预计总成本二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用E.研发费用2.下列税种中，属于企业所得税前扣除项目的是（）。A.存货跌价准备B.业务招待费C.资本性支出D.税收滞纳金E.利息费用3.下列项目中，属于固定资产处置损益核算内容的有（）。A.出售固定资产净收益B.固定资产盘盈C.固定资产报废净损失D.固定资产减值准备转回E.经营租出固定资产的折旧4.下列项目中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的税费D.收到的税费返还E.收到其他与经营活动有关的现金5.下列项目中，属于关联方交易的有（）。A.企业与其母公司之间的资金往来B.企业与其子公司之间的商品销售C.企业与其合营企业的股权投资D.企业与其关联方之间的无偿提供资产E.企业与其员工之间的薪酬支付三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业采用定额比例法分配制造费用时，其分配率计算公式为：分配率＝制造费用总额÷生产工时总额。（）2.企业接受捐赠的固定资产，应将其计入当期损益。（）3.企业采用应付账款余额法预提坏账准备时，其计提比例应与实际发生坏账的比例一致。（）4.企业采用售价金额核算法核算商品成本时，其商品进销差价应单独核算。（）5.企业发生自然灾害造成的存货损失，应计入营业外支出。（）6.企业采用融资租赁方式租入固定资产，应将其确认为自有资产。（）7.企业采用完工百分比法确认收入时，其完工百分比应按实际发生的成本占预计总成本的比例确定。（）8.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位净利润或净亏损调整其投资成本。（）9.企业发生固定资产盘亏时，应将其计入当期营业外支出。（）10.企业采用公允价值模式核算投资性房地产时，其公允价值变动应计入当期损益。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.某企业2025年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100,000元，增值税税率13%，货款已收讫；（2）销售原材料一批，售价20,000元，成本15,000元，增值税税率13%，货款未收；（3）提供劳务收入50,000元，增值税税率6%，款项已收；（4）发生销售费用5,000元，支付银行手续费1,000元。要求：（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业当月应确认的增值税进项税额（假设无进项税额抵扣）；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。2.某企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：流动资产：现金200,000元，应收账款500,000元（坏账准备计提比例5%）；非流动资产：固定资产1,000,000元（累计折旧200,000元，减值准备50,000元）。要求：（1）计算该企业当月应收账款应计提的坏账准备；（2）计算该企业固定资产的账面价值。3.某企业2025年12月31日存货盘点结果如下：库存商品：A商品100件，单价100元；B商品200件，单价50元。经确认，A商品中有5件已损坏，B商品中有10件已过保质期，无法出售。要求：（1）计算该企业A商品的可变现净值；（2）计算该企业B商品的可变现净值；（3）若该企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货跌价准备，计算该企业应计提的存货跌价准备。五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）1.简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。2.简述关联方交易的认定标准及其披露要求。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某企业2025年12月发生以下业务：（1）购入一台管理用设备，原价200,000元，预计使用5年，预计净残值20,000元，采用年限平均法计提折旧；（2）该设备2026年1月1日因故报废，报废时累计折旧120,000元，残值收入15,000元；（3）企业采用待摊费用核算预付保险费，2025年12月支付全年保险费60,000元，其中管理用部分30,000元，销售用部分30,000元。要求：（1）计算该设备2025年应计提的折旧额；（2）计算该设备报废时的净损失；（3）计算该企业当月应摊销的保险费用。2.某企业2025年12月发生以下业务：（1）接受投资者投入一台管理用设备，价值300,000元；（2）向银行借款1,000,000元，用于补充流动资金，期限1年，年利率6%；（3）发生管理费用50,000元，其中办公费20,000元，差旅费30,000元；（4）发生财务费用60,000元，其中利息费用50,000元，手续费10,000元。要求：（1）编制该企业接受投资者投入固定资产的会计分录；（2）计算该企业当月应计提的利息费用；（3）编制该企业发生管理费用和财务费用的会计分录。答案与解析一、单选题1.C解析：先进先出法下，发出400件存货成本＝200件×10元＋200件×12元＝4,800元。2.D解析：广告费属于销售费用，不应计入管理费用。3.C解析：投资者投入的固定资产应按投资者确认的价值计量。4.A解析：增值税属于流转税，企业所得税和资源税属于所得税，个人所得税属于所得税。5.A解析：计提固定资产减值准备时，应借记“资产减值损失”科目。6.B解析：资产负债表项目明细直接列示在报表中，不属于附注披露内容。7.B解析：材料成本差异超支，应借记“材料成本差异”科目。8.A解析：无法支付的应付款项应转入“营业外收入”科目。9.D解析：政府补助收入应计入“营业外收入”科目，不属于营业外收入。10.C解析：完工百分比法确认收入的基础是“完工百分比×合同总收入”。二、多选题1.ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，制造费用和研发费用属于成本费用。2.ABE解析：存货跌价准备、业务招待费、利息费用可以在税前扣除，资本性支出和税收滞纳金不得扣除。3.AC解析：固定资产处置损益包括出售净损益和报废净损失，盘盈、减值准备转回、经营租出折旧不属于处置损益。4.ABCDE解析：以上均属于经营活动产生的现金流量。5.ABCD解析：关联方交易包括与母公司、子公司、合营企业、关联方的交易，员工不属于关联方。三、判断题1.√解析：定额比例法分配制造费用的计算公式正确。2.×解析：接受捐赠的固定资产应计入“营业外收入”科目，不影响当期损益。3.×解析：应付账款余额法预提坏账准备应按余额的一定比例计提，与实际坏账比例无关。4.√解析：售价金额核算法下，商品进销差价应单独核算。5.√解析：自然灾害造成的存货损失应计入“营业外支出”科目。6.×解析：融资租赁方式租入的固定资产应作为“使用权资产”核算，不属于自有资产。7.×解析：完工百分比法确认收入应按“完工百分比×合同总收入”计算。8.√解析：权益法核算下，应按被投资单位净利润或净亏损调整投资成本。9.×解析：固定资产盘亏应先计入“待处理财产损溢”科目，最终转入“营业外支出”科目。10.√解析：公允价值模式核算的投资性房地产公允价值变动应计入当期损益。四、计算题1.解：（1）增值税销项税额＝（100,000＋20,000）×13%＋50,000×6%＝18,400元；（2）无进项税额抵扣，进项税额为0；（3）应纳增值税税额＝18,400－0＝18,400元。2.解：（1）应收账款坏账准备＝500,000×5%＝25,000元；（2）固定资产账面价值＝1,000,000－200,000－50,000＝750,000元。3.解：（1）A商品可变现净值＝（100－5）×100＝9,500元；（2）B商品可变现净值＝（200－10）×50＝9,500元；（3）应计提存货跌价准备＝（100×100＋200×50）－（9,500＋9,500）＝15,000元。五、简答题1.答：固定资产折旧的计算方法包括：-年限平均法：适用于各期使用强度相等的固定资产；-工作量法：适用于使用强度不均的固定资产；-双倍余额递减法：适用于前期使用强度高的固定资产；-年数总和法：适用于前期使用强度高的固定资产。2.答：关联方交易的认定标准包括：-一方控制、共同控制或重大影响另一方的；-合同约定或实质控制另一方的。披露要求：附注中披露关联方交易的性质、金额等。六、综合题1.解：（1）设备年折旧额＝（200,000－20,000）÷5＝36,000元；（2）报废净损失＝200,000－120,000－