2026年税务会计与纳税筹划盖地著课后习题附答案

2026年税务会计与纳税筹划盖地著课后习题附答案甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）12月5日，向乙公司销售自产A产品1000件，不含税单价500元/件，开具增值税专用发票；因乙公司提前付款，给予2%的现金折扣（现金折扣不考虑增值税），乙公司于12月15日支付货款。（2）12月10日，将自产B产品200件作为福利发放给职工，B产品不含税售价300元/件，成本200元/件；该批产品属于应税消费品，消费税税率10%。（3）12月15日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，税额10.4万元；其中20%的原材料因管理不善发生霉烂变质，无法使用。（4）12月20日，销售2018年购入的一台生产设备（未抵扣进项税额），开具增值税普通发票注明价税合计33.9万元。（5）12月28日，提供运输服务（属于“交通运输服务”）取得含税收入21.8万元，开具增值税专用发票。要求：计算甲公司2025年12月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售A产品的销项税额：1000×500×13%=65000元（现金折扣不影响增值税计税依据）。（2）将自产B产品发放职工福利视同销售，销项税额：200×300×13%=7800元；同时需计算消费税：200×300×10%=6000元（消费税不影响增值税计算，但需注意会计处理）。（3）购进原材料的进项税额：10.4万元×（1-20%）=8.32万元（因管理不善损失的20%需作进项税额转出，转出金额=10.4×20%=2.08万元）。（4）销售2018年购入的未抵扣进项税额的设备，适用简易计税方法，应纳税额=33.9÷（1+3%）×2%=0.66万元（注：2026年政策延续，销售旧货按3%征收率减按2%计税）。（5）运输服务的销项税额：21.8÷（1+9%）×9%=1.8万元（交通运输服务适用9%税率）。综上，甲公司12月增值税计算如下：销项税额合计=65000+7800+18000=90800元（1.8万元=18000元）；进项税额=83200元；简易计税应纳税额=6600元；应缴纳增值税=（90800-83200）+6600=7600+6600=14200元。乙企业为居民企业，2025年度财务报表显示：（1）营业收入5000万元（其中符合条件的技术转让收入800万元，技术转让成本及相关税费200万元）；（2）营业成本2800万元，税金及附加150万元（含印花税、城市维护建设税等）；（3）销售费用800万元（含广告费600万元，业务宣传费100万元）；（4）管理费用500万元（含业务招待费60万元，研发费用120万元）；（5）财务费用80万元（含向非金融企业借款利息50万元，借款本金500万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率8%）；（6）营业外收入30万元（国债利息收入10万元，接受捐赠收入20万元）；（7）营业外支出120万元（含通过公益性社会组织捐赠80万元，税收滞纳金10万元，合同违约金20万元）；（8）已预缴企业所得税100万元。要求：计算乙企业2025年度应补（退）企业所得税税额（假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率25%）。答案：（1）技术转让所得：800-200=600万元。根据税法规定，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。因此，应调减应纳税所得额=500+（600-500）×50%=550万元。（2）广告费和业务宣传费扣除限额：营业收入×15%=5000×15%=750万元。实际发生600+100=700万元＜750万元，无需调整。（3）业务招待费扣除限额：①实际发生额的60%=60×60%=36万元；②营业收入×5‰=5000×5‰=25万元。取较小值25万元，应调增应纳税所得额=60-25=35万元。（4）研发费用加计扣除：120×100%=120万元（2026年政策延续制造业等企业研发费用100%加计扣除），应调减应纳税所得额120万元。（5）非金融企业借款利息调整：允许扣除的利息=500×8%=40万元，实际发生50万元，应调增应纳税所得额=50-40=10万元。（6）国债利息收入10万元为免税收入，应调减应纳税所得额10万元。（7）公益性捐赠扣除限额：会计利润总额×12%。需先计算会计利润总额：会计利润=5000（收入）-2800（成本）-150（税金）-800（销售费用）-500（管理费用）-80（财务费用）+30（营业外收入）-120（营业外支出）=5000-2800=2200；2200-150=2050；2050-800=1250；1250-500=750；750-80=670；670+30=700；700-120=580万元。公益性捐赠扣除限额=580×12%=69.6万元，实际捐赠80万元，应调增应纳税所得额=80-69.6=10.4万元。（8）税收滞纳金10万元不得税前扣除，应调增10万元；合同违约金20万元可以扣除，无需调整。应纳税所得额=会计利润580万元+纳税调增（35+10+10.4+10）-纳税调减（550+120+10）=580+65.4-680=580+65.4=645.4；645.4-680=-34.6万元？此处计算错误，重新整理：正确计算：应纳税所得额=会计利润580万元+业务招待费调增35万元+利息支出调增10万元+公益性捐赠调增10.4万元+税收滞纳金调增10万元技术转让所得调减550万元研发费用加计扣除调减120万元国债利息调减10万元=580+35+10+10.4+10-550-120-10=（580+65.4）-（550+130）=645.4-680=-34.6万元负数表示应纳税所得额为亏损，无需缴纳企业所得税。但需注意，技术转让所得的调减是否应直接从收入中扣除？重新核对：技术转让所得600万元中，500万元免税，100万元减半（即计入应纳税所得额50万元）。因此，技术转让应纳税所得额=100×50%=50万元，原会计利润中已包含技术转让所得600万元（800-200），因此需调减=600-50=550万元（正确）。其他调整无误，最终应纳税所得额为-34.6万元，即亏损，乙企业2025年度无需缴纳企业所得税，已预缴的100万元可申请退税。居民个人张某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”），全年累计专项扣除（“三险一金”）4万元；（2）2月取得劳务报酬收入3万元；（3）5月取得稿酬收入1万元；（4）8月取得特许权使用费收入2万元；（5）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）；（6）全年专项附加扣除：子女教育1.2万元（100%由张某扣除）、住房贷款利息1.2万元、赡养老人2.4万元，合计4.8万元。要求：计算张某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额（综合所得适用税率表：不超过36000元部分3%，36000-144000元部分10%速算扣除数2520，144000-300000元部分20%速算扣除数16920；全年一次性奖金单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，月度税率表：不超过3000元3%，3000-12000元10%速算扣除数210，12000-25000元20%速算扣除数1410）。答案：（1）综合所得应纳税所得额计算：工资薪金收入=2×12=24万元；劳务报酬收入=3×（1-20%）=2.4万元（劳务报酬收入额=收入×（1-20%））；稿酬收入=1×（1-20%）×70%=0.56万元（稿酬收入额=收入×（1-20%）×70%）；特许权使用费收入=2×（1-20%）=1.6万元；综合所得收入额=24+2.4+0.56+1.6=28.56万元；减除费用=6万元；专项扣除=4万元；专项附加扣除=4.8万元；应纳税所得额=28.56-6-4-4.8=13.76万元。（2）综合所得应纳税额=137600×10%-2520=13760-2520=11240元（13.76万元在3.6万-14.4万元区间，适用10%税率，速算扣除数2520）。（3）全年一次性奖金单独计税：6万元÷12=5000元/月，对应月度税率表“超过3000元至12000元”部分，适用税率10%，速算扣除数210元；应纳税额=60000×10%-210=6000-210=5790元。丙公司为化妆品生产企业（增值税一般纳税人），2025年10月发生以下业务：（1）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；（2）将自产的高档化妆品与普通护肤品组成成套礼盒销售，取得含税收入113万元（其中高档化妆品公允价值80万元，普通护肤品公允价值20万元）；（3）委托丁公司加工一批高档化妆品（属于应税消费品），丙公司提供原材料成本50万元，丁公司收取加工费10万元（不含税），丁公司无同类产品销售价格；丙公司收回后将其中60%直接对外销售，取得不含税收入80万元，剩余40%用于继续生产高档化妆品。（4）进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为150万元，关税税率20%，消费税税率15%。要求：计算丙公司2025年10月应缴纳的消费税税额（高档化妆品消费税税率15%）。答案：（1）销售自产高档化妆品应缴纳消费税=200×15%=30万元。（2）成套礼盒销售，应全额缴纳消费税（普通护肤品不属应税消费品，但与应税消费品组成成套销售的，全额征税）。含税收入113万元，不含税收入=113÷（1+13%）=100万元，应缴纳消费税=100×15%=15万元。（3）委托加工环节消费税：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（50+10）÷（1-15%）≈70.59万元；丁公司代收代缴消费税=70.59×15%≈10.59万元。丙公司收回后：①60%直接销售：若销售价格（80万元）高于受托方计税价格（70.59×60%≈42.35万元），需补缴消费税=80×15%-10.59×60%=12-6.35=5.65万元；若销售价格不高于受托方计税价格，不补缴。本题中80万元＞42.35万元，需补缴。②40%用于连续生产高档化妆品，已纳消费税可抵扣=10.59×40%≈4.24万元（可在后续生产销售时抵扣）。（4）进口环节消费税：关税=150×20%=30万元；组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（150+30）÷（1-15%）≈211.76万元；进口环节消费税=211.76×15%≈31.76万元。综上，丙公司10月应缴纳消费税=30（自产销售）+15（成套礼盒）+5.65（委托加工补税）+31.76（进口）=82.41万元（注：委托加工收回后用于连续生产的40%部分，已纳消费税4.24万元可在后续销售时抵扣，本月不直接缴纳）。某制造企业计划2026年投资设立分支机构，现有两种方案：方案一：设立分公司（非法人，与总公司汇总纳税）；方案二：设立子公司（法人，独立纳税）。假设总公司2026年预计盈利800万元（适用25%税率），分支机构预计第一年亏损200万元，第二年盈利300万元（假设无其他纳税调整，不考虑税收优惠）。要求：从企业所得税角度分析两种方案的优劣。答案：（1）方案一（分公司）：2026年，分公司亏损200万元可与总公司盈利800万元汇总纳税，应纳税所得额=800-200=600万元，应纳所得税=600×25%=150万元。2027年，分公司盈利300万元与总公司汇总纳税（假设总公司2027年盈利不变仍为800万元），应纳税所得额=800+300=1100万元，应纳所得税=1100×25%=275万元。两年合计纳税=150+275=425万元。（2）方案二（子公司）：2026年，子公司亏损200万元，独立纳税，无法抵减总公司盈利；总公司应纳所得税=800×25%=200万元；子公司亏损可结转以后年度弥补（最长5年）。2027年，子公司盈利300万元，可弥补以前年度亏损200万元，应纳税所得额=300-200=100万元，应纳所得税=100×25%=25万元；总公司应纳所得税=800×25%=200万元。两年合计纳税=