2026年税务师考试《税收筹划》全真模拟试卷

2026年税务师考试《税收筹划》全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税收筹划的核心特征是（）。A.避免缴纳税款B.降低纳税负担C.合法合规地优化税负D.利用税收优惠2.下列关于税收筹划基本原则的说法中，错误的是（）。A.合法性原则是税收筹划的根本前提B.筹划性原则要求纳税人主动设计筹划方案C.筹划的动态性原则意味着税法不变，筹划方案也应不变D.筹划的合理性原则要求税收筹划方案具有商业实质3.某企业计划投资设立一家子公司，从税收角度考虑，选择子公司形式通常主要考虑的因素是（）。A.所得税税率B.资本利得税率C.增值税纳税人身份D.股东分红税率4.依据企业所得税法，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.财政拨款C.国债利息收入D.转让股权收入5.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，税前不允许扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营的设备支出C.支付给关联方的利息费用（符合规定）D.超过规定标准的业务招待费支出6.限制性股票作为一种股权激励方式，其税收筹划的切入点主要在于（）。A.股票授予环节的税负影响B.股票行权环节的税负影响C.股票转让环节的税负影响D.股票股息分配环节的税负影响7.个体工商户的生产经营所得，其个人所得税的征收方式不包括（）。A.查账征收B.比例征收C.定期定额征收D.查定征收8.个人将购买超过5年的自用住房对外销售的，免征个人所得税。这个规定体现的税收政策导向是（）。A.鼓励投资B.鼓励消费C.税收公平D.保障基本居住需求9.下列关于增值税留抵退税政策的说法中，正确的是（）。A.所有企业的进项税额都可以全额退还B.留抵退税意味着企业未来不需要缴纳增值税C.留抵退税政策旨在缓解企业资金压力，激发市场活力D.一般纳税人不能享受留抵退税政策10.企业将自产货物用于集体福利，正确的税务处理是（）。A.不作税务处理B.按市场价确认收入，计算缴纳增值税和所得税C.按成本价确认收入，计算缴纳增值税和所得税D.只计算缴纳增值税，不计入所得税收入11.限制性股票的所得税处理中，通常在哪个环节确认所得并计算缴纳个人所得税？（）A.股票授予时B.股票行权时C.股票转让时D.股票股息分配时12.根据个人所得税法，居民个人来源于中国境外的所得，其应纳税额的计算方法是（）。A.全额按中国税法税率计算B.仅就超过中国税法规定减除额的部分按中国税法税率计算C.按中国与所得来源国签订的税收协定税率计算D.一般不在中国缴纳个人所得税13.企业发生的研究开发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列处理方式符合税法规定的是（）。A.全部费用化，计入当期损益扣除B.加计5%扣除C.加计10%扣除D.只能税前扣除实际发生的费用额14.某企业同时持有A、B两家上市公司的股票，A公司为上市公司，B公司为非上市公司。企业从A公司获得的股息红利，在计算企业所得税时，下列说法正确的是（）。A.A公司和B公司的股息红利均不得税前扣除B.从A公司获得的符合规定的股息红利可享受免税收入优惠C.从B公司获得的股息红利可享受免税收入优惠D.从A、B两家公司获得的股息红利均需并入应纳税所得额征税15.税收筹划的技术方法中，“交易时间选择”属于（）。A.组织形式选择法B.会计选择法C.税率利用法D.交易安排法16.下列各项中，不属于税务风险管理范畴的是（）。A.税收政策风险B.税务遵从风险C.税收筹划方案设计风险D.市场竞争风险17.某企业将一处闲置厂房出租给其他企业使用，厂房原值1000万元，累计折旧200万元。出租月租金为10万元，假设无其他费用。该企业每月应就该项业务确认的房产税计税依据为（）万元。A.8B.10C.80D.10018.企业选择“核定征收”方式进行企业所得税申报，通常适用于（）。A.规模较大、账簿健全的企业B.规模较小、账簿不健全且难以查账的企业C.所有小型微利企业D.实行查账征收但经营规模变化较大的企业19.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算个人所得税时，扣除限额是（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.捐赠额的全部20.某居民企业2025年度境内营业利润为500万元，符合条件的技术转让所得为200万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设企业所得税税率为25%，技术转让所得免征不超过500万元的部分）A.75B.100C.125D.021.根据增值税法律制度，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.电力生产B.金融服务C.文化体育服务D.以上均属于增值税征税范围22.企业因转让其拥有的商标权而取得收入，该收入在计算企业所得税时，属于（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.其他业务收入23.个体工商户业主的工资薪金支出，在计算个人所得税时，下列说法正确的是（）。A.完全不允许税前扣除B.可按一定标准税前扣除C.必须全额计入个人所得税应纳税所得额D.只能扣除上年度的平均工资24.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，不能享受加计扣除优惠政策的是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的工资支出C.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用D.外购的符合规定的软件产品用于研发25.税收筹划的综合评价标准中，不包括（）。A.合法性B.效益性C.风险可控性D.社会公平性二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）26.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险中性原则E.公平性原则27.下列关于企业所得税收入确认的说法中，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务的，在收到款项时确认收入D.企业让渡资产使用权，其收入按照资产的使用情况确认E.企业销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入28.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业经营所得的分配D.财产转让所得E.利息、股息、红利所得29.增值税的纳税人根据经营规模和会计核算健全程度，可以分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人和小规模纳税人D.大型纳税人E.微型纳税人30.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入E.转让股权收入31.下列关于税收筹划风险管理的说法中，正确的有（）。A.税收筹划风险主要包括政策风险、遵从风险和经营风险B.企业应建立健全税务风险管理体系C.税收筹划方案的设计应充分考虑风险因素D.企业可以通过购买保险来完全规避税收筹划风险E.定期进行税务健康检查有助于识别和应对风险32.企业进行组织形式选择进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.所得税税率差异B.资本利得税率差异C.税收优惠政策的适用性D.管理成本和复杂度E.股东个人税负33.限制性股票的税务处理中，涉及的个人所得税计算涉及（）。A.差价部分B.授予价格C.行权价格D.公允市场价值E.股息收入34.企业在境内外进行投资活动，其税收筹划可能涉及（）。A.选择有利的投资地点B.利用不同国家的税收优惠政策C.规避双重征税D.选择合适的投资方式（如直接投资、间接投资）E.避免投资损失35.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物只能开具普通发票C.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证D.开具发票应如实反映销售情况E.增值税普通发票不能作为进项税额抵扣凭证36.企业在提供技术转让服务的同时转让其相关的专利权，其收入确认应遵循的原则有（）。A.收入确认原则B.权责发生制原则C.配比原则D.完工百分比法（如果适用）E.实际交易法37.个人发生的与基本生活相关的必要支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以通过（）进行扣除。A.赡养费B.保险费C.医疗费用D.住房贷款利息E.子女教育支出38.税收筹划的技术方法包括（）。A.交易安排法B.会计选择法C.组织形式选择法D.税率利用法E.成本费用扣除优化法39.企业转让其拥有的不动产，其增值税的计算涉及（）。A.转让收入B.取得不动产时的成本C.规定比例的扣除D.转让环节的税金E.增值额40.税收筹划方案设计时，需要考虑的因素包括（）。A.纳税人的具体经营情况B.纳税人的行业特点C.相关税收法律法规D.税收筹划的风险和成本E.税收筹划的预期收益三、案例分析题（本题型共4题，每题10分，共40分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算或阐述）41.甲公司为一般纳税人，2025年5月销售一批货物，取得含税销售额117万元，该货物适用增值税税率为13%。同时收取包装费1万元（不含税）。甲公司当月进项税额为10万元，全部为取得合规的增值税专用发票。请计算甲公司当月应缴纳的增值税额。42.乙企业为居民企业，2025年度实现境内应纳税所得额800万元。该企业2025年度发生符合条件的技术转让所得300万元（首次获得）。已知企业所得税税率为25%，技术转让所得免征不超过500万元的部分。请计算乙企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。43.张先生为某公司的技术骨干，2025年取得工资薪金收入30万元，奖金5万元（与当月工资合并计税）。假设张先生每月捐赠给符合条件的公益组织1万元，其适用的个人所得税预扣率及速算扣除数分别为20%、1410元。请计算张先生2025年应缴纳的个人所得税额（不考虑年终奖单独计税等因素）。44.某企业计划进行一项投资，有两个方案可供选择：方案一：购买A设备，取得成本100万元，预计使用年限5年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。预计5年后可变现收入50万元。A设备购入后当年即可投入使用。方案二：租赁B设备，租赁期为5年，每年支付租金20万元，租金在税前扣除。B设备由租赁方负责维护保养。假设企业适用企业所得税税率25%，预计未来5年不考虑通货膨胀的残值收入为50万元。请简要分析两个方案的税务影响（不考虑其他因素）。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：税收筹划的核心在于合法合规地利用税法规定，优化纳税人税负，而非简单地避免或减少纳税。2.C解析：税收筹划具有动态性，需要根据不断变化的税法环境进行调整，而非一成不变。3.A解析：设立子公司的主要税务考量通常在于是否可以享受区域税收优惠或进行不同业务板块的税务隔离等，核心往往与所得税相关。4.B解析：财政拨款属于不征税收入，可以直接增加企业净资产，不计入应纳税所得额。5.D解析：业务招待费支出有严格的税前扣除限额规定，超过部分不得扣除。6.B解析：限制性股票的主要税收筹划点在于行权时产生的所得确认和税务处理。7.B解析：比例征收是个人所得税的征收方式，适用于特定情况，不适用于个体工商户的生产经营所得。8.D解析：该规定旨在减轻居民基本居住需求带来的税负，体现税收政策对民生问题的关怀。9.C解析：留抵退税政策旨在帮助企业盘活存量资金，缓解资金压力，支持实体经济发展。10.B解析：将自产货物用于集体福利，视同销售，需要按市场价确认收入并缴纳相关税费。11.B解析：根据个人所得税法规定，限制性股票的所得税通常在行权环节确认。12.B解析：居民个人应就其来源于中国境内外的所得，按照中国税法规定计算应纳税额。13.C解析：税法规定，企业发生的符合条件的研究开发费用，可以享受100%的加计扣除优惠。14.B解析：从上市公司（A公司）获得的符合规定的股息红利，可以享受免税收入优惠政策。15.D解析：交易安排法是指通过设计交易结构来达到税收筹划的目的，“交易时间选择”属于此方法。16.D解析：税务风险管理主要针对与税收相关的风险，市场竞争风险属于企业一般经营风险。17.D解析：出租房产的房产税计税依据为房产原值减除折旧后的余值与出租收入中包含的报酬部分，此处按租金收入100万元全额计税。18.B解析：核定征收适用于账簿不健全、难以查账的企业。19.C解析：个人公益性捐赠，在扣除限额内可以全额在应纳税所得额中扣除。20.A解析：技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。应纳税额=(500万-200万)*25%*50%=37.5万。由于200万免税部分对应税额为0，加上37.5万，总税额为75万元。（此处根据题目描述计算，若理解为200万所得全部免税，则税额为0，但题目描述“免征不超过500万元的部分”通常指超过部分减半，故按此理解计算）。*修正思路：*题目描述“技术转让所得免征不超过500万元的部分”，通常指“超过500万元的部分减半征收”。应纳税额=(500万-200万)*25%*50%=37.5万。若理解为“不超过500万的部分免税”，则税额为0。根据常见考点，倾向于“超过部分减半”，故原计算75万可能更符合题目意图。为确保准确性，需确认题目措辞。若按“不超过500万免税”，则税额为0。此处按“超过部分减半”计算。*最终决定按“超过部分减半”计算，即75万。*21.D解析：根据增值税征税范围规定，电力生产、金融服务、文化体育服务均属于增值税应税范围。22.C解析：转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产等非货币性资产取得的收入。23.C解析：个体工商户业主的工资薪金支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，需要减除一个标准（通常参照当地工资指导线或上年度平均工资，有具体标准），不能全额扣除。24.C解析：研究开发费用可以享受加计扣除，但居民企业之间的股息红利、安置残疾人员工资、外购软件用于研发本身并不能享受加计扣除，加计扣除是针对费用本身。25.D解析：税收筹划的评价标准主要包括合法性、效益性、风险可控性、操作可行性等，社会公平性更多是税制设计的目标，而非评价具体筹划方案的标准。二、多项选择题答案及解析26.ABC解析：税收筹划的基本原则包括合法性、筹划性、效益性、风险可控性等。公平性不是其核心原则。27.ABDE解析：C选项，提供劳务的，一般按照完成合同规定的工作程序确认收入，而非收到款项时。B选项，分期收款方式按合同约定日期确认。A选项，预收款方式货物发出时确认。D选项，资产使用权收入按资产使用情况确认。E选项，需要安装检验的，安装检验完毕时确认。28.ABCDE解析：这五项均为个人所得税的应税所得项目。29.ABC解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，依据规模和核算健全程度划分。大型、微型是企业所得税的分类。30.AB解析：C选项财政拨款属于不征税收入。A、B选项符合免税收入规定。D选项非营利组织收入是否免税需满足特定条件。E选项转让股权收入一般属于应税收入。31.ABCE解析：D选项，保险不能完全规避税收筹划风险。A、B、C、E选项均是税收风险管理的重要方面。32.ABCDE解析：组织形式选择需综合考虑所得税、流转税、财产税、管理成本、股东税负、优惠政策等多方面因素。33.AC解析：限制性股票的个人所得税计算主要涉及授予价格与行权（或出售）价格之间的差价。34.ABCD解析：境内外投资涉及地点选择、政策利用、双重征税规避、方式选择等税收筹划问题。35.ACD解析：B选项，小规模纳税人也可以开具专用发票，但通常不作为主要发票。E选项，增值税普通发票在特定情况下（如用于简易计税项目）也可以作为进项税额抵扣凭证，但需符合规定。36.ABCD解析：收入确认需遵循相关会计准则原则，如合同履约义务、完工百分比法、实际交易法等。C选项配比原则与收入确认关系不大。37.ABCDE解析：这些项目均属于个人所得税法规定的可以在计算应纳税所得额时扣除的专项附加扣除项目。38.ABCDE解析：这些均为常见的税收筹划技术方法。39.ABE解析：增值税转让不动产，计税依据为“转让收入-规定比例的扣除”（如原值、契税等），计算的是增值额和应纳税额。B、C选项是计算基础，D选项是计税依据的一部分，但A（转让收入）和E（增值额概念）是核心要素。40.ABCDE解析：设计税收筹划方案需全面考虑纳税人自身情况、行业特点、法律法规、风险成本和预期收益。三、案例分析题答案及解析41.甲公司当月应纳增值税额=117/(1+13%)*13%+1*13%-10=13+0.13-10=3.13万元。解析：含税销售额需换算为不含税销售额计算销项税。销项税=(117+1)/(1+13%)*13%=118/1.13*0.13=13万元。包装费也需缴纳增值税。进项税额为10万元。应纳税额=销项税-进项税=13+0.13-10=3.13万元。42.乙企业2025年度应纳企业所得税额=(800万-300万/2)*25%=(800万-150万)*25%=650万*25%=162.5万元。解析：符合条件的技术转让所得300万元，首次获得且不超过500万元的部分可以免征企业所得税。需要计算的是剩余应纳税所得额的税额。剩余所得=800万-(300万/2)=800万-150万=650万。应纳税额=650万*25%=162.5万元。（注：此处按“首次获得且不超过500万免税”理解，即300万免税，剩余500万中300万免税，剩余200万减半征收。但题目未明确首次，若理解为“不超过500万的部分免税”，则应纳税额=0。根据常见考点，倾向于“首次且不超过免税”，故按此计算。若理解为“累计不超过500万免税”，则应纳税额=0。此处按“首次获得且不超过500万免税”计算）。*修正思路：*题目“首次获得300万”，通常意味着这300万是免税的。剩余应纳税所得额为800万-300万=500万。500万中免税部分为300万，剩余200万减半征收。应纳税额=200万*25%*50%=25万元。需要确认题目“免征不超过500万元的部分”是指累计不超过500万免税，还是指超过部分减半。若指超过部分减半，则应纳税额=162.5万。若指累计不超过500万免税，则应纳税额=25万。根据常见表述，“首次获得300万免税”更符合“不超过500万免税”的意图。故按累计不超过500万免税计算。*最终决定按“累计不超过500万免税”计算，即25万。*43.张先生2025年应纳个人所得税额=[(30万+5万-1410元/月*12-1万/月*12)*20%-1410元]*12=[(35万-16920元-12万)*0.2-1410元]*12=[(35万-32920元)*0.2-1410元]*12=(320980元*0.2-1410元)*12=(64196元-1410元)*12=62786元*12=753432元。解析：首先计算月应纳税所得额。月度收入=(30万+5万)/12=35,000元/月。月度扣除=社保起征点（假设为5,010元）+三险一金个人缴纳部分（假设为2,000元）+专项附加扣除（子女教育、赡养费、保险费等，此处已考虑1万捐赠）=5,010+2,000+1,000=8,010元/月。月应纳税所得额=35,000-8,010=26,990元。年应纳税所得额=26,990*12=323,880元。适用税率20%，速算扣除数1410元。年应纳税额=年应纳税所得额*税率-速算扣除数=323,880*0.2-1,410=64,776-1,410=63,366元。由于题目未考虑年终奖等因素，且计算结果远超合理范围，可能存在假设错误或题目信息不全。若按月度计算更合理：月应纳税所得额=35,000-(5,010+2,000+1,000)=26,990元。适用税率20%，速算扣除数1410元。月应纳税额=26,990*0.2-1410=5,398-1,410=3,988元。年应纳税额=3,988*12=47,856元。此结果更合理。故按月度计算结果47,856元。*修正