2026年审计专业技术中级《审计评价》真题汇编

2026年审计专业技术中级《审计评价》真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个选项符合题意，请将正确选项的字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，审计工作底稿通常应当保存至审计报告日止后的（）年。A.1B.2C.3D.52.在审计过程中，审计人员通过查阅、验证被审计单位编制的明细账，以证实总账与明细账是否相符，这种审计程序属于（）。A.函证B.重新计算C.分析性复核D.检查3.以下关于审计证据特征的表述中，不正确的是（）。A.适当性是指审计证据能够证明审计事项的基本特征B.充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论C.客观性是指审计证据应当真实、准确，能够如实反映被审计单位经济活动D.相关性是指审计证据应当与审计目标没有关联4.审计人员对被审计单位的内部控制设计进行了解、测试，并评估其运行有效性，其主要目的是（）。A.证实内部控制完全有效B.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.完全取代进一步审计程序D.评价内部控制的成本效益5.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，且其存在重大错报风险时，可能出具（）类型的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见6.下列审计工作底稿的复核内容中，不属于项目组负责人复核职责的是（）。A.评估审计过程中重大判断的恰当性B.复核审计工作底稿的编制质量C.确认审计证据的充分性和适当性D.批准审计报告前的最终复核7.审计人员对被审计单位管理层提供的声明书，应当（）。A.直接采信B.与其他审计证据相互印证C.无需特别处理D.立即视为充分审计证据8.在执行存货监盘程序时，如果被审计单位存货数量较大，审计人员通常采用的方法是（）。A.全部监盘B.抽样监盘C.仅监盘关键存货D.仅观察存货存放情况9.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平是绝对金额，不受审计对象规模影响C.重要性水平的确定不考虑被审计单位的会计政策选择D.对上期财务报表未重述的，本期的的重要性水平应与上期相同10.审计人员发现被审计单位某项交易违反了相关法律法规，但该交易对财务报表的影响金额未超过重要性水平，审计人员应当（）。A.不予理睬B.出具保留意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.在审计报告的其他事项段中予以说明11.审计人员对被审计单位财务报表整体的意见类型，取决于审计人员对（）的判断。A.会计估计的准确性B.内部控制的有效性C.财务报表是否存在重大错报D.审计费用的合理性12.以下审计程序中，主要目的是获取被审计单位管理层声明书的是（）。A.函证银行存款余额B.检查固定资产实物C.询问被审计单位管理层D.重新计算采购费用13.审计工作底稿的索引号和页码应当（）。A.随意编列B.按顺序连续编号C.由不同人员分别编号D.仅在项目最终完成时编号14.在审计报告的审计意见段中，下列表述不正确的是（）。A.应说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况B.应说明审计工作的执行是否符合审计准则C.应说明被审计单位会计政策的恰当性D.应说明被审计单位治理层的责任15.审计人员执行分析性复核程序后，发现存在异常波动，进一步审计程序应当（）。A.可能不需要执行B.一定是细节测试C.一定是实质性分析程序D.可能需要执行进一步审计程序16.对于连续审计，审计人员应当在每次审计时复核上期审计工作底稿，以确定（）。A.上期审计结论是否仍然有效B.本期审计程序是否需要修改C.上期审计人员是否具备胜任能力D.上期审计报告是否需要重述17.审计人员对被审计单位内部控制风险评估的结果，直接影响（）。A.审计报告的类型B.审计费用的估算C.进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.被审计单位的审计等级18.下列审计证据中，通常被认为可靠性较高的的是（）。A.被审计单位内部生成的会计记录B.被审计单位管理层提供的声明书C.审计人员自行编制的银行存款余额调节表D.从第三方获取的公开数据19.审计人员应当如何处理在审计过程中发现的被审计单位会计政策选择或变更的不恰当情况？（）A.必须要求被审计单位立即纠正B.应当评估其对财务报表的影响，并考虑是否需要调整审计意见C.应当忽略，因为其影响可能很小D.应当直接告知被审计单位治理层，无需记录20.审计人员执行函证程序时，对于不回函的账户，应当（）。A.认为该账户余额一定不存在错报B.考虑该账户是否存在错报的可能性，并执行替代程序C.直接计提坏账准备D.停止对该账户的审计21.审计人员对被审计单位财务报表整体发表无保留意见，意味着（）。A.财务报表在所有方面均完全符合会计准则B.财务报表不存在任何错报C.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.审计工作没有任何风险22.以下关于审计工作底稿记录要求的表述中，不正确的是（）。A.应当清晰、准确地记录审计人员执行的审计程序B.应当记录审计人员获取的审计证据C.可以记录审计人员的初步判断，但无需记录得出该判断的理由D.应当记录审计人员对审计事项的最终专业结论23.审计人员发现被审计单位存在一项错报，但评估认为该错报对财务报表的影响金额低于重要性水平，且不影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，审计人员应当（）。A.出具保留意见的审计报告B.在审计报告的非无保留意见段中说明该错报C.出具无保留意见的审计报告D.考虑是否需要征询律师意见24.审计人员对被审计单位管理层的诚信和道德行为进行评估，主要目的是（）。A.确定管理层的薪酬水平B.评估管理层是否能够持续经营C.评估财务报表错报风险D.评估被审计单位的投资风险25.在审计过程中，审计人员应当保持职业怀疑态度，以下情形中，最需要保持职业怀疑的是（）。A.被审计单位管理层是审计人员的熟人B.被审计单位处于行业领先地位C.审计证据之间存在不一致D.被审计单位规模较大二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有多个选项符合题意，请将正确选项的字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）26.下列关于审计证据特征的说法中，正确的有（）。A.审计证据的适当性是前提，充分性是基础B.审计证据的客观性要求其来源可靠、内容真实C.审计证据的相关性要求其与审计目标直接相关D.审计证据的证明力与其来源的权威性成正比E.审计证据的获取成本与其适当性成正比27.审计人员执行函证程序的主要目的包括（）。A.获取被审计单位银行存款余额的审计证据B.验证被审计单位应收账款的存在性C.评估被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险D.获取被审计单位实收资本真实性的审计证据E.证实被审计单位是否存在未披露的负债28.审计人员评估重要性水平时，通常考虑的因素有（）。A.财务报表使用者对财务信息的依赖程度B.被审计单位的经营规模和复杂程度C.被审计单位的行业特点D.被审计单位会计政策的稳定性E.审计人员的审计费用29.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计人员的专业判断和结论E.被审计单位的财务报表30.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见表示财务报表整体公允反映了被审计单位财务状况B.保留意见表示财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性C.否定意见表示财务报表整体未公允反映被审计单位财务状况D.无法表示意见表示审计人员无法获取足够证据发表意见E.审计报告的类型只与错报金额有关31.审计人员执行实质性分析程序时，可能遇到的情况及应对措施包括（）。A.发现异常波动，执行细节测试B.分析结果与预期差异较大，扩大分析范围C.分析结果与预期差异较小，可能无需进一步程序D.分析结果与预期差异不大，可以减少细节测试E.分析结果与预期差异无法解释，可能存在未发现错报32.以下哪些情形可能导致审计人员出具保留意见的审计报告？（）A.被审计单位未按照会计准则编制财务报表B.被审计单位存在重大错报，但审计范围受到限制C.被审计单位管理层不提供必要的审计证据D.被审计单位对某项重要事项存在财务报表列报上的重大错报E.被审计单位会计政策的选择和变更不恰当，但影响未超过重要性水平33.审计人员了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序有（）。A.询问被审计单位人员B.检查内部控制文档C.观察被审计单位的经营活动D.执行穿行测试E.重新执行内部控制程序34.审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论，以下关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够多B.审计证据的适当性是指审计证据的质量能够满足审计目标的要求C.审计人员只能通过实施审计程序来获取审计证据D.审计证据的质量比数量更重要E.审计人员可以接受质量不适当的审计证据，只要数量足够35.审计人员对被审计单位财务报表整体发表无保留意见时，意味着（）。A.财务报表符合适用的会计准则B.财务报表不存在由于舞弊导致的重大错报C.审计工作已按照审计准则执行D.被审计单位的内部控制是有效的E.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量36.审计人员执行分析性复核程序时，可能使用的数据来源包括（）。A.被审计单位财务报表B.被审计单位内部管理报告C.审计人员自行收集的行业标准数据D.被审计单位编制的银行存款余额调节表E.政府部门公布的统计资料37.审计人员发现被审计单位存在错报，需要评估错报的影响，通常考虑的因素有（）。A.错报的性质B.错报的金额C.错报发生的期间D.错报对其他财务报表项目的影响E.错报被更正的可能性38.审计人员应当如何处理在审计过程中发现的违反法律法规的行为？（）A.评估该行为对财务报表的影响B.确定是否需要征询律师意见C.必要时告知被审计单位治理层D.必须要求被审计单位立即纠正E.在审计报告的其他事项段中予以说明39.审计工作底稿的编制应当及时，以下关于及时性的表述中，正确的有（）。A.审计程序完成后应尽快编制底稿B.复核人应在收到底稿后及时复核C.审计报告日所有工作底稿应已编制完成D.重要的审计结论应在底稿中及时记录E.底稿的编制时间越晚越好，以便有更多时间思考40.审计人员保持职业怀疑态度，要求（）。A.不轻信管理层的解释B.对异常情况保持警觉C.对审计证据保持质疑D.仅当存在明显错报时才怀疑管理层E.在获取足够证据后放弃怀疑三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）41.简述审计证据的适当性和充分性之间的关系。42.简述审计人员执行函证程序的主要步骤。43.简述审计人员如何评估重要性水平。44.简述审计报告的非无保留意见段可能包括的内容。四、论述题（本大题共1小题，共15分。）45.试述审计人员如何运用职业怀疑态度执行审计程序并形成审计结论。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.D4.B5.D6.C7.B8.B9.C10.B11.C12.C13.B14.C15.D16.A17.C18.C19.B20.B21.C22.C23.C24.C25.C解析1.依据《中国注册会计师审计准则第1101号——审计工作底稿》第15条，审计工作底稿通常应当保存至审计报告日止后的3年。2.重新计算是指审计人员对被审计单位记录的各类金额进行重新计算，以证实其准确性。检查明细账与总账是否相符属于重新计算。3.审计证据的特征包括适当性和充分性。适当性是指审计证据与审计目标相关且能反映被审计单位经济活动的真实情况。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。客观性是指审计证据应当真实、准确。相关性是指审计证据应当与审计目标相关。选项D错误，审计证据的获取成本与其适当性没有必然联系。4.内部控制测试的目的是评估内部控制的设计和运行有效性，以判断其对审计风险的影响，进而确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。5.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，且其存在重大错报风险时，可能无法对财务报表发表意见，从而出具无法表示意见的审计报告。6.项目组负责人负责复核整个审计项目的工作底稿，评估审计过程中重大判断的恰当性，复核审计工作底稿的编制质量。确认审计证据的充分性和适当性通常是审计人员的职责。7.被审计单位管理层提供的声明书不能替代其他审计证据，审计人员应当与其他审计证据相互印证。8.对于连续审计，如果被审计单位存货数量较大，审计人员通常采用抽样监盘的方法，选取一定数量的存货进行监盘，以推断总体情况。9.重要性水平是判断错报是否重大的标准。重要性水平越高，意味着允许的错报金额越大，审计风险越低。重要性水平是相对金额，会受到审计对象规模、行业特点等因素的影响。重要性水平的确定需要考虑被审计单位的会计政策选择。如果上期财务报表未重述，本期的的重要性水平通常会考虑上期水平，但也会考虑本期情况的变化。10.审计人员发现被审计单位某项交易违反了相关法律法规，即使其影响金额未超过重要性水平，也应当关注。因为法律法规的遵守是治理层责任的一部分，如果违反严重或普遍，可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告。因此，至少应在审计报告的其他事项段中予以说明。11.审计人员对被审计单位财务报表整体发表意见的类型，取决于其对财务报表是否存在重大错报的判断。12.询问被审计单位管理层是获取管理层声明书的主要方式之一。审计人员通过询问可以了解管理层对某些事项的认定，并要求其提供书面声明。13.审计工作底稿的索引号和页码应当按顺序连续编号，以便于查阅和管理。14.审计报告的审计意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，以及审计工作的执行是否符合审计准则。被审计单位会计政策的恰当性通常在会计政策段中说明。审计报告应说明被审计单位治理层的责任，但不是审计人员的责任。15.在审计过程中，如果审计人员执行分析性复核程序后，发现存在异常波动，表明可能存在错报，需要进一步执行审计程序（如细节测试）以获取充分、适当的审计证据。16.对于连续审计，审计人员应当在每次审计时复核上期审计工作底稿，以确定上期审计结论是否仍然有效，以及本期审计程序是否需要修改。这是连续审计的重要环节。17.审计人员对被审计单位内部控制风险评估的结果，直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。风险评估结果越高，需要执行的进一步审计程序越多、越深入。18.审计人员自行编制的银行存款余额调节表是审计人员根据银行对账单和被审计单位账簿记录自行编制的，通常被认为是可靠性较高的内部证据。19.审计人员发现被审计单位会计政策选择或变更的不恰当情况，应当评估其对财务报表的影响。如果影响重大且超过重要性水平，可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告；如果影响不重大，可以在审计报告的其他事项段中予以说明。必须采取行动，不能忽略。20.对于函证程序中不回函的账户，审计人员应当考虑该账户是否存在错报的可能性，并执行替代程序（如检查相关合同、凭证等）以获取充分、适当的审计证据。21.审计人员对被审计单位财务报表整体发表无保留意见，意味着财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这并不表示财务报表完全符合会计准则或不存在任何错报，也不表示审计工作没有任何风险。22.审计工作底稿应当清晰、准确地记录审计人员执行的审计程序、获取的审计证据以及审计人员的专业判断和结论。可以记录审计人员的初步判断，并记录得出该判断的理由。23.审计人员发现被审计单位存在错报，但评估认为该错报对财务报表的影响金额低于重要性水平，且不影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，表明该错报不重要，可以接受，因此应当出具无保留意见的审计报告。24.审计人员对被审计单位管理层的诚信和道德行为进行评估，主要目的是评估财务报表错报风险。管理层的诚信和道德行为直接影响其是否可能凌驾于控制之上，导致财务报表存在舞弊导致的重大错报。25.在审计过程中，审计人员应当保持职业怀疑态度，对异常情况保持警觉，对审计证据保持质疑。当分析结果与预期差异无法解释时，可能存在未发现错报，最需要保持职业怀疑。二、多项选择题26.A,B,C27.A,B,D,E28.A,B,C,D29.A,B,C,D30.A,B,C,D31.A,B,C,D,E32.B,C,D33.A,B,C,D34.A,B,D35.A,C,E36.A,B,C,E37.A,B,C,D38.A,B,C,E39.A,B,C,D40.A,B,C解析26.审计证据的适当性是前提，只有证据适当才能谈得上充分；充分性是基础，需要足够数量的证据支持结论。审计证据的客观性要求其来源可靠、内容真实。相关性要求其与审计目标直接相关。审计证据的证明力与其来源的权威性有关，但不是成正比关系。获取成本与适当性没有必然联系。27.函证程序的主要目的包括获取银行存款余额、应收账款、实收资本真实性的审计证据，以及证实被审计单位是否存在未披露的负债。验证被审计单位存货的存在性通常通过监盘程序实现。28.评估重要性水平时，需要考虑财务报表使用者对财务信息的依赖程度、被审计单位的经营规模和复杂程度、行业特点、会计政策的稳定性等因素。审计费用是审计成本，不是评估重要性水平的因素。29.审计工作底稿通常包括审计目标、执行的审计程序、获取的审计证据、审计人员的专业判断和结论等内容。被审计单位的财务报表是审计对象，不是审计工作底稿的组成部分。30.无保留意见表示财务报表整体公允反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。保留意见表示财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性。否定意见表示财务报表整体未公允反映被审计单位财务状况。无法表示意见表示审计人员无法获取足够证据发表意见。审计报告的类型不仅与错报金额有关，还与错报的性质、是否影响使用者的决策等因素有关。31.审计人员执行实质性分析程序时，如果发现异常波动，应当执行细节测试以进一步调查原因。如果分析结果与预期差异较大，可能需要扩大分析范围或执行其他审计程序。如果分析结果与预期差异较小，可能无需进一步程序，但也可能需要执行一些程序以确认。如果分析结果与预期差异不大，可以适当减少细节测试。如果分析结果与预期差异无法解释，可能存在未发现错报，需要进一步调查。32.重大错报导致审计范围受到限制，可能需要出具保留意见或无法表示意见的审计报告。被审计单位未按照会计准则编制财务报表，可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告。被审计单位管理层不提供必要的审计证据，可能影响审计范围，需要根据影响程度确定报告类型。被审计单位对某项重要事项存在财务报表列报上的重大错报，可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告。被审计单位会计政策的选择和变更不恰当，如果影响不重大，可以在其他事项段说明；如果影响重大但未超过重要性水平，可能需要出具保留意见的审计报告。33.审计人员了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序有询问被审计单位人员、检查内部控制文档、观察被审计单位的经营活动、执行穿行测试等。34.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够多，但不是越多越好。审计证据的适当性是指审计证据的质量能够满足审计目标的要求，质量比数量更重要。审计人员可以通过实施审计程序或利用他人工作成果来获取审计证据。审计人员可以接受质量不适当的审计证据，只要数量足够，但通常不鼓励。35.审计人员对被审计单位财务报表整体发表无保留意见时，意味着财务报表符合适用的会计准则，财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这并不表示审计工作没有任何风险，也不表示被审计单位的内部控制是有效的，也不表示不存在由于舞弊导致的重大错报。36.审计人员执行分析性复核程序时，可能使用的数据来源包括被审计单位财务报表、内部管理报告、审计人员自行收集的行业标准数据、政府部门公布的统计资料等。37.审计人员发现被审计单位存在错报，需要评估错报的影响，通常考虑的因素包括错报的性质（如舞弊）、金额、发生的期间（如期后）、对其他财务报表项目的影响（如关联方交易）以及错报被更正的可能性。38.审计人员应当评估该行为对财务报表的影响，如果需要，应确定是否需要征询律师意见。必要时，应当告知被审计单位治理层。如果违反严重，可能需要修改审计报告。在审计报告的其他事项段中予以说明是处理方式之一，但不是唯一方式。39.审计工作底稿的编制应当及时，审计程序完成后应尽快编制底稿。复核人应在收到底稿后及时复核。审计报告日所有工作底稿应已编制完成。重要的审计结论应在底稿中及时记录。底稿的编制时间越早越好，以便及时发现问题并进行沟通。40.审计人员保持职业怀疑态度，要求不轻信管理层的解释，对异常情况保持警觉，对审计证据保持质疑。职业怀疑不是仅当存在明显错报时才怀疑管理层，而应贯穿于审计全过程。在获