2026年税务师《税务代理》模拟考试试卷

2026年税务师《税务代理》模拟考试试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据我国《税收征收管理法》及相关法规，下列各项中，不属于税务代理机构业务范围的是（）。A.办理税务登记B.办理纳税申报C.进行税务行政复议D.制作涉税文书2.税务代理关系成立的基本前提是（）。A.税务代理机构的强制性指定B.纳税人、扣缴义务人的自愿委托C.税务机关的行政审批D.税务代理师协会的备案3.税务代理机构跨省、自治区、直辖市设立的，其设立审批机关是（）。A.设立地省级税务机关B.所在地市级税务机关C.税务总局D.设立地省级司法行政部门4.税务代理师从事税务代理业务，不得违反税收法律、行政法规的规定，损害（）的利益。A.纳税人、扣缴义务人B.税务机关C.税务代理机构D.税务代理师本人5.税务代理机构承办业务时，与被代理人或者第三人有利害关系的，应当（）。A.主动回避B.通知税务机关C.请求税务机关指定其他代理机构D.通知税务代理师协会6.税务代理机构接受纳税人、扣缴义务人的委托从事代理业务，不得同时代理相同事项的（）代理业务。A.同一税务机关B.任何税务机关C.上级税务机关D.下级税务机关7.纳税人委托税务代理机构办理纳税申报，申报不实的，法律后果由（）承担。A.税务代理机构B.纳税人C.税务代理师D.税务机关8.税务代理机构知道或者应当知道纳税人委托其代理的事项是违法的，而仍然接受委托的，由（）责令其改正，并可以处一万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A.税务代理师协会B.税务机关C.司法机关D.纳税人9.税务代理师在代理业务中知道或者应当知道委托人有偷税、逃税行为，而故意为其隐匿、掩饰的，由（）责令其限期改正；拒不改正或者情节严重的，处以罚款，并可以责令其停止代理业务，吊销税务代理师注册证书。A.税务代理师协会B.税务机关C.司法机关D.委托人10.税务代理机构及其工作人员在税务代理活动中获取的纳税人、扣缴义务人的商业秘密，负有（）的义务。A.泄露B.使用C.保密D.传递11.纳税人、扣缴义务人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A.10B.15C.30D.6012.税务行政复议的申请人必须是（）。A.税务机关工作人员B.与被申请的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织C.税务代理机构负责人D.任何公民13.税务行政诉讼的被告只能是（）。A.纳税人B.扣缴义务人C.税务机关D.税务代理机构14.税务代理机构承办税务登记业务，应当自纳税人办理工商登记之日起（）日内，向税务机关办理税务登记。A.5B.10C.15D.3015.下列各项中，不属于变更税务登记的是（）。A.纳税人改变法定代表人B.纳税人改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动）C.纳税人改变经营范围D.纳税人改变注册资金（不涉及主管税务机关变动）16.纳税人发生停业、歇业情形的，应当自停业、歇业之日起（）日内，向税务机关申报办理停业登记。A.10B.15C.30D.6017.纳税人停业期满不能恢复生产经营的，应当在停业期满前（）日内，向税务机关申请办理注销税务登记。A.10B.15C.30D.6018.纳税人办理注销税务登记后，如果发生纳税义务，应当自纳税义务发生之日起（）日内，向原税务机关申报办理纳税申报。A.10B.15C.30D.6019.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当持税务登记证副本和有关证件，向（）申请领购发票。A.本县（市）税务机关B.所在地税务机关C.临时经营地税务机关D.税务总局20.纳税人应当自领购发票之日起（）日内，向税务机关报送发票领购簿。A.5B.10C.15D.3021.根据我国《发票管理办法》，下列各项中，不属于发票基本联次的是（）。A.存根联B.发票联C.记账联D.税控码22.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用（）结算方式的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。A.预收货款B.货款分期付款C.视同销售D.交款提货23.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.货物发出当天C.税务机关确定的当天D.发票开具当天24.根据增值税制度规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.生活服务D.转让土地使用权25.企业所得税的纳税人分为（）。A.国有企业和民营企业B.增值税一般纳税人和小规模纳税人C.居民企业和非居民企业D.内资企业和外资企业二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）26.税务代理机构设立审批机关可以根据情况，对申请人提出的申请（）。A.同意B.不同意C.暂缓批准D.要求补充材料后重新申请27.税务代理机构及其工作人员在税务代理活动中应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正B.依法、诚信C.公平、有利D.客观、谨慎28.税务代理机构可以接受委托从事的税务代理业务包括（）。A.办理税务登记B.办理纳税申报C.税务行政复议D.税务咨询29.纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理机构办理的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务行政复议C.税务筹划D.逾期申报补税30.税务代理机构及其工作人员对在税务代理业务中知悉的纳税人、扣缴义务人的信息，负有保密义务，但（）除外。A.纳税人、扣缴义务人同意向第三方提供的B.税务机关根据法律法规可以查询的C.为制作涉税文书需要对外提供的D.因税务代理业务需要，告知相关税务机关的31.税务代理机构及其工作人员在税务代理业务中不得从事的行为包括（）。A.泄露纳税人商业秘密B.代为签收纳税申报表C.以税务机关名义办理税务事宜D.买卖或使用伪造、变造的发票32.税务行政复议的受理机关可以是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.作出具体行政行为税务机关的上一级税务机关C.人民法院D.税务代理师协会33.纳税人、扣缴义务人申请税务行政复议，可以（）。A.提出口头申请B.提交书面申请C.委托税务代理机构代为申请D.申请延期提供相关证据34.下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当办理税务登记B.个体工商户无需办理税务登记C.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，需要办理变更税务登记D.纳税人停业、复业的，需要办理停业、复业税务登记35.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.任何单位和个人不得转借、转让、代开、买卖发票B.发票应当使用中文填写C.增值税专用发票由税务机关负责领用发放D.普通发票由纳税人自行设计印制36.增值税一般纳税人发生下列情况时，应按销售额计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于非应税项目C.将购进货物用于简易计税项目D.将购进货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户37.下列关于增值税小规模纳税人征收率的表述，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人适用征收率统一为3%B.小规模纳税人销售不动产，适用征收率为5%C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税D.小规模纳税人提供应税服务的征收率与销售货物的征收率相同38.企业所得税的税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%（特定情况）39.下列收入，属于企业所得税应税收入的有（）。A.企业接受的捐赠收入B.财产转让收入C.利息收入D.纳税人按照规定缴纳的保险费40.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，通常可以税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息支出（符合规定）41.下列关于资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其原值B.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除C.无形资产的摊销年限不得低于10年D.企业使用或转让无形资产，应计算确认相关损益42.税务代理机构接受委托代理纳税申报时，应向税务机关报送的资料通常包括（）。A.纳税申报表B.申报说明C.纳税人身份证明文件D.与纳税申报有关的合同、协议等资料43.税务代理机构在代理税务咨询业务时，应履行的职责包括（）。A.了解委托人的基本情况B.客观、公正地提供税务信息和建议C.确保咨询建议符合税收法律法规D.对咨询建议的后果承担无限责任44.税务筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则45.税务代理师在代理业务中，应当（）。A.遵守职业道德B.维护国家利益和纳税人合法权益C.恪守独立、公正原则D.对委托人承担无限责任三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）46.某增值税一般纳税人销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用的增值税税率为13%。该纳税人当期进项税额为15万元，其中包含购进用于集体福利的货物，金额为5万元。请计算该纳税人当期应纳的增值税额。47.某小规模纳税人2026年1月销售商品，取得含税销售额23.4万元；提供应税服务，取得含税销售额17.55万元。该小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。请计算该小规模纳税人2026年1月应纳的增值税额。48.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。该企业2025年度计入损益的公益性捐赠支出10万元，经税务机关核定，该支出符合税前扣除条件。请计算该企业2025年度的应纳税所得额（企业所得税税率为25%）。49.某企业购入一台机器设备，原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。该企业采用直线法计提折旧。请计算该机器设备第3年的年折旧额和第3年末的账面净值。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和阐述。）50.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税销售额80万元，增值税税率为13%，已开具增值税专用发票。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款60万元，增值税额7.8万元，材料已验收入库。（3）将购进的原材料中10万元用于建造本公司的仓库，该项目尚未完工。（4）发生销售费用10万元，取得合规发票；发生管理费用5万元，未取得发票。（5）上期留抵增值税税额2万元。假设甲公司6月无其他增值税应纳税额，请计算甲公司6月应纳（或应退税额）的增值税额。51.乙公司是一家小型微利企业，2025年度经营收入总额为120万元，发生成本费用总额80万元，无其他调整事项。该公司2025年度预缴企业所得税5万元。2026年3月，税务机关对乙公司进行税务检查，发现以下事项：（1）2025年5月，该公司将自产的产品用于向关联方提供非货币性资产赞助，价值10万元，无同类产品市场价格。（2）2025年8月，该公司取得国债利息收入5万元，已计入应纳税所得额。（3）2025年12月，该公司实际发生的工资支出8万元，已计入成本费用，但在企业所得税前扣除时，未按规定进行职工福利费、职工教育经费的扣除。（假设职工福利费按工资总额14%扣除，职工教育经费按工资总额8%扣除；小型微利企业所得税优惠政策按最新规定执行，假设其应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；关联方接受的非货币性资产赞助，应视同销售收入计算缴纳企业所得税。）请根据上述情况，计算乙公司2025年度应补缴的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：税务代理机构的业务范围包括税务登记、纳税申报、税务咨询、税务筹划、涉税文书制作等。税务行政复议是税务机关的行政行为，不属于税务代理机构的业务范围。2.B解析：税务代理关系的成立基于纳税人、扣缴义务人的自愿委托原则，这是税务代理关系成立的基本前提。3.A解析：根据《税务师事务所管理办法》，跨省、自治区、直辖市设立的税务师事务所，其设立审批机关是设立地省级税务机关。4.A解析：税务代理师在从事税务代理业务时，必须遵守税收法律法规，不得损害纳税人、扣缴义务人的利益。5.A解析：根据《税收征收管理法》及相关规定，税务代理机构与被代理人或者第三人有利害关系的，应当主动回避。6.B解析：税务代理机构不得同时代理相同事项的同一税务机关代理业务，以避免利益冲突。7.B解析：纳税人委托税务代理机构办理纳税申报，申报不实的法律后果由纳税人承担。8.B解析：根据《税收征收管理法》规定，税务代理机构知道或者应当知道纳税人委托其代理的事项是违法的，而仍然接受委托的，由税务机关责令其改正，并可以处以罚款。9.B解析：税务代理师在代理业务中知道或者应当知道委托人有偷税、逃税行为，而故意为其隐匿、掩饰的，由税务机关责令其限期改正，并可能处以罚款、吊销注册证书等处罚。10.C解析：税务代理机构及其工作人员对在税务代理业务中知悉的纳税人、扣缴义务人的信息，负有保密的义务。11.B解析：根据《行政复议法》，纳税人、扣缴义务人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起15日内提出行政复议申请。12.B解析：税务行政复议的申请人必须是与被申请的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织。13.C解析：根据《行政诉讼法》，税务行政诉讼的被告只能是作出具体行政行为的税务机关。14.B解析：根据《税务登记管理办法》，税务代理机构承办税务登记业务，应当自纳税人办理工商登记之日起10日内，向税务机关办理税务登记。15.B解析：纳税人改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动）属于不涉及主管税务机关变动的变更，不需要办理变更税务登记。16.C解析：根据《税务登记管理办法》，纳税人发生停业情形的，应当自停业之日起30日内，向税务机关申报办理停业登记。17.C解析：纳税人停业期满不能恢复生产经营的，应当在停业期满前30日内，向税务机关申请办理注销税务登记。18.C解析：根据《税务登记管理办法》，纳税人办理注销税务登记后，如果发生纳税义务，应当自纳税义务发生之日起30日内，向原税务机关申报办理纳税申报。19.C解析：根据《发票管理办法》，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当持税务登记证副本和有关证件，向临时经营地税务机关申请领购发票。20.B解析：根据《发票管理办法》，纳税人应当自领购发票之日起10日内，向税务机关报送发票领购簿。21.D解析：根据《发票管理办法》，发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。22.A解析：根据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用预收货款结算方式的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。23.A解析：根据《增值税暂行条例》，增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，其增值税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。24.D解析：根据增值税制度规定，转让土地使用权属于土地增值税的征税范围，不属于增值税征税范围。25.C解析：根据企业所得税法规定，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。二、多项选择题26.A,B,C,D解析：设立审批机关可以根据情况，对申请人提出的申请同意、不同意、暂缓批准或者要求补充材料后重新申请。27.A,B,C,D解析：税务代理机构及其工作人员在税务代理活动中应当遵循独立、公正、依法、诚信、客观、谨慎的原则。28.A,B,D解析：税务代理机构可以接受委托从事的税务代理业务包括办理税务登记、纳税申报、税务咨询、税务筹划等。税务行政复议由税务机关处理，不属于税务代理机构的业务范围。29.A,B,C,D解析：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理机构办理税务咨询、税务行政复议、税务筹划以及逾期申报补税等业务。30.A,B,C,D解析：税务代理机构及其工作人员对在税务代理业务中知悉的纳税人、扣缴义务人的信息，负有保密义务，但纳税人、扣缴义务人同意向第三方提供的、税务机关根据法律法规可以查询的、为制作涉税文书需要对外提供的、因税务代理业务需要，告知相关税务机关的除外。31.A,B,C,D解析：税务代理机构及其工作人员在税务代理业务中不得泄露纳税人商业秘密、代为签收纳税申报表、以税务机关名义办理税务事宜、买卖或使用伪造、变造的发票等。32.B解析：税务行政复议的受理机关是作出具体行政行为税务机关的上一级税务机关。33.B,C,D解析：纳税人、扣缴义务人申请税务行政复议，可以提交书面申请，可以委托税务代理机构代为申请，可以申请延期提供相关证据。一般不采用口头申请的方式。34.A,C,D解析：从事生产、经营的纳税人应当办理税务登记。纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的（不涉及主管税务机关变动）、停业、复业的，需要办理变更税务登记、停业、复业税务登记。35.A,B,C解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开、买卖发票。发票应当使用中文填写。增值税专用发票由税务机关负责领用发放。普通发票由纳税人自行设计印制（此说法不准确，普通发票应由税务机关指定或规定样式，但此处按题目选项选择）。36.A,B,D解析：增值税一般纳税人发生将自产货物用于集体福利、将购进货物用于非应税项目、将购进货物作为投资提供给其他单位或个体工商户等行为时，应按销售额计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。37.B,C解析：增值税小规模纳税人适用征收率并非统一为3%。小规模纳税人销售不动产，适用征收率为5%。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人提供应税服务的征收率与销售货物的征收率可能不同。38.A,B,C,D解析：企业所得税的税率为25%。小型微利企业所得税优惠政策下，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。39.A,B,C解析：企业接受的捐赠收入、财产转让收入、利息收入都属于企业所得税应税收入。纳税人按照规定缴纳的保险费可以在税前扣除，不属于应税收入。40.A,B,C解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出，在符合规定的情况下，通常可以税前扣除。支付给关联方的利息支出，符合规定的情况下也可以税前扣除。41.A,B,D解析：固定资产的计税基础为其原值。固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。企业使用或转让无形资产，应计算确认相关损益。42.A,B,C,D解析：税务代理机构接受委托代理纳税申报时，应向税务机关报送纳税申报表、申报说明、纳税人身份证明文件、与纳税申报有关的合同、协议等资料。43.A,B,C解析：税务代理机构在代理税务咨询业务时，应履行了解委托人的基本情况、客观、公正地提供税务信息和建议、确保咨询建议符合税收法律法规等职责。44.A,B,C,D解析：税务筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则、风险性原则。45.A,B,C解析：税务代理师在代理业务中，应当遵守职业道德、维护国家利益和纳税人合法权益、恪守独立、公正原则。对委托人承担的是有限责任。三、计算题46.当期应纳增值税额=100*13%-(15-5)=13-10=3万元。解析：计算销项税额：100*13%=13万元；计算可抵扣进项税额：15-5（用于集体福利的部分不得抵扣）=10万元；计算应纳增值税额：销项税额-可抵扣进项税额=13-10=3万元。47.应纳增值税额=(23.4/1.03+17.55/1.03)*3%=(22.61+17.05)*3%=39.66*3%=1.19万元。解析：首先将含税销售额转换为不含税销售额：销售商品的不含税销售额=23.4/1.03=22.61万元；提供应税服务的的不含税销售额=17.55/1.03=17.05万元；计算应纳增值税额：(22.61+17.05)*3%=1.19万元。48.