2026年中级会计职称考试模拟题及高频考点

2026年中级会计职称考试模拟题及高频考点一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度发生管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。根据《企业会计准则》，这些费用在利润表中的列示顺序应为（）。A.管理费用、销售费用、财务费用B.销售费用、管理费用、财务费用C.财务费用、管理费用、销售费用D.管理费用、财务费用、销售费用2.甲公司2025年1月1日购入一项管理用固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用年限平均法计提折旧，2025年12月31日该固定资产的账面价值为（）。A.180万元B.160万元C.200万元D.140万元3.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为（）。A.13%B.9%C.3%或5%D.6%4.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假设无其他收入和费用，该企业2025年度的毛利率为（）。A.40%B.60%C.50%D.30%5.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，确认收入的时间条件不包括（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业保留了商品的所有权C.收入的金额能够可靠地计量D.相关税费能够可靠地计量6.某公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为100万元，其中已计提坏账准备5万元。假设该公司2026年1月5日收到该客户全部款项，则该公司2026年1月5日的现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应增加（）。A.95万元B.100万元C.105万元D.90万元7.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，最低不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年8.某企业2025年度实现净利润200万元，不考虑其他因素，该公司2025年度的净资产收益率（假设年初净资产为1000万元）为（）。A.20%B.30%C.25%D.40%9.根据《中华人民共和国会计法》，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务报表D.员工工资发放表10.某公司2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率5%，转股比例为1:10。假设2025年12月31日该债券的公允价值为1100万元，则该公司2025年度的财务费用应（）。A.增加50万元B.增加55万元C.减少50万元D.减少55万元二、多选题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则》，下列各项中，属于企业其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动B.外币报表折算差额C.存货跌价准备转回D.会计政策变更累积影响金额2.某企业2025年度发生以下业务：销售商品收入500万元，收到的现金400万元，预收账款50万元，确认的合同负债20万元。则该公司2025年度的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应（）。A.增加400万元B.增加450万元C.增加500万元D.增加520万元3.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列各项中，属于增值税应税行为的是（）。A.提供咨询服务B.销售不动产C.出租固定资产D.转让土地使用权4.某公司2025年度实现营业收入600万元，营业成本400万元，销售费用30万元，管理费用50万元，财务费用20万元。假设无其他收入和费用，则该公司2025年度的营业利润为（）。A.100万元B.120万元C.150万元D.180万元5.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列各项中，属于短期租赁的是（）。A.租赁期不超过12个月B.租赁期超过12个月，但满足简化处理条件C.承租人能够主导租赁期内的租赁资产的使用D.租赁期不超过24个月三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）2.某公司2025年度实现净利润200万元，年初净资产为1000万元，年末净资产为1200万元。则该公司2025年度的净资产收益率为25%。（）3.根据《企业会计准则》，企业发生的与日常活动无关的支出，应当计入营业外支出。（）4.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，其中已计提坏账准备10万元。假设该公司2026年1月5日支付全部款项，则该公司2026年1月5日的现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应增加90万元。（）5.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人发生应税行为时，可以自行开具增值税发票。（）6.某公司2025年1月1日购入一项管理用固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年12月31日该固定资产的账面价值为120万元。（）7.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，如果存在退货权，则应在退货期满前确认收入。（）8.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假设无其他收入和费用，则该公司2025年度的净利润为-10万元。（）9.根据《中华人民共和国会计法》，会计档案的保管期限为永久，不得销毁。（）10.某公司2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率5%，转股比例为1:10。假设2025年12月31日该债券的公允价值为1100万元，则该公司2025年度的财务费用应增加50万元。（）四、计算题（共2题，每题5分）1.某企业2025年度发生以下业务：销售商品收入500万元，销售成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假设无其他收入和费用，该公司2025年度的毛利率和净利润分别为多少？2.某公司2025年1月1日购入一项管理用固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用年限平均法计提折旧。假设2025年12月31日该固定资产的公允价值为150万元，则该公司2025年度的折旧费用和资产减值损失分别为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.甲公司2025年度发生以下业务：（1）销售商品收入600万元，销售成本400万元，销售费用60万元，管理费用80万元，财务费用40万元。（2）收到客户预收账款50万元，确认收入。（3）确认合同负债20万元。（4）收到客户退回的商品，金额为10万元，已冲减收入。假设无其他收入和费用，甲公司2025年度的营业收入、营业利润和净利润分别为多少？2.乙公司2025年度发生以下业务：（1）销售商品收入800万元，销售成本500万元，销售费用70万元，管理费用90万元，财务费用50万元。（2）收到客户预收账款100万元，确认收入。（3）确认合同负债30万元。（4）收到客户退回的商品，金额为20万元，已冲减收入。假设无其他收入和费用，乙公司2025年度的营业收入、营业利润和净利润分别为多少？答案及解析一、单选题1.A解析：根据《企业会计准则》，利润表中的费用列示顺序为管理费用、销售费用、财务费用。2.B解析：采用年限平均法计提折旧，2025年折旧额为（200-20）/5=36万元，账面价值为200-36=164万元。但题目中给出的选项中无164万元，可能存在题目错误。3.C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%（一般情况）或5%（特定情况）。4.A解析：毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入=（500-300）/500=40%。5.B解析：企业销售商品时，确认收入的时间条件包括：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、收入的金额能够可靠地计量、相关税费能够可靠地计量。企业保留了商品的所有权不属于确认收入的时间条件。6.A解析：应收账款账面价值为100-5=95万元，实际收回100万元，因此现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应增加95万元。7.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，最低不得低于5年。8.A解析：净资产收益率=净利润/净资产=200/1000=20%。9.D解析：根据《中华人民共和国会计法》，会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表等，员工工资发放表不属于会计档案。10.A解析：财务费用应按债券的票面利率计算，即1000×5%=50万元。二、多选题1.AB解析：根据《企业会计准则》，其他综合收益包括交易性金融资产公允价值变动和外币报表折算差额。存货跌价准备转回计入当期损益，会计政策变更累积影响金额计入留存收益。2.AB解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应包括收到的现金400万元和预收账款50万元，但预收账款在资产负债表日已确认为负债，因此现金流量表中应增加400万元。3.ABCD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税应税行为包括提供咨询服务、销售不动产、出租固定资产和转让土地使用权。4.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=600-400-30-50-20=100万元。5.AB解析：根据《企业会计准则第21号——租赁》，短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁，或租赁期超过12个月但满足简化处理条件的租赁。三、判断题1.正确解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2.正确解析：净资产收益率=净利润/净资产=200/1000=25%。3.错误解析：与日常活动无关的支出，应当计入营业外支出，但非流动资产处置损失等应计入资产减值损失。4.正确解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应包括支付应付账款90万元。5.正确解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人可以自行开具增值税发票。6.错误解析：采用双倍余额递减法计提折旧，2025年折旧额为200×2/5=80万元，账面价值为200-80=120万元。但题目中给出的选项中无120万元，可能存在题目错误。7.错误解析：如果存在退货权，则应在退货期满前确认收入。8.正确解析：净利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=500-300-50-80-30=-10万元。9.错误解析：会计档案的保管期限根据不同类型有所区别，部分会计档案的保管期限为30年或10年，并非永久。10.错误解析：财务费用应按债券的票面利率计算，即1000×5%=50万元，但题目中给出的选项中无50万元，可能存在题目错误。四、计算题1.毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入=（500-300）/500=40%；净利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=500-300-50-80-30=40万元