江苏教育出版社税务师资格考试高频考点试题及答案

江苏教育出版社税务师资格考试高频考点试题及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人发生应税行为后，在财务会计处理中确认收入实现的时间，通常与增值税纳税义务发生时间的关系是（）。A.财务会计确认收入实现时间早于增值税纳税义务发生时间B.财务会计确认收入实现时间晚于增值税纳税义务发生时间C.两者完全一致D.取决于企业会计政策的选择2.根据企业所得税法，企业发生的与其生产经营活动相关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.存货的合理损耗C.转让固定资产的净损失D.超过规定标准的业务招待费3.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，销项税额为13万元。若该纳税人当期进项税额为8万元，则其应纳增值税额为（）。A.5万元B.13万元C.8万元D.0万元4.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，下列哪项属于免税项目？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.国债利息收入5.企业在计算企业所得税时，下列哪项资产折旧方法不得在税前扣除？（）A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.加速折旧法（符合条件）6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，其销售货物收入为80万元，则其应纳增值税额为（）。A.2.4万元B.24万元C.2.4万元D.0万元7.根据消费税法，下列哪项产品不属于消费税征收范围？（）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.图书8.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，下列哪项表述正确？（）A.最多可扣除年度利润总额的12%B.最多可扣除年度利润总额的30%C.全额扣除，但需取得合规票据D.不得扣除9.根据个人所得税法，下列哪项收入属于偶然所得？（）A.工资薪金所得B.经营所得C.福利费发放的实物D.中奖所得10.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额的处理方式是（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由税务机关核定抵扣比例二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业在计算企业所得税时，允许税前扣除的职工福利费支出，一般不得超过年度工资薪金总额的______%。2.增值税纳税人销售应税服务，纳税人发生应税行为并收取款项的当天，为增值税纳税义务发生时间，具体包括提供应税服务同时收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。3.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、______、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得和财产转让所得。4.消费税的计税依据，根据不同应税消费品的具体情况确定，如卷烟为______，白酒为______。5.企业发生的与生产经营活动无关的支出，如用于职工宿舍建设的支出，不得在计算企业所得税时税前扣除。6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，其销售货物收入为80万元，则其应纳增值税额为2.4万元，计算公式为：应纳增值税额=销售额×征收率。7.个人所得税法规定，偶然所得的税率为______%，适用比例税率。8.企业在计算企业所得税时，允许税前扣除的职工教育经费支出，一般不得超过年度工资薪金总额的______%。9.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额的处理方式是不得抵扣。10.消费税的征收方式包括从价定率和______两种。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，无论是否取得合规票据，均可在计算企业所得税时税前扣除。（×）2.增值税小规模纳税人不得享受进项税额抵扣政策。（√）3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，基本减除费用为每年6万元。（√）4.企业在计算企业所得税时，允许税前扣除的职工福利费支出，一般不得超过年度工资薪金总额的14%。（×）5.消费税的计税依据，根据不同应税消费品的具体情况确定，如卷烟为销售数量，白酒为销售额。（×）6.增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，销项税额为13万元。若该纳税人当期进项税额为8万元，则其应纳增值税额为5万元。（√）7.个人所得税法规定，偶然所得的税率为20%，适用比例税率。（√）8.企业在计算企业所得税时，允许税前扣除的职工教育经费支出，一般不得超过年度工资薪金总额的8%。（×）9.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，其销售货物收入为80万元，则其应纳增值税额为24万元。（×）10.消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种。（√）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述增值税纳税义务发生时间的规定。答：增值税纳税义务发生时间的规定主要包括：（1）销售货物、提供应税服务的，为发生应税行为并收取款项的当天；（2）先开具发票的，为开具发票的当天；（3）采取预收货款方式的，为货物发出的当天；（4）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（5）发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。2.简述企业所得税允许税前扣除的项目范围。答：企业所得税允许税前扣除的项目范围主要包括：（1）企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，如职工工资薪金、福利费、教育经费、业务招待费等；（2）固定资产折旧费用；（3）无形资产摊销费用；（4）利息费用；（5）财产损失；（6）公益性捐赠支出等。3.简述个人所得税的免税项目有哪些。答：个人所得税的免税项目主要包括：（1）国债利息收入；（2）教育储蓄存款利息收入；（3）按规定标准领取的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费；（4）保险赔款；（5）军人的转业费、复员费；（6）按照国家规定发给的补贴、津贴；（7）福利费、困难补助费；（8）其他经国务院财政部门、税务主管部门规定的免税收入。4.简述消费税的征收方式。答：消费税的征收方式主要包括：（1）从价定率：按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算征收；（2）从量定额：按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算征收；（3）复合计税：对于某些应税消费品，采用从价定率和从量定额相结合的方式计算征收。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为13%，销项税额为26万元。若该纳税人当期进项税额为15万元，则其应纳增值税额为多少？答：应纳增值税额=销项税额-进项税额=26万元-15万元=11万元。2.某企业发生公益性捐赠支出20万元，年度利润总额为500万元。该企业允许税前扣除的公益性捐赠支出为多少？答：允许税前扣除的公益性捐赠支出=年度利润总额×12%=500万元×12%=60万元。由于实际捐赠支出20万元小于60万元，因此允许全额税前扣除。3.某增值税小规模纳税人销售货物收入为100万元，适用的增值税征收率为3%，则其应纳增值税额为多少？答：应纳增值税额=销售额×征收率=100万元×3%=3万元。4.某企业购进一批货物，取得增值税专用发票，注明销售额为50万元，税率为13%，销项税额为6.5万元。该企业将货物用于集体福利，则其进项税额的处理方式是什么？答：该企业将货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣。【标准答案及解析】一、单选题1.A答：财务会计确认收入实现时间通常早于增值税纳税义务发生时间，因为增值税纳税义务发生时间以收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天为准。2.D答：业务招待费超过规定标准不得税前扣除，其他选项均属于合理支出。3.A答：应纳增值税额=销项税额-进项税额=13万元-8万元=5万元。4.D答：国债利息收入属于免税项目，其他选项均属于应税所得。5.D答：加速折旧法（不符合条件时）不得在税前扣除，其他选项均属于允许的折旧方法。6.A答：应纳增值税额=销售额×征收率=80万元×3%=2.4万元。7.D答：图书不属于消费税征收范围，其他选项均属于应税消费品。8.C答：公益性捐赠支出最多可扣除年度利润总额的12%，但需取得合规票据。9.D答：中奖所得属于偶然所得，其他选项均属于其他所得类型。10.B答：购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。二、填空题1.14%答：职工福利费支出一般不得超过年度工资薪金总额的14%。2.提供应税服务同时收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天答：增值税纳税义务发生时间的规定。3.稿酬所得答：居民个人综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得等。4.销售数量，销售额答：消费税的计税依据根据不同应税消费品确定。5.不得答：与生产经营活动无关的支出不得税前扣除。6.2.4万元答：计算公式为：应纳增值税额=销售额×征收率。7.20%答：偶然所得的税率为20%，适用比例税率。8.8%答：职工教育经费支出一般不得超过年度工资薪金总额的8%。9.不得抵扣答：购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。10.从量定额答：消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种。三、判断题1.×答：与生产经营活动相关的合理支出需取得合规票据才能税前扣除。2.√答：增值税小规模纳税人不得享受进项税额抵扣政策。3.√答：居民个人综合所得的基本减除费用为每年6万元。4.×答：职工福利费支出一般不得超过年度工资薪金总额的14%。5.×答：卷烟的计税依据为销售数量，白酒的计税依据为销售额。6.√答：应纳增值税额=销项税额-进项税额=26万元-15万元=11万元。7.√答：偶然所得的税率为20%，适用比例税率。8.×答：职工教育经费支出一般不得超过年度工资薪金总额的8%。9.×答：应纳增值税额=销售额×征收率=100万元×3%=3万元。10.√答：消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种。四、简答题1.简述增值税纳税义务发生时间的规定。答：增值税纳税义务发生时间的规定主要包括：（1）销售货物、提供应税服务的，为发生应税行为并收取款项的当天；（2）先开具发票的，为开具发票的当天；（3）采取预收货款方式的，为货物发出的当天；（4）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（5）发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。2.简述企业所得税允许税前扣除的项目范围。答：企业所得税允许税前扣除的项目范围主要包括：（1）企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，如职工工资薪金、福利费、教育经费、业务招待费等；（2）固定资产折旧费用；（3）无形资产摊销费用；（4）利息费用；（5）财产损失；（6）公益性捐赠支出等。3.简述个人所得税的免税项目有哪些。答：个人所得税的免税项目主要包括：（1）国债利息收入；（2）教育储蓄存款利息收入；（3）按规定标准领取的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费；（4）保险赔款；（5）军人的转业费、复员费；（6）按照国家规定发给的补贴、津贴；（7）福利费、困难补助费；（8）其他经国务院财政部门、税务主管部门规定的免税收入。4.简述消费税的征收方式。答：消费税的征收方式主要包括：（1）从价定率：按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算征收；（2）从量定额：按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算征收；（3）复合计税：对于某些应税消费品，采用从价定率和从量定额相结合的方式计算征收。五、应用题1.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为13%，销项税额为26万元。若该纳税人当期进项税额为15万元，则其应纳增值税额为多少？答：应纳增值税额=销项税额-进项税额=26万元-15万元=11万元。2.某企业发生公益性捐赠支出20万元，年度利润总额为500万元。该企