2026年税务师资格考试模拟试题集

2026年税务师资格考试模拟试题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，适用13%的税率，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应纳增值税为（）。A.6.5万元B.9.5万元C.3万元D.13万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该所得适用的税率是（）。A.5%~35%的超额累进税率B.20%的比例税率C.25%~45%的超额累进税率D.15%的比例税率3.根据《企业所得税法》，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.企业支付给员工的工资薪金支出B.企业按规定缴纳的工会经费C.企业为员工购买的商业健康保险支出D.企业因生产经营需要支付的利息费用4.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经核查，存在以下事项：①接受捐赠收入50万元（不计入会计利润）；②广告费支出超出税法规定的扣除限额20万元；③通过公益性社会组织向贫困地区捐赠支出10万元。假设捐赠支出未超过扣除限额，该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.220万元B.200万元C.230万元D.210万元5.个人出租住房，取得的租金收入减除相关税费后的余额，适用的个人所得税税率是（）。A.10%B.20%C.12%D.25%6.根据《个人所得税法》，居民个人取得工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为（）。A.应纳税所得额×适用税率-速算扣除数B.全月收入额×适用税率-速算扣除数C.全月收入额×比例税率D.应纳税所得额×比例税率7.某企业为增值税小规模纳税人，2025年销售货物取得含税收入60万元，适用的征收率为3%。该企业当月应纳增值税为（）。A.1.8万元B.2.7万元C.0.9万元D.1.2万元8.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人未按规定设置账簿的，可处以的罚款金额为（）。A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.2万元以下9.某企业2025年度发生亏损50万元，该亏损可向以后年度结转弥补，但结转期限最长为（）。A.3年B.5年C.10年D.永久10.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该滞纳金的计算基础是（）。A.应纳税款×0.05%B.滞纳税款×0.05%C.应纳税款×5%D.滞纳税款×5%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于企业免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.转让财产所得D.国债利息收入E.从事符合条件的环境保护项目的所得2.个人取得的下列收入中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.稿酬所得E.免税的国债利息收入3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.提供餐饮服务E.销售不动产4.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，适用13%的税率，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月可抵扣的进项税额为（）。A.6.5万元B.0万元C.5万元D.13万元E.10万元5.根据《税收征收管理法》，税务机关的下列权力包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料B.调查纳税人及其他与纳税有关的单位和个人的有关情况C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.强制执行纳税人的财产E.要求纳税人提供纳税担保三、判断题（共10题，每题1分）1.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额为应纳税所得额。（正确/错误）2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予在税前扣除。（正确/错误）3.个人出租房屋，取得的租金收入减除相关税费后的余额，适用的个人所得税税率为10%。（正确/错误）4.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（正确/错误）5.根据《税收征收管理法》，税务机关有权要求纳税人提供纳税担保。（正确/错误）6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（正确/错误）7.居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。（正确/错误）8.某企业2025年度发生亏损50万元，该亏损可向以后年度结转弥补，但结转期限最长为5年。（正确/错误）9.根据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。（正确/错误）10.个人取得的国债利息收入，免征个人所得税。（正确/错误）四、计算题（共2题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入200万元，适用13%的税率，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当月应纳增值税为多少？2.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，发生成本费用30万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠5万元。假设捐赠支出未超过扣除限额，该个体工商户2025年度应纳个人所得税为多少？（个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税法中“居民企业”和“非居民企业”的定义及区别。2.简述个人所得税法中“综合所得”的包含范围及预扣预缴方法。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.答案：B解析：该企业当月应纳增值税=100÷1.13×13%-6.5=9.5万元。2.答案：A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.答案：C解析：企业为员工购买的商业健康保险支出，不得税前扣除。4.答案：A解析：该企业2025年度应纳税所得额=200+20-10=210万元。5.答案：A解析：个人出租住房，取得的租金收入减除相关税费后的余额，适用的个人所得税税率为10%。6.答案：A解析：居民个人取得工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。7.答案：A解析：该企业当月应纳增值税=60÷1.03×3%=1.8万元。8.答案：B解析：根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人未按规定设置账簿的，可处以5000元以下的罚款。9.答案：B解析：企业发生的亏损可向以后年度结转弥补，但结转期限最长为5年。10.答案：B解析：滞纳金的计算基础是滞纳税款×0.05%。二、多项选择题答案与解析1.答案：B、D、E解析：免税收入包括符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、国债利息收入、从事符合条件的环境保护项目的所得。2.答案：A、B、C、D解析：个人所得税应税所得包括工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、稿酬所得等。免税的国债利息收入不属于应税所得。3.答案：A、B、C、D解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让土地使用权、提供餐饮服务等。4.答案：A解析：该企业当月可抵扣的进项税额为6.5万元。5.答案：A、B、C、D解析：税务机关的权力包括检查纳税人账簿、调查有关情况、查封纳税人财产、强制执行财产、要求纳税担保等。三、判断题答案与解析1.错误解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。2.正确解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予在税前扣除。3.正确解析：个人出租房屋，取得的租金收入减除相关税费后的余额，适用的个人所得税税率为10%。4.正确解析：增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票。5.正确解析：税务机关有权要求纳税人提供纳税担保。6.正确解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。7.正确解析：居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。8.正确解析：企业发生的亏损可向以后年度结转弥补，但结转期限最长为5年。9.正确解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。10.正确解析：个人取得的国债利息收入，免征个人所得税。四、计算题答案与解析1.答案：该企业当月应纳增值税=200÷1.13×13%-13=9.04万元。解析：（1）销项税额=200÷1.13×13%=23.01万元；（2）进项税额=13万元；（3）应纳增值税=23.01-13=9.04万元。2.答案：该个体工商户2025年度应纳个人所得税=（80-30-5）×20%=11万元。解析：（1）应纳税所得额=80-30-5=45万元；（2）适用税率20%；（3）应纳个人所得税=45×20%=9万元。（注：实际计算中，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，需分段计算，但题目简化为比例税率。）五、简答题答案与解析1.答案：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。区别：居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就其来源于中