2026年税务师考试《税法一》易错题集专项试卷

2026年税务师考试《税法一》易错题集专项试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填在题干后的括号内。每题1分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不应计入增值税销项税额的是（）。A.一般纳税人销售机器设备收取的价款B.一般纳税人销售机器设备收取的价外费用C.小规模纳税人销售机器设备收取的价款D.小规模纳税人销售机器设备时收取的增值税税额2.某商贸企业（一般纳税人）2023年10月销售商品收取含税价款117万元，该批商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应纳增值税额为（）万元。A.10.5B.12C.15.5D.203.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物分配给投资者，视同销售征收增值税B.将自产货物用于集体福利，不视同销售征收增值税C.将购进货物用于对外投资，视同销售征收增值税D.将委托加工收回的货物用于赠送，不视同销售征收增值税4.某化妆品生产企业（一般纳税人）将自产的高级化妆品作为福利发放给职工，该化妆品不含税市场价格为每瓶300元，成本为每瓶200元，适用消费税税率为15%。该企业此项业务应缴纳的消费税额为（）元。A.7,500B.11,250C.15,000D.16,2505.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用复合计税方法征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石6.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的是（）。A.进口的应税消费品，在生产环节缴纳消费税B.自产自用的应税消费品，在移送使用环节缴纳消费税C.委托加工的应税消费品，由受托方在受托方所在地代收代缴消费税D.销售应税消费品，在消费地缴纳消费税7.某居民企业2023年度经营收入总额为1,000万元，营业外收入50万元；发生营业成本600万元，管理费用100万元（其中含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠支出30万元，该捐赠支出未超过年度利润总额12%的扣除限额），财务费用80万元，销售费用120万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.220B.230C.250D.2808.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的是（）。A.支付给离休人员的退休金B.支付给职工的节日慰问品C.按照规定为职工缴纳的失业保险费D.支付给职工的年终奖金9.某企业2023年度取得应纳税所得额200万元，符合小型微利企业条件，适用的税率组合为25%和20%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.40B.50C.60D.7510.某个人2023年1月取得工资收入10,000元，奖金5,000元；3月出租住房取得租金收入8,000元（月租金），已按税法规定缴纳了相关税费；12月转让个人住房取得收入150万元，该住房购入原价为100万元。该个人2023年度应缴纳的个人所得税额为（）元。（假设工资、薪金所得适用综合所得税率表，出租住房所得减按10%税率征收，转让自用住房所得免征个人所得税）A.16,425B.16,825C.17,225D.18,22511.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.企业支付的年终加薪B.个人因担任董事职务取得的董事费收入C.个人从其投资企业（个人独资企业）取得的分配利润D.个人从其任职单位取得的津贴、补贴12.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除B.继续教育专项附加扣除只能在一个纳税年度内享受C.大病医疗专项附加扣除需要由个人自行申报D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过5年13.税务机关对纳税人未按规定设置账簿的，可以采取的措施是（）。A.处以罚款B.责令限期改正C.核定征收税款D.以上全部可以14.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是诉讼的必经前置程序B.税务行政复议实行一级复议制C.税务行政复议的被告是作出具体行政行为的税务机关D.税务行政复议和诉讼期间，具体行政行为可以停止执行15.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经批准可以（）。A.减免罚款B.延期缴纳税款C.减免滞纳金D.免除罚款和滞纳金16.根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权采取的税收强制执行措施不包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法将纳税人迁移到其他地区D.通知有关单位阻止其转让或者出售其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产17.某企业2019年1月1日购入一处房产用于出租，取得房产证。2023年12月31日将该房产出售，取得收入800万元。该房产2019年1月1日的原值为500万元。根据相关税收政策，该企业出售房产应缴纳的土地增值税额（假设扣除项目金额为550万元）为（）万元。（假设该地区土地增值税四级超率累进税率分别为：不超过50%的部分税率为30%；超过50%至100%的部分税率为40%；超过100%至200%的部分税率为50%；超过200%的部分税率为60%）A.75B.100C.150D.20018.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列支出项目中，不属于费用扣除规定范围的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.支付的财产保险费D.支付的办公设备租赁费19.下列关于企业所得税资产税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产在计算折旧前，应计提固定资产减值准备，计提的减值准备可以在税前扣除B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得超过10年C.企业自行研发的支出，未形成无形资产的计入当期损益，在计算应纳税所得额时加计扣除100%D.以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧在税前扣除20.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务的是（）。A.一般纳税人将购进的原材料用于建造自用仓库B.小规模纳税人将自产的服务提供给其他单位C.一般纳税人将自有的不动产对外无偿赠送D.一般纳税人将购进的服务用于对外投资二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填在题干后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个体工商户，可以申请登记为小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法计税C.一般纳税人不得选择简易计税方法计税D.一般纳税人发生应税行为，可以选择按小规模纳税人方式纳税2.下列各项中，属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产B.用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产C.购进时用于免税项目的货物，但之后改变用途用于应税项目D.超过认证期限未认证的增值税专用发票3.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税实行从价定率、从量定额，或者复合计税方法征收C.应税消费品在进口环节缴纳的消费税，计入关税完税价格中D.自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类应税消费品销售价格计算纳税4.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2,000元B.慈善捐赠支出可以享受专项附加扣除C.纳税人本人发生的继续教育支出，可以按照规定标准定额扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不超过3年6.税务机关有权采取的税务检查措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人及其他相关单位和个人的情况C.查询银行账户信息D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产7.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.税务行政复议的被告是作出该具体行政行为的税务机关C.税务行政复议可以附带请求变更或者撤销该具体行政行为D.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力8.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.按照规定标准缴纳的养老保险费C.支付给关联方的咨询费（假定符合独立交易原则）D.超过税法规定比例的业务招待费支出9.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票B.增值税专用发票应当使用电子发票管理系统开具C.增值税普通发票实行全国统一样式D.转让土地使用权时，应当开具增值税专用发票10.下列关于小规模纳税人增值税征收率的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税行为的征收率为3%B.小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择按照3%的征收率开具增值税专用发票C.小规模纳税人销售不动产的征收率为5%D.小规模纳税人提供不动产经营租赁服务的征收率为5%三、计算题（请列示计算步骤，每步骤得分数按题目要求。每题4分，共12分）1.某小规模纳税人2023年10月销售商品取得含税收入120,000元，另收取运输费5,000元（含税）。该小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。请计算该小规模纳税人10月份应纳的增值税额。2.某化妆品生产企业为一般纳税人，2023年6月销售自产高级化妆品取得不含税销售额800万元，收取包装物租金10万元（单独记账），该化妆品适用消费税税率为15%。请计算该企业6月份应缴纳的消费税额。3.某个人2023年度取得工资收入60万元，年终奖20万元。假设工资、薪金所得适用综合所得税率表中的税率分别为：3%（不超过36,000元的部分）、10%（超过36,000元至144,000元的部分）、20%（超过144,000元至300,000元的部分）、25%（超过300,000元至420,000元的部分）、30%（超过420,000元至660,000元的部分）、35%（超过660,000元至960,000元的部分）、45%（超过960,000元的部分），速算扣除数分别为：0、2,520、16,920、52,920、109,920、219,920、314,920。请计算该个人2023年度应缴纳的个人所得税额。四、综合分析题（请结合所学知识进行分析，每点得分按题目要求。每题6分，共12分）1.甲企业为一般纳税人，2023年12月发生以下业务：(1)销售商品一批，取得不含税销售额100万元，收取违约金5万元，发票已开具。(2)将自产产品用于赠送客户，该产品成本80万元，无同类产品销售价格。(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，发票已认证抵扣。(4)支付给关联公司的利息费用10万元，关联公司不能提供符合独立交易原则的证明材料。(5)12月份发生管理费用20万元，其中含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠支出8万元，该捐赠支出未超过年度利润总额12%的扣除限额。假设甲企业12月份无其他纳税事项，且该企业12月份“进项税额”账面余额为2万元。请计算甲企业12月份应纳的增值税额和应纳税所得额。2.乙企业（一般纳税人）2023年10月发生以下业务：(1)将自有的闲置厂房出租给丙公司，租期1年，10月份收取租金10万元，该厂房原值500万元，已计提折旧100万元。(2)将一台闲置设备出售给丁公司，该设备原值80万元，已计提折旧20万元，出售价格为60万元，款项已收讫。(3)购进一台新的生产设备用于生产经营，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。假设该企业10月份无其他纳税事项。请计算该企业10月份应纳的增值税额和消费税额（假设该地区出租不动产适用税率为9%，销售自己使用过的固定资产售价未超过原值，不纳消费税）。试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：增值税的纳税人是发生应税行为并销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人。小规模纳税人不得开具增值税专用发票，其收取的增值税税额是其价税合计的一部分，不应计入销项税额。2.A解析思路：应纳增值税额=销售额×税率-进项税额=117万元/(1+13%)×13%-6.5万元=13万元-6.5万元=6.5万元。注意小规模纳税人适用简易计税方法，此处假设该企业为一般纳税人。3.A解析思路：将自产货物分配给投资者属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税。4.B解析思路：应纳消费税额=组成计税价格×消费税税率=(成本+利润)×(1+消费税税率)×消费税税率=(200元+300元×15%)×(1+15%)×15%=300元×1.15×15%=11,250元。5.A解析思路：卷烟实行复合计税方法征收消费税。6.B解析思路：自产自用的应税消费品，在移送使用环节缴纳消费税。7.C解析思路：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=(1,000万元+50万元)-(600万元+100万元-30万元+80万元+120万元)=1,050万元-910万元=140万元。管理费用中的捐赠支出30万元未超过年度利润总额12%（12万元）的扣除限额，可以全额扣除。此处假设该企业为居民企业。8.B解析思路：职工福利费支出范围包括职工的困难补助、节日慰问品等，但节日慰问品不属于工资薪金性质的支出，应计入职工福利费。9.A解析思路：小型微利企业2023年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税额=100万元×12.5%×20%+(200万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+10万元=12.5万元。此处假设该企业为小型微利企业。10.A解析思路：工资、薪金所得应缴纳个人所得税额=(10,000元+5,000元)×20%-1,500元=2,500元-1,500元=1,000元。出租住房所得应缴纳个人所得税额=(8,000元-800元)×10%=720元。转让个人住房所得免征个人所得税。应纳个人所得税总额=1,000元+720元=1,720元。此处假设工资、薪金所得适用综合所得税率表，且该个人为居民个人。注：实际计算中，出租住房所得应考虑财产租赁所得的扣除标准等。11.C解析思路：个人从其投资企业（个人独资企业、合伙企业）取得的分配利润，按照“经营所得”项目缴纳个人所得税，不属于“工资、薪金所得”。12.D解析思路：子女教育专项附加扣除可以由父母双方分摊；继续教育专项附加扣除可以在学历（学位）教育期间享受；大病医疗专项附加扣除由在户籍所在地或其他指定地点申报；住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年。13.C解析思路：根据《税收征管法》规定，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。14.C解析思路：税务行政复议的被告是作出该具体行政行为的税务机关。15.B解析思路：根据《税收征管法》规定，纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但是需要加收滞纳金。16.C解析思路：根据《税收征管法》规定，税务机关有权采取的税收强制执行措施不包括将纳税人迁移到其他地区。17.A解析思路：应纳土地增值税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。增值额=收入-扣除项目金额=800万元-550万元=250万元。250万元÷550万元=45.45%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应纳土地增值税额=250万元×30%-550万元×0=75万元。18.B解析思路：企业支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则的，不得在税前扣除。19.D解析思路：固定资产在计算折旧前，不得计提固定资产减值准备；无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得超过法律规定年限；企业自行研发的支出，未形成无形资产的计入当期损益，在计算应纳税所得额时加计扣除75%；以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。20.C解析思路：一般纳税人将自有的不动产对外无偿赠送，视同销售不动产，需要缴纳增值税。二、多项选择题1.A,B,D解析思路：年应税销售额未超过规定标准的个体工商户，可以申请登记为小规模纳税人；小规模纳税人适用简易计税方法计税；一般纳税人发生应税行为，可以选择按小规模纳税人方式纳税。2.A,B,D解析思路：用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣；用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣；超过认证期限未认证的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。3.A,B,D解析思路：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人；消费税实行从价定率、从量定额，或者复合计税方法征收；自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类应税消费品销售价格计算纳税。4.A,B,C,D解析思路：企业所得税法规定的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠收入以及其他收入。5.A,C,D解析思路：子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2,000元；纳税人本人发生的继续教育支出，可以按照规定标准定额扣除；住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不超过3年。6.A,B,C,D解析思路：根据《税收征管法》规定，税务机关有权进行税务检查，包括检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，调查纳税人及其他相关单位和个人的情况，查询银行账户信息，查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产等。7.A,B,C,D解析思路：税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；税务行政复议的被告是作出该具体行政行为的税务机关；税务行政复议可以附带请求变更或者撤销该具体行政行为；税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。8.A,B,C解析思路：职工工资薪金支出、按照规定标准缴纳的养老保险费、支付给关联方的咨询费（假定符合独立交易原则）可以在企业所得税前扣除。超过税法规定比例的业务招待费支出不得在税前扣除。9.A,B,C,D解析思路：一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票；增值税专用发票应当使用电子发票管理系统开具；增值税普通发票实行全国统一样式；转让土地使用权时，应当开具增值税专用发票。10.B,C,D解析思路：小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税行为的征收率为3%；小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择按照3%的征收率开具增值税专用发票；小规模纳税人销售不动产的征收率为5%；小规模纳税人提供不动产经营租赁服务的征收率为5%。三、计算题1.应纳增值税额=含税收入÷(1+征收率)×征收率=120,000元÷(1+3%)×3%=3,509.22元。解析思路：小规模纳税人适用简易计税方法，应将含税收入换算为不含税收入再计算增值税。此处运输费5,000元（含税）未单独说明是否含税，为简化计算，假设运输费不含税，或题目本身可能存在歧义。2.应纳消费税额=销售额×消费税税率+包装物租金×消费税税率=(800万元+10万元)×15%=810万元×15%=121.5万元。解析思路：化妆品生产企业销售自产高级化妆品和收取的包装物租金（视为销售行为）都需要缴纳消费税。消费税计税依据为含包装物租金的销售额。3.工资收入应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(60万元-6,000元/月×12月-5,000元)×20%-16,920元=(60万元-72,000元-5,000元)×20%-16,920元=483,000元×20%-16,