2026年财政税收历年真题汇编

2026年财政税收历年真题汇编一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确选项，不选、错选均不得分。）1.在市场经济条件下，资源配置的核心机制是（）。A.计划机制B.市场机制C.行政机制D.法律机制2.财政分配的主体是（）。A.国家B.企业C.银行D.财政部门3.下列税种中，属于中央和地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.增值税D.房产税4.某一般纳税人企业2025年5月因管理不善导致一批上月购进的货物（原进项税额已抵扣）霉烂变质，该批货物账面成本为10000元（含运费930元）。该企业应转出的进项税额为（）元。A.1300B.1170C.1221.1D.17005.我国现行个人所得税法中，属于非居民个人纳税义务的是（）。A.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一年的个人D.在中国境内有住所的个人6.财政收入中最主要的形式是（）。A.税收收入B.国有资产收益C.国债收入D.收费收入7.政府采购的主要方式是（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购8.某化妆品厂（一般纳税人）2025年6月销售高档化妆品取得不含税销售额100万元，当月外购已税高档化妆品连续生产高档化妆品，买价30万元（不含税）。该厂当月应缴纳消费税（高档化妆品消费税税率为15%）为（）万元。A.15B.10.5C.12D.4.59.根据分税制财政管理体制，下列各项中，属于中央固定收入的是（）。A.增值税B.资源税C.城市维护建设税D.关税10.税收法律关系中的权利主体是指（）。A.征税机关B.纳税人C.征税方和纳税方D.国家税务机关11.某企业2025年度实现利润总额100万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠支出为15万元。该企业当年公益性捐赠的税前扣除限额为（）万元。A.12B.15C.3D.012.国债的发行主体是（）。A.中央政府B.地方政府C.金融机构D.财政部13.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务、无形资产、不动产D.单位或个体工商户聘用的员工为本单位提供修理修配劳务14.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，应缴纳（）。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.契税15.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之二16.某公司2025年进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率20%，消费税税率10%。该批货物进口环节应缴纳增值税（）。A.13.0万元B.14.3万元C.14.4万元D.15.6万元17.下列税种中，采用超率累进税率的是（）。A.个人所得税B.土地增值税C.资源税D.城镇土地使用税18.预算绩效评价中，核心指标是（）。A.产出指标B.效益指标C.满意度指标D.成本指标19.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按（）征收增值税。A.折扣后的销售额B.折扣前的销售额C.折扣额D.平均销售额20.狭义的财政管理体制是指（）。A.税收管理体制B.预算管理体制C.国有资产管理体制D.财政监督体制二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确选项，不选、错选、漏选均不得分。）1.市场失灵的主要表现包括（）。A.公共物品供给不足B.外部效应C.垄断D.收入分配不公E.信息不对称2.税收的三个基本特征是（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性E.自愿性3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.实木地板E.服装4.下列项目中，允许在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.依照规定缴纳的社会保险费C.未经核定的准备金支出D.企业所得税税款E.赞助支出5.影响财政收入规模的因素主要有（）。A.经济发展水平B.生产技术水平C.分配政策和分配制度D.价格水平E.人口数量6.增值税的纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.进口货物，为报关进口的当天E.提供应税服务，为提供服务的当天7.下列各项中，属于不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的购进货物D.集体福利或个人消费的购进货物E.从小规模纳税人处购进农产品并取得增值税专用发票8.我国现行分税制下，中央与地方共享收入包括（）。A.国内增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税E.证券交易印花税9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除标准为每孩每月2000元B.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人专项附加扣除中，纳税人为非独生子女的，分摊每月3000元的扣除额度D.继续教育专项附加扣除包含学历（学位）继续教育和职业资格继续教育E.大病医疗专项附加扣除由纳税人本人扣除10.政府非税收入包括（）。A.行政事业性收费B.政府性基金C.国有资源（资产）有偿使用收入D.国有资本经营收入E.罚没收入11.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中“房地产开发成本”的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费E.开发间接费用12.税务行政复议的受案范围包括（）。A.征税行为B.税收保全措施C.税收强制执行措施D.行政处罚行为E.不依法履行颁发税务登记证的行为13.国债的功能主要包括（）。A.弥补财政赤字B.筹集建设资金C.调节经济运行D.调节货币流通E.维护国家主权14.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.技术合同D.产权转移书据E.营业账簿15.预算的编制原则包括（）。A.合法性原则B.真实性原则C.完整性原则D.绩效性原则E.统筹兼顾原则三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。）1.财政是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与社会产品分配的活动。（）2.在公共物品的供给上，市场机制完全可以实现资源的有效配置。（）3.只要是用于集体福利的购进货物，其进项税额均不得抵扣。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）5.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（）6.我国目前的增值税制度将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，且小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）7.财政支出结构中，购买性支出所占比重越大，政府配置资源的规模就越大，政府对经济活动的干预能力就越强。（）8.纳税人兼有不同税目的应税行为，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（）9.居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。（）10.国债的利息收入属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。（）四、计算题（本题型共4题，每题10分，共40分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品的生产与销售。2025年7月发生如下经济业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库。(2)因管理不善，上月购入的一批包装物被盗，账面成本10万元（该批包装物进项税额已于上月抵扣）。(3)销售A产品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额500万元。(4)将自产B产品一批用于职工福利，该批产品不含税市场售价80万元，成本50万元。(5)购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款50万元，增值税6.5万元。已知：上月留抵税额为2万元。甲公司销售产品适用税率为13%。要求：计算甲公司2025年7月应纳的增值税额。2.某市烟草公司（增值税一般纳税人）2025年8月发生以下业务：(1)从烟叶种植户手中收购烟叶，支付收购价款100万元，支付价外补贴10万元（已按规定开具收购发票）。(2)将收购的烟叶运往乙企业加工成烟丝，支付运输费用，取得运输公司增值税专用发票注明运费5万元，增值税0.45万元。(3)向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费20万元，增值税2.6万元。乙企业无同类烟丝销售价格。(4)收回烟丝后，其中40%用于生产卷烟，60%直接对外销售，取得不含税销售收入150万元。(5)本月销售卷烟500标准箱（每标准箱250条，每条200支），取得不含税销售额800万元。已知：烟叶税税率20%；烟丝消费税税率30%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率0.003元/支。要求：(1)计算该烟草公司收购烟叶应缴纳的烟叶税。(2)计算乙企业代收代缴的烟丝消费税。(3)计算该烟草公司本月应纳消费税（不含代收代缴部分）。3.中国公民王某2025年取得如下收入：(1)每月工资收入20000元，每月个人缴纳“三险一金”3000元，每月专项附加扣除合计为2000元。(2)3月发表一篇专业文章，取得稿酬收入5000元。(3)6月将持有的一项专利权转让，取得转让收入80000元，原支付成本10000元，相关税费4000元。(4)8月取得中奖收入20000元，通过某公益性社会团体捐赠给贫困地区5000元。(5)12月取得全年一次性奖金120000元，王某选择单独计税。已知：综合所得个人所得税预扣预缴税率表及全年一次性奖金个人所得税税率表（略）。要求：(1)计算王某2025年工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税总额。(2)计算王某发表文章取得稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。(3)计算王某转让专利权应缴纳的个人所得税。(4)计算王某中奖收入应缴纳的个人所得税。(5)计算王某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。4.某生产企业（增值税一般纳税人）2025年度会计核算资料如下：(1)全年营业收入10000万元，营业成本6000万元，税金及附加100万元，期间费用1200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。(2)期间费用中，包含业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出1500万元。(3)营业外支出中，包含通过公益性社会团体向贫困山区捐款40万元，直接向某学校捐赠10万元，支付税收滞纳金2万元。(4)计入成本费用的实发工资总额800万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费25万元，拨缴工会经费16万元。(5)当年发生研发费用100万元（已计入管理费用），未形成无形资产。已知：企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。五、综合分析题（本题型共2题，每题30分，共60分。）1.某市一房地产开发公司（增值税一般纳税人）2025年发生如下业务：(1)1月份通过竞拍方式取得一宗土地使用权，支付土地出让金8000万元，缴纳相关税费160万元。(2)该公司将该土地的80%用于开发住宅楼，其余20%对外出租，当年取得租金收入200万元（不含税）。(3)在开发住宅楼过程中，发生房地产开发成本6000万元（其中包含能够提供金融机构证明的利息支出500万元，但利息支出未按项目分摊）。(4)10月份住宅楼完工，公司将其全部销售，取得不含税销售收入25000万元。(5)公司发生管理费用400万元，销售费用800万元（其中广告费600万元）。(6)公司已预缴土地增值税500万元。其他相关资料：当地政府规定，房地产开发费用计算扣除的比例为5%；房地产开发公司销售开发产品按“一般计税方法”计算增值税，税率为9%；契税税率为3%；城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：(1)计算该房地产开发公司销售住宅楼应缴纳的增值税。(2)计算该房地产开发公司销售住宅楼应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(3)计算该房地产开发公司销售住宅楼应缴纳的土地增值税（需列出计算步骤，计算结果保留两位小数）。(4)计算该房地产开发公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，业务招待费、广告费的纳税调整金额。(5)假设不考虑其他调整事项，计算该房地产开发公司2025年度应缴纳的企业所得税。2.甲企业为增值税一般纳税人，主营家用电器制造与销售。2025年12月发生如下业务：(1)购进一批零部件，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。(2)进口一台检测设备，关税完税价格50万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书。(3)将自产的100台A型冰箱作为福利发给职工，A型冰箱不含税市场售价每台3000元，成本每台2000元。(4)销售500台B型空调，不含税售价每台4000元，由于客户提前付款，给予5%的折扣，折扣额与销售额在同一张发票金额栏分别注明。(5)本月发生退货业务，上月销售的10台C型洗衣机因质量问题被退回，原不含税售价每台2500元，已开具红字增值税专用发票。(6)上月留抵税额为5万元。(7)计算本月应纳增值税。(8)假设甲企业12月应纳增值税为X万元，请分析在什么情况下甲企业需要缴纳增值税，什么情况下形成期末留抵税额。(9)结合上述业务，谈谈增值税“链条”机制在避免重复征税方面的作用。参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在市场经济条件下，市场机制在资源配置中起决定性作用，是资源配置的核心机制。财政机制是对市场机制失灵的补充和纠正。2.【答案】A【解析】财政分配的主体是国家，财政分配是以国家为主体的分配活动。3.【答案】C【解析】增值税是中央和地方共享税，中央分享50%，地方分享50%。关税和消费税属于中央固定收入，房产税属于地方固定收入。4.【答案】B【解析】运费成本930元，原抵扣进项为930×9元；货物成本（不含运费）为10000−应转出进项税额=83.7+注：此处原题选项设计可能有误，按2019年4月1日后税率计算。若货物是2019年4月1日前购入（税率16%），则：运费抵扣930×11；货物抵扣(10000若按现行税率（13%及9%）：运费转出：930货物转出：(合计：1119.8。若按账面成本还原计算（最常见考试逻辑）：运费进项转出：930货物进项转出：(总计：1262.8。由于选项无1262.8，我们看选项B：1170。这可能是忽略了运费部分，或者假设运费是普票未抵扣。或者假设货物税率13%，无运费：10000×假设货物税率13%，运费10%：9070×让我们重新审视题目“账面成本10000元（含运费930元）”。如果运费是公路运输，税率9%；货物13%。转出额=(10000选项中无此答案。可能是题目设定运费未抵扣，仅转出货物部分：(10000或者是旧题：货物17%，运费7%。(10000修正：可能是10000为总成本，运费930，货物9070。若选项B是正确答案，最接近的逻辑是仅计算了货物部分的进项转出，忽略了运费，或者运费视为普票。计算如下：9070×修正答案选B（基于最接近的数值逻辑，实际考试中需注意题目具体税率背景）。5.【答案】C【解析】非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一年的个人。B选项不居住属于非居民，但C选项描述更全面且符合非居民定义的常规表述（居住不满一年）。严格来说，B也是非居民，但C涵盖了居住不满一年的情况，通常考题中C为标准定义选项。若单选，C更优。6.【答案】A【解析】税收收入是财政收入中最主要的形式，具有强制性、无偿性和固定性。7.【答案】A【解析】公开招标是政府采购的主要方式，因其竞争最充分、透明度最高。8.【答案】B【解析】应纳消费税=销售额×税率-外购应税消费品已纳税款=100×9.【答案】D【解析】关税是中央固定收入。增值税、资源税、城建税多为中央地方共享或地方收入。注：自2016年全面营改增后，增值税为中央地方五五分享。资源税中海洋石油资源税归中央，其余归地方。城建税归地方。10.【答案】C【解析】税收法律关系中的权利主体包括征税主体（税务机关）和纳税主体（纳税人）。11.【答案】A【解析】公益性捐赠扣除限额=会计利润总额×12%=100×12.【答案】A【解析】国债的发行主体是中央政府，我国由财政部代理发行。13.【答案】D【解析】单位或个体工商户聘用的员工为本单位提供修理修配劳务，属于单位内部行为，不属于增值税征税范围，不视同销售。14.【答案】C【解析】转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，是土地增值税的纳税人。15.【答案】C【解析】根据《税收征收管理法》，滞纳金比例为万分之五（0.05%）。16.【答案】D【解析】关税=100×组成计税价格（消费税）=(100进口环节消费税=133.33×组成计税价格（增值税）=100+进口环节应纳增值税=133.33×或者直接公式：(=(选项有误？让我们重算。如果选项是近似值。如果消费税不是必须的中间步骤直接算增值税：100×检查选项：A.13,B.14.3,C.14.4,D.15.6。是否存在税率不同的情况？若增值税17%？133.33×若消费税5%？120÷若关税完税价格含消费税？不。修正题目数据或选项：假设题目意图是：关税完税100，关税20，消费税10%。100+消费税=120/增值税基数=120+增值税=133.33*可能题目原本是旧税率（增值税17%，消费税10%）：120/可能消费税是5%：120/可能不需要缴纳消费税（仅关税+增值税）：(100解析：如果该货物不属于消费税应税消费品，则直接按关税完税价格加关税计算增值税。题目未明确说明是应税消费品，但给出了消费税税率，通常是应税的。但选项D正好是不考虑消费税的结果。在考试中，若选项D为15.6，则暗示该货物不征消费税，或者题目有陷阱。选D。17.【答案】B【解析】土地增值税采用四级超率累进税率。18.【答案】B【解析】预算绩效评价中，效益指标是核心指标，反映预算产出所产生的预期效果。19.【答案】A【解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。20.【答案】B【解析】狭义的财政管理体制是指预算管理体制。二、多项选择题1.【答案】ABCDE【解析】市场失灵表现包括：公共物品、外部效应、垄断、收入分配不公、信息不对称、经济波动等。2.【答案】ABC【解析】税收三性：强制性、无偿性、固定性。3.【答案】ABCD【解析】服装不属于消费税征税范围。4.【答案】AB【解析】未经核定的准备金支出（C）、企业所得税税款（D）、赞助支出（E）均不得在税前扣除。5.【答案】ABCD【解析】影响财政收入规模的因素主要有：经济发展水平、生产技术水平、分配政策和分配制度、价格水平。人口数量不是直接决定因素。6.【答案】BCD【解析】A选项，采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，不论货物是否发出。E选项，提供应税服务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取凭据的当天。7.【答案】ABCD【解析】E选项，从小规模纳税人处购进农产品并取得增值税专用发票，可以计算抵扣进项税额（目前按9%或1%），不属于不得抵扣范围。8.【答案】ABCE【解析】国内增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税均为中央地方共享收入。资源税中，海洋石油归中央，其他归地方，一般不笼统列为共享。9.【答案】ABCDE【解析】五项关于专项附加扣除的描述均符合现行政策（注：子女教育2023年起已提高至2000元/月，符合2026年考试预期）。10.【答案】ABCDE【解析】政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资本经营收入、罚没收入等。11.【答案】ABCD【解析】开发间接费用属于房地产开发费用，不属于开发成本。12.【答案】ABCDE【解析】税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的征税行为、保全措施、强制执行措施、行政处罚行为、不予依法办理或答复的行为（如颁发登记证）等。13.【答案】ABC【解析】国债功能：弥补赤字、筹集建设资金、调节经济运行。D调节货币流通是央行货币政策的功能，虽国债公开市场操作可辅助，但非国债本身直接功能。14.【答案】ABCDE【解析】五项均属于印花税征税范围。15.【答案】ABCDE【解析】预算法规定的预算编制原则包括合法性、真实性、完整性、绩效性、统筹兼顾等。三、判断题1.【答案】√2.【答案】×【解析】公共物品存在非排他性和非竞争性，市场机制难以有效配置，会导致市场失灵。3.【答案】√【解析】用于集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣。4.【答案】√【解析】公益性捐赠超过利润总额12%的部分，准予结转以后三年内扣除。5.【答案】√6.【答案】√【解析】目前小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（除特殊情况外）。7.【答案】√【解析】购买性支出直接表现为政府购买商品和劳务，反映政府配置资源的规模。8.【答案】√【解析】纳税人兼有不同税目，未分别核算的，从高适用税率（营业税时期表述，增值税/消费税同理）。9.【答案】√10.【答案】√四、计算题1.【答案】(1)当期销项税额：销售A产品：500×视同销售B产品：80×销项税额合计=65+(2)当期进项税额：购进原材料：26（万元）购进设备：6.5（万元）进项税额合计=26+(3)进项税额转出：包装物被盗转出：10×(4)应纳增值税额=当期销项税额-(当期进项税额-进项税额转出)-上月留抵税额===42.2答：甲公司2025年7月应纳的增值税额为42.2万元。2.【答案】(1)收购烟叶应缴纳烟叶税：烟叶税=收购价款×(1+10%)×20%=100(2)乙企业代收代缴烟丝消费税：烟叶成本=收购价款+价外补贴+烟叶税=100组成计税价格=(烟叶成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(代收代缴消费税=217.14×(3)本月应纳消费税：①销售卷烟应纳消费税：从价税=800×从量税=500×（注：0.003元/支，每箱250条，每条200支。500×250×卷烟消费税=448+②销售烟丝应纳消费税：直接销售烟丝：150×生产领用烟丝抵扣消费税：65.14×（注：收回烟丝40%用于生产卷烟，这部分已在加工环节由乙企业代收代缴，卷烟销售时可按生产领用数量抵扣已纳消费税。）③本月应纳消费税总额=卷烟消费税+销售烟丝消费税-抵扣消费税=455.5答：(1)22万元；(2)65.14万元；(3)474.44万元。3.【答案】(1)工资薪金所得应预扣预缴个人所得税：每月应纳税所得额=20000−适用税率10%，速算扣除数210。每月应预扣预缴税额=10000×全年合计=790×(2)稿酬所得应预扣预缴个人所得税：收入额=5000×应预扣预缴税额=2800×(3)转让专利权应缴纳个人所得税（财产转让所得）：应纳税所得额=80000−应纳税额=66000×(4)中奖收入应缴纳个人所得税（偶然所得）：捐赠扣除限额=20000×实际捐赠5000元，未超过限额，可全额扣除。应纳税额=(20000(5)全年一次性奖金应缴纳个人所得税：120000÷应纳税额=120000×答：(1)9480元；(2)560元；(3)13200元；(4)3000元；(5)11790元。4.【答案】(1)会计利润总额=10000−(2)纳税调整项目：①业务招待费：发生额80万元。扣除限额1：80×扣除限额2：10000×准予扣除48万元。调增=80−②广告费和业务宣传费：发生额1500万元。扣除限额=10000×无需调整。③捐赠支出：直接捐赠10万元，不得扣除，调增10万元。公益性捐赠40万元。扣除限额=2720×40万元>326.4万元？不，40<326.4，准予全额扣除。调增10万元。④税收滞纳金：调增2万元。⑤“三项经费”：职工福利费：限额=800×职工教育经费：限额=800×工会经费：限额=800×⑥研发费用加计扣除：加计扣除金额=100×按现行政策（制造业100%）：调减100万元。(3)应纳税所得额=2720+注：若按75%加计扣除，则为2697万元。此处按最新政策100%计算。(4)应纳企业所得税额=2672×答：该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为668万元。五、综合分析题1.【答案】(1)销售住宅楼应缴纳增值税：销项税额=25000×（假设进项税额已全部抵扣，此处仅计算销项，题目问“应缴纳”通常指销项减进项后的应纳税额，但未给进项数据，故理解为计算销项税额或假设无进项。若考虑土地价款抵扣：允许抵扣的进项=8000×应纳