2026年初级会计考试《初级会计实务》第一批次试题及参考答案

2026年初级会计考试《初级会计实务》第一批次试题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计基本假设的是（）。A.会计主体B.收付实现制C.历史成本D.公允价值【答案】A【解析】会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。收付实现制是会计基础，历史成本和公允价值是会计计量属性。2.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本。2025年5月1日，结存甲材料200千克，每千克实际成本100元；5月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本110元；5月15日发出甲材料400千克。5月末，该企业库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000【答案】A【解析】采用先进先出法，5月15日发出的400千克材料，包括期初结存的200千克（成本200×100=20000元）和5月10日购入的200千克（成本200×110=22000元）。发出后，库存材料为5月10日购入剩余的100千克，单位成本110元。因此，5月末库存甲材料的实际成本=100×110=11000元。3.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A.生产设备日常维修费B.聘请中介机构年报审计费C.专设销售机构的职工薪酬D.预计产品质量保证损失【答案】B【解析】选项A，生产设备日常维修费计入管理费用（现行准则下，车间固定资产的日常维修费用也计入管理费用）。选项B，聘请中介机构年报审计费计入管理费用。选项C，专设销售机构的职工薪酬计入销售费用。选项D，预计产品质量保证损失计入销售费用。4.2025年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为4000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元，“固定资产清理”科目借方余额为50万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该企业资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏应填列的金额为（）万元。A.2800B.2850C.3000D.3050【答案】B【解析】资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。本题中，“固定资产”项目期末余额=4000-1000-200+50=2850（万元）。5.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.销售商品收到的商业承兑汇票B.为购买股票向证券公司划出的资金C.汇往采购地银行开立采购专户的款项D.存放在企业信用卡专户的款项【答案】B【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A，通过“应收票据”核算；选项B，为购买股票向证券公司划出的资金属于存出投资款，通过“其他货币资金”核算；选项C，属于外埠存款，通过“其他货币资金”核算；选项D，属于信用卡存款，通过“其他货币资金”核算。本题为单选题，B选项最直接典型。6.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元，增值税税额为5200元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费2000元，增值税税额180元；设备安装时领用原材料一批，其账面成本为3000元，未计提存货跌价准备；支付安装工人工资4800元。不考虑其他因素，该设备的入账成本为（）元。A.49800B.48000C.49000D.55000【答案】C【解析】该设备的入账成本=买价40000+运输费2000+领用原材料成本3000+安装工人工资4800=49800元。购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。7.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应贷记的会计科目是（）。A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入【答案】D【解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。8.某企业为增值税小规模纳税人，2025年第四季度销售货物取得含税销售额103万元，购进原材料取得增值税专用发票上注明金额10万元，税额1.3万元。已知该企业适用1%的征收率。不考虑其他因素，该企业2025年第四季度应缴纳的增值税税额为（）万元。A.3B.2.97C.1.97D.1【答案】D【解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。该企业应纳增值税=103÷(1+1%)×1%=1（万元）。小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣。9.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.代扣代缴的个人所得税B.应交纳的增值税C.应交纳的房产税D.应交纳的企业所得税【答案】C【解析】“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。选项A，代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算，实际发放时代扣；选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算；选项D，企业所得税通过“所得税费用”科目核算。10.2025年7月1日，某企业向银行借入一笔生产经营用短期借款，金额为120万元，期限6个月，年利率4%。借款利息按月预提、按季支付，到期一次还本。不考虑其他因素，下列各项中，该企业9月末支付第三季度借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用12000贷：银行存款12000B.借：财务费用4000应付利息8000贷：银行存款12000C.借：财务费用4000短期借款8000贷：银行存款12000D.借：短期借款12000贷：银行存款12000【答案】B【解析】7月、8月预提利息时：借：财务费用4000(1200000×4%/12)，贷：应付利息4000。两个月共计提8000元。9月末支付本季度利息时，9月利息仍需确认，同时支付前两个月的应付利息。因此，9月末支付利息的会计分录为：借：财务费用4000，应付利息8000，贷：银行存款12000。11.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告分派现金股利D.资本公积转增资本【答案】C【解析】选项A，借：盈余公积，贷：利润分配——盈余公积补亏，属于所有者权益内部一增一减，总额不变。选项B，借：利润分配——提取法定盈余公积，贷：盈余公积，属于所有者权益内部一增一减，总额不变。选项C，宣告分派现金股利：借：利润分配——应付现金股利或利润，贷：应付股利。导致所有者权益减少，负债增加。选项D，借：资本公积，贷：实收资本（或股本），属于所有者权益内部一增一减，总额不变。12.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，单价40元；9月10日购入甲材料300千克，单价45元；9月25日购入甲材料400千克，单价43元；当月共发出甲材料600千克。9月发出甲材料的成本为（）元。A.24600B.25800C.26000D.26400【答案】B【解析】月末一次加权平均单价=（月初结存材料成本+本月购入材料成本之和）/(月初结存材料数量+本月购入材料数量之和)=（200×40+300×45+400×43）/(200+300+400)=（8000+13500+17200）/900=38700/900=43（元/千克）。9月发出甲材料成本=600×43=25800（元）。13.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.领料单B.职工出差报销的火车票C.产品入库单D.折旧计算表【答案】B【解析】原始凭证按照取得来源，分为自制原始凭证和外来原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。选项A、C、D均属于自制原始凭证。14.某企业年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为60万元，当年实现净利润200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，该企业年末未分配利润为（）万元。A.140B.150C.160D.230【答案】B【解析】年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-本年提取的盈余公积-向投资者分配的利润=60+200-200×（10%+5%）-80=60+200-30-80=150（万元）。15.下列各项中，关于会计期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是（）。A.每月末需要将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目B.每月末需要编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目C.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的净亏损D.各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目【答案】D【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。选项A、B描述的是账结法的特点。选项C，在表结法下，每月月末“本年利润”科目不发生记录，其本年累计净利润或净亏损是通过利润表计算的。16.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售自产产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额65000元；为客户代垫运费2000元，以银行存款支付；产品已发出，款项尚未收到。不考虑其他因素，该企业确认的应收账款为（）元。A.500000B.565000C.567000D.502000【答案】C【解析】应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。该企业确认的应收账款=500000+65000+2000=567000（元）。17.下列各项中，企业应计入营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.无法查明原因的现金短缺C.出售无形资产的净损失D.行政管理部门固定资产的日常修理费【答案】A【解析】选项A，公益性捐赠支出计入营业外支出。选项B，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。选项C，出售无形资产的净损失，计入资产处置损益（若为报废净损失，则计入营业外支出）。选项D，行政管理部门固定资产的日常修理费计入管理费用。18.2025年12月，某企业计提固定资产折旧情况如下：生产车间40000元，专设销售机构10000元，行政管理部门20000元，经营租出的固定资产5000元。不考虑其他因素，该企业2025年12月应计入管理费用的折旧金额为（）元。A.40000B.20000C.70000D.75000【答案】B【解析】生产车间折旧计入制造费用；专设销售机构折旧计入销售费用；行政管理部门折旧计入管理费用；经营租出的固定资产折旧计入其他业务成本。因此，计入管理费用的折旧金额为20000元。19.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费品，收回后直接对外销售。企业发出原材料成本100000元，支付加工费20000元，增值税2600元，受托方代收代缴消费税15000元。该批材料加工收回后的入账价值为（）元。A.120000B.135000C.137600D.100000【答案】B【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，消费税计入委托加工物资成本。该批材料加工收回后的入账价值=发出材料成本100000+加工费20000+消费税15000=135000（元）。支付的增值税进项税额2600元可以抵扣，不计入成本。20.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项A、B、D属于政府预算会计要素。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于存货会计处理的表述正确的有（）。A.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本C.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备【答案】ABCD【解析】选项A正确，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。选项B正确，存货采购过程中发生的合理损耗应计入存货的采购成本。选项C正确，存货采用计划成本法核算的，期末需要通过“材料成本差异”科目，将发出存货和期末存货的计划成本调整为实际成本。选项D正确，企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。2.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收保险公司的赔款B.为购货方代垫的运费C.租入包装物支付的押金D.应收的出租包装物租金【答案】ACD【解析】其他应收款的主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。选项B，为购货方代垫的运费通常计入“应收账款”科目。3.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.销售材料的成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.商品流通企业销售商品的成本D.处置固定资产的净损失【答案】ABC【解析】营业成本项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。选项A、B计入其他业务成本；选项C计入主营业务成本；三者均属于营业成本。选项D，处置固定资产的净损失计入资产处置损益或营业外支出，不属于营业成本。4.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式【答案】ABCD【解析】选项A正确，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，通常自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销。选项B正确，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。选项C正确，出租无形资产的摊销额计入其他业务成本。选项D正确，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。5.下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更C.固定资产预计净残值一经确定不得随意变更D.固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再计提折旧【答案】BCD【解析】选项A错误，自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，办理竣工决算后按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。选项B、C正确，固定资产的折旧方法、预计净残值一经确定，不得随意变更。选项D正确，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧。6.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的社会保险费和住房公积金C.按规定计提的工会经费和职工教育经费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿【答案】ABCD【解析】“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A属于短期薪酬中的职工工资、奖金、津贴和补贴；选项B属于短期薪酬中的社会保险费和住房公积金；选项C属于短期薪酬中的工会经费和职工教育经费；选项D属于辞退福利。以上均应通过“应付职工薪酬”科目核算。7.下列各项中，属于“合同履约成本”科目核算内容的有（）。A.与合同直接相关的材料费用B.与合同直接相关的人工费用C.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资D.企业因履行合同发生的非正常消耗的直接材料【答案】ABC【解析】合同履约成本核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。具体包括与合同直接相关的成本（如直接人工、直接材料、制造费用等）以及明确由客户承担的成本等。选项D，企业为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中，应当在发生时计入当期损益，不计入合同履约成本。8.下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.代扣代缴的个人所得税B.应交纳的印花税C.应交纳的耕地占用税D.应交纳的车辆购置税【答案】A【解析】选项A，企业代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。选项B、C、D，企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。印花税发生时，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税和车辆购置税计入相关资产的成本。9.下列各项中，关于会计凭证保管的表述正确的有（）。A.会计凭证应定期装订成册，防止散失B.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由当事人写明情况，代作原始凭证C.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制D.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管【答案】ACD【解析】选项A正确，会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。应定期将记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册。选项B错误，从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。选项C正确，原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。选项D正确，每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。10.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告【答案】ABCD【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。这四项要素构成了管理会计应用的有机体系。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。2.资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值变动应计入当期投资收益。（）【答案】×【解析】资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值变动应计入当期公允价值变动损益。3.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。（）【答案】×【解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用属于费用化的后续支出，应计入管理费用，而不是制造费用。4.除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值确定其入账价值。（）【答案】√【解析】投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。5.企业代扣代缴的个人所得税，应通过“税金及附加”科目进行核算。（）【答案】×【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。实际发放工资时代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。不通过“税金及附加”科目核算。6.企业取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）【答案】×【解析】企业取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，不计入交易性金融资产的初始入账金额。7.政府决算报告以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。（）【答案】√【解析】政府决算报告是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件，主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。8.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（）【答案】×【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。9.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按照该产品的账面价值确认职工薪酬金额。（）【答案】×【解析】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应视同销售，按照该产品的公允价值和相关税费（如增值税销项税额）计量应计入成本费用的职工薪酬金额。10.企业因未及时履行纳税义务而缴纳的税收滞纳金，应计入营业外支出。（）【答案】√【解析】税收滞纳金属于企业承担的行政罚款性质支出，应计入营业外支出。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供服务均为主营业务，且均为某一时点履行的履约义务。2025年甲公司发生如下交易或事项：（1）5月1日，向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为70万元。甲公司为了尽早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司于5月9日付清货款。（2）6月10日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元。该批商品成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。6月20日，丙公司在验收过程中发现商品质量不达标，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。折让款项已通过银行存款结清。（3）8月1日，与丁公司签订一项设备安装服务合同，安装期为4个月，合同总价款为120万元（不含增值税），适用的增值税税率为9%。合同签订日预收合同款50万元（含增值税）。至2025年12月31日，甲公司实际发生安装成本48万元（均为安装人员薪酬），估计还将发生安装成本32万元。甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。该服务属于在某一时段内履行的履约义务。（4）11月5日，销售给戊公司一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为10.4万元。材料已发出，款项已收存银行。该批材料的实际成本为65万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售商品给乙公司时，应确认的应收账款金额为（）万元。A.100B.113C.111D.110.74【答案】B【解析】销售商品时，应按售价和增值税销项税额之和确认应收账款。应收账款=100+13=113（万元）。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款的初始确认金额。2.根据资料（1），甲公司收到乙公司货款时应确认的财务费用为（）万元。A.2B.1C.2.26D.0【答案】A【解析】乙公司于5月9日付款，享受2%的现金折扣。现金折扣金额=100×2%=2（万元）。甲公司收到货款时，应冲减应收账款113万元，实际收到111万元（113-2），差额2万元计入财务费用。会计分录：借：银行存款111，财务费用2，贷：应收账款113。3.根据资料（2），甲公司因销售折让应冲减的营业收入为（）万元。A.20B.22.6C.200D.226【答案】A【解析】销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。发生销售折让时，应冲减当期销售收入。折让金额=200×10%=20（万元）。4.根据资料（3），甲公司2025年应确认的设备安装服务收入为（）万元。A.50B.57.6C.72D.120【答案】C【解析】该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，且甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。至2025年12月31日，履约进度=48/(48+32)=48/80=60%。应确认的收入=合同交易价格×履约进度=120×60%=72（万元）。5.根据资料（1）至（4），甲公司2025年度利润表中“营业收入”项目本期金额应为（）万元。A.432B.452C.430D.450【答案】A【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。资料（1）主营业务收入100万元；资料（2）主营业务收入=200-20（销售折让）=180万元；资料（3）主营业务收入72万元；资料（4）其他业务收入80万元。营业收入总额=100+180+72+80=432（万元）。（二）某企业为增值税一般纳税人，2025年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：（1）1月5日，接受乙公司作为资本投入的A材料一批，合同约定该批材料价值为200万元（与公允价值相符），增值税进项税额为26万元，乙公司开具了增值税专用发票。合同约定该笔投资在注册资本中所占的份额为180万元。全部款项已存入银行。（2）4月20日，经股东大会批准，用资本公积转增资本100万元。（3）5月10日，经股东大会批准，宣告发放现金股利80万元。5月25日，以银行存款支付现金股利。（4）12月31日，全年实现利润总额600万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项。按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，并宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该企业接受材料投资时，应计入资本公积的金额为（）万元。A.200B.226C.46D.20【答案】C【解析】接受投资时，按投资合同或协议约定的价值（不含可抵扣的增值税进项税额）确定材料价值，但约定价值不公允的除外。该批材料价值200万元，增值税26万元。投资方享有注册资本份额为180万元。因此，计入实收资本（或股本）180万元，差额46万元（200+26-180）计入资本公积——资本溢价。会计分录：借：原材料200，应交税费——应交增值税（进项税额）26，贷：实收资本180，资本公积——资本溢价46。2.根据资料（2），下列各项中，关于该企业资本公积转增资本的会计处理结果表述正确的是（）。A.所有者权益总额减少B.实收资本增加100万元C.资本公积减少100万元D.所有者权益总额不变【答案】BCD【解析】资本公积转增资本属于所有者权益内部项目之间的增减变动，不影响所有者权益总额。会计分录：借：资本公积100，贷：实收资本（或股本）100。因此，实收资本增加100万元，资本公积减少100万元，所有者权益总额不变。3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业宣告和支付现金股利的会计处理正确的是（）。A.宣告发放时：借：利润分配——应付现金股利80，贷：应付股利80B.宣告发放时：借：盈余公积80，贷：应付股利80C.支付股利时：借：应付股利80，贷：银行存款80D.支付股利时：借：利润分配——应付现金股利80，贷：银行存款80【答案】AC【解析】宣告发放现金股利时：借：利润分配——应付现金股利80，贷：应付股利80。支付现金股利时：借：应付股利80，贷：银行存款80。4.