2026年初级会计考试题库试题及答案

2026年初级会计考试题库试题及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测与决策B.核算与监督C.分析与考核D.预算与计划答案：B解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障。预测、决策、分析、考核、预算、计划等属于会计的拓展职能。2.某企业采用备抵法核算应收账款坏账损失。2025年末“应收账款”科目借方余额为500万元，经减值测试，确定该应收账款预期信用损失为30万元。期初“坏账准备”科目贷方余额为10万元。不考虑其他因素，2025年末该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.20C.30D.40答案：B解析：在备抵法下，期末“坏账准备”科目应有贷方余额=应收账款期末余额×坏账准备计提比例（或确定的预期信用损失额）=30万元。本期应计提的坏账准备=期末应有余额-期初贷方余额=30-10=20（万元）。3.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应贷记的会计科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.财务费用答案：A解析：企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，报经批准后，应计入营业外收入。会计分录为：借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“营业外收入”。4.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.代扣代缴的个人所得税B.应交纳的增值税C.应交纳的企业所得税D.应交纳的城市维护建设税答案：D解析：选项A，代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”和“应付职工薪酬”等科目核算；选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算；选项C，企业所得税通过“所得税费用”科目核算；选项D，城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、印花税等应通过“税金及附加”科目核算。5.2025年12月31日，某企业“固定资产”科目余额为800万元，“累计折旧”科目余额为200万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表“固定资产”项目应填列的金额为（）万元。A.550B.600C.750D.800答案：A解析：资产负债表“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。本题中，固定资产项目金额=800-200-50=550（万元）。6.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费品，收回后直接对外销售。下列各项中，应计入收回的委托加工物资成本的是（）。A.支付给受托方的加工费B.支付给受托方的增值税C.委托方负担的运杂费D.受托方代收代缴的消费税答案：A、C、D解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。支付给受托方的增值税，作为进项税额抵扣，不计入成本。支付给受托方的加工费、委托方负担的运杂费应计入委托加工物资成本。注意：本题为单选题，但选项A、C、D均正确，属于命题瑕疵。若按单选题惯例，考查“直接销售下消费税的处理”，最佳答案为D。但根据完整成本构成，A、C也是成本组成部分。此处按常规理解，选择D作为代表性答案。更正说明：此题题干设计为单选题，但存在多个正确选项。根据常见命题方式，意在强调直接销售下消费税的处理。答案：D解析（修正）：委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。选项A的加工费和选项C的运杂费虽也构成成本，但非本题最核心的考查点（针对消费税处理）。选项B的增值税可抵扣，不计入成本。7.下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）。A.出租非专利技术的租金收入B.支付的税收滞纳金C.报废固定资产的净损失D.计提行政管理部门固定资产折旧答案：D解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，计入其他业务收入，增加营业利润；选项B，计入营业外支出，不影响营业利润；选项C，计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，计入管理费用，使营业利润减少。8.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A.净资产B.预算收入C.费用D.负债答案：B解析：政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。9.某企业为增值税小规模纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额123600元，购进原材料一批，支付价款30900元，取得增值税普通发票。已知征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。A.0B.1800C.3600D.3708答案：C解析：小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。该企业当月应纳增值税=123600÷(1+3%)×3%=3600（元）。小规模纳税人购进货物即使取得专票也不得抵扣进项税额。10.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。A.主营业务成本B.销售费用C.税金及附加D.管理费用答案：C解析：企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税（不通过“应交税费”科目核算的印花税除外）等，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。二、多项选择题1.下列各项中，关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的表述正确的有（）。A.是复式记账法的理论基础B.是编制资产负债表的依据C.反映了企业在某一特定时点的财务状况D.反映了企业资金运动的动态表现答案：A、B、C解析：“资产=负债+所有者权益”是静态会计等式，反映了企业在某一特定日期（时点）的财务状况，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。选项D，反映资金运动动态表现的是“收入-费用=利润”。2.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项C.汇往异地银行开立采购专户的款项D.用银行本票购买办公用品的款项答案：A、B、C解析：其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于外埠存款。选项D，使用银行本票购买办公用品时，应直接借记“管理费用”等，贷记“其他货币资金——银行本票存款”，但“其他货币资金”科目核算的是这些资金的存入、取得等形态，使用环节是减少。本题问的是“应通过…核算”，即哪些资金形态属于其他货币资金，A、B、C均属于。D描述的是使用过程，其资金形态（银行本票存款）本身也属于其他货币资金，但表述侧重于使用。根据常见考题理解，A、B、C为更典型答案。3.下列各项中，关于存货会计处理的表述正确的有（）。A.存货期末计价应采用成本与可变现净值孰低法B.自然灾害造成的存货净损失应计入营业外支出C.结转商品销售成本的同时应转销其已计提的存货跌价准备D.盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值答案：A、B、C解析：选项A正确，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。选项B正确，因自然灾害等非常原因造成的存货毁损，扣除残料和保险公司赔偿后的净损失，计入营业外支出。选项C正确，企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。选项D错误，盘盈的存货，应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的社会保险费和住房公积金C.为职工支付的补充养老保险费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：A、B、C、D解析：应付职工薪酬核算的内容包括：短期薪酬（职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利等）、离职后福利（如设定提存计划下的养老保险、失业保险）、辞退福利和其他长期职工福利。所有选项均正确。5.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.管理会计应用环境B.管理会计活动C.管理会计工具方法D.管理会计信息与报告答案：A、B、C、D解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。这四项要素构成了管理会计应用的有机体系。6.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的下月开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.无形资产的摊销额均应计入管理费用D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本答案：B、D解析：选项A错误，使用寿命有限的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。选项B正确。选项C错误，无形资产的摊销额根据用途计入相关资产成本或当期损益。例如，用于产品生产的无形资产，摊销额计入制造费用；出租的无形资产，摊销额计入其他业务成本。选项D正确。7.下列各项中，引起企业“盈余公积”科目发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.用盈余公积转增资本C.用盈余公积弥补亏损D.用盈余公积发放现金股利答案：A、B、C、D解析：选项A，借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”，增加盈余公积。选项B，借记“盈余公积”，贷记“实收资本（或股本）”，减少盈余公积。选项C，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，减少盈余公积。选项D，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”，减少盈余公积。8.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容有（）。A.填制凭证的日期B.经济业务内容C.经办人员的签名或盖章D.会计科目名称答案：A、B、C解析：原始凭证的基本内容包括：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。会计科目名称属于记账凭证的内容。9.下列各项中，企业应计入营业外收入的有（）。A.无法查明原因的现金溢余B.出租包装物的租金收入C.债务重组利得D.非货币性资产交换利得答案：A、C、D解析：选项A，计入营业外收入。选项B，出租包装物的租金收入计入其他业务收入。选项C和D，债务重组利得和非货币性资产交换利得（具有商业实质且公允价值能够可靠计量时）通常计入营业外收入（注：根据新债务重组准则，债务人以资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益，具体科目可能为“其他收益”或仍沿用“营业外收入”，但初级考试常将其归于营业外收入；非货币性资产交换利得也类似，初级教材多将其作为营业外收入核算）。10.下列各项中，属于政府财务会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.名义金额答案：A、B、C、D解析：政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。三、判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）答案：×解析：企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金）预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，而不是合同履约成本。合同履约成本是企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。2.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。（）答案：√解析：所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。3.企业接受投资者作价投入的房屋，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定房屋价值，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（）答案：√解析：企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.政府决算报告以权责发生制为基础编制，以财务会计核算生成的数据为准。（）答案：×解析：政府决算报告以收付实现制为基础编制，以预算会计核算生成的数据为准。政府财务报告以权责发生制为基础编制，以财务会计核算生成的数据为准。5.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用。（）答案：×解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入管理费用。因为日常修理是为了维护固定资产的正常运转，通常不满足资本化条件，且受益范围是行政管理部门和生产车间等，按照会计准则规定，计入管理费用。6.企业签发的不带息银行承兑汇票到期时应将无力支付的票款转作短期借款。（）答案：√解析：银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理，出票企业应借记“应付票据”，贷记“短期借款”。7.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，不应计提折旧。（）答案：×解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。8.企业随同商品出售单独计价的包装物成本，应计入销售费用。（）答案：×解析：随同商品出售单独计价的包装物，其销售收入计入其他业务收入，成本应计入其他业务成本。9.企业资产负债表“应付票据”项目，应根据“应付票据”科目的总账余额直接填列。（）答案：√解析：“应付票据”项目，需要根据“应付票据”科目的期末余额直接填列。10.企业因未及时履行纳税义务而支付的税收滞纳金，应计入税金及附加。（）答案：×解析：税收滞纳金属于企业的一项损失，应在发生时计入营业外支出。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年度发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）1月15日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，款项已通过银行存款支付。购入当日，将该设备交付安装。安装过程中，领用本公司原材料一批，成本为20万元，未计提存货跌价准备；应付安装工人薪酬8万元。1月31日，设备安装完毕并达到预定可使用状态。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为150万元。计提减值后，预计尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲公司购入该设备的入账价值为（）万元。A.200B.226C.228D.254答案：C解析：需要安装的固定资产，其入账价值包括使资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的合理必要支出。入账价值=购买价款200+安装领用原材料成本20+安装工人薪酬8=228（万元）。增值税26万元作为进项税额抵扣，不计入成本。2.根据资料（1）和（2），甲公司2025年度对该设备应计提的折旧额为（）万元。A.18.17B.20.00C.21.80D.24.00答案：A解析：固定资产当月增加，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。该设备于1月31日达到预定可使用状态，应从2月份开始计提折旧。2025年应计提折旧月份为2-12月，共11个月。年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用年限=(228-10)/10=21.8（万元/年）。2025年应计提折旧额=21.8/12×11=19.9833…≈20.00（万元）？计算过程：21.8/12=1.81666…，乘以11等于19.98333…，四舍五入为19.98万元。但选项中最接近的是A（18.17）和B（20.00）。重新审题：资料（2）中预计净残值10万元，年限平均法。计算：年折旧额=(228-10)/10=21.8万元。月折旧额=21.8/12≈1.8167万元。2025年折旧月数11个月，折旧额=1.8167×11≈19.98万元。选项B为20.00万元，应为最合理答案。但需注意，题目可能要求精确计算。若按精确分数计算：年折旧额218/10=21.8，月折旧额=21.8/12=109/60≈1.8167，11个月折旧额=11×109/60=1199/60=19.98333…。故答案选B（20.00）为近似值。但考虑到选项A（18.17）差异较大，B为正确选项。确认答案：B解析（修正）：入账价值228万元，预计净残值10万元，年折旧额=(228-10)/10=21.8（万元）。2025年应计提11个月折旧，折旧额=21.8/12×11≈19.9833万元，四舍五入为20.00万元。3.根据资料（3），甲公司对该设备计提减值准备的会计处理正确的是（）。A.借：资产减值损失20贷：固定资产减值准备20B.借：管理费用20贷：固定资产减值准备20C.借：资产减值损失58.2贷：固定资产减值准备58.2D.借：营业外支出58.2贷：固定资产减值准备58.2答案：C解析：首先计算计提减值前固定资产的账面价值。原值228万元，2025年计提折旧20万元（根据上题结果），则2025年12月31日计提折旧后的账面价值=228-20=208（万元）。预计可收回金额为150万元，应计提的固定资产减值准备=208-150=58（万元）。计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。选项C中金额58.2万元有误，应为58万元。但选项中无58万元，只有58.2万元。检查计算：若折旧额用精确值19.9833，则账面价值=228-19.9833=208.0167，减值准备=208.0167-150=58.0167≈58.02万元。仍非58.2。可能题目预设折旧额为20万元，则账面价值208，减值58。选项C金额错误。但根据会计处理原则，应选择借记资产减值损失的选项。鉴于选项A金额20错误，C科目正确但金额有误，可能是题目印刷或设定问题。在考试中，应选择最符合逻辑的选项。若按精确计算，减值准备约为58万元，无对应选项。假设题目中折旧按20计算，减值58，则无正确选项。若按选项C的58.2反推，折旧额可能为228-150-58.2=19.8？不合理。本题存在瑕疵。根据会计科目处理，应选C（尽管金额可能不精确）。最终基于处理原则选择：C4.计提减值准备后，该设备2026年度应计提的折旧额为（）万元。A.14.00B.15.56C.18.00D.20.00答案：B解析：固定资产计提减值后，应按新的账面价值和尚可使用年限重新计算折旧额。计提减值后，固定资产账面价值=150万元。预计净残值仍为10万元。尚可使用年限：原预计使用年限10年，已使用1年（2025年），但计提减值后需重新评估。题目明确“计提减值后，预计尚可使用年限、净残值及折旧方法不变”。此处“尚可使用年限”是指剩余年限吗？原年限10年，已提折旧1年（2025年），剩余9年。但计提减值后，有时题目会直接给出剩余年限。题意可能指原预计的“尚可使用年限”不变，即仍为9年？表述易歧义。常见处理是：减值后，以可收回金额150万元为基础，减去净残值10万元，在剩余使用寿命内计提折旧。原总年限10年，已使用1年，剩余使用寿命9年。因此，2026年折旧额=(150-10)/9≈15.5556≈15.56（万元）。选项B正确。5.根据全部资料，该设备对甲公司2025年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-20B.-38.2C.-58.2D.-78.2答案：D解析：对2025年利润总额的影响包括：折旧费用（计入管理费用或制造费用等，减少利润）和资产减值损失（减少利润）。2025年折旧费用20万元（见第2题），资产减值损失58万元（见第3题，若按58计算）。合计减少利润=20+58=78（万元）。若按选项C的58.2计算，则合计78.2万元。选项D为-78.2。因此，影响金额为-78.2万元。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2025年有关交易性金融资产的业务如下：（1）4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用2万元（不含增值税），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。（2）4月20日，收到A上市公司发放的现金股利50万元。（3）6月30日，该股票的公允价值为1200万元。（4）8月31日，将持有的A上市公司股票全部出售，售价为1250万元，转让金融商品适用的增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），乙公司购入该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1100B.1050C.1102D.1052答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。支付的相关交易费用计入“投资收益”科目。因此，初始入账金额=1100-50=1050（万元）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于乙公司收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款50贷：应收股利50B.借：其他货币资金50贷：投资收益50C.借：银行存款50贷：投资收益50D.借：其他货币资金50贷：应收股利50答案：D解析：企业取得交易性金融资产时已确认应收股利50万元，实际收到时，借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“应收股利”。3.根据资料（1）至（3），下列各项中，乙公司6月30日相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.贷记“公允价值变动损