2026年初级会计考试题目及答案

2026年初级会计考试题目及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.参与经济决策C.核算与监督D.评价经营业绩答案：C解析：会计基本职能包括会计核算和会计监督。选项A、B、D属于会计拓展职能。2.某企业采用实际成本法核算原材料。2025年6月1日结存甲材料100千克，每千克实际成本100元。6月5日购入甲材料200千克，每千克实际成本110元。6月10日发出甲材料150千克。不考虑其他因素，该企业采用先进先出法计算发出材料成本，则6月10日发出甲材料的实际成本为（）元。A.15,000B.15,500C.16,000D.16,500答案：B解析：先进先出法下，先发出的为月初结存材料。发出材料成本=100×3.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应贷记的会计科目是（）。A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入答案：D解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。4.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A.董事会成员的津贴B.专设销售机构的固定资产折旧费C.生产车间机器设备的日常修理费D.财务部门人员的工资答案：A解析：选项B计入销售费用；选项C计入制造费用或管理费用（新准则下，生产车间的日常修理费通常计入管理费用）；选项D计入管理费用。董事会成员津贴属于为组织和管理企业生产经营所发生的费用，计入管理费用。5.2025年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为4,000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1,000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该企业资产负债表“固定资产”项目应填列的金额为（）万元。A.4,000B.3,000C.2,800D.2,800答案：C解析：资产负债表“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。应填列金额=4,6.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.净资产C.预算支出C.预算结余答案：B解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项A、C、D属于政府预算会计要素。7.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元。款项尚未收到。该批商品成本为70万元。不考虑其他因素，该企业销售商品应确认的应收账款金额为（）万元。A.100B.113C.70D.87答案：B解析：应收账款入账价值包括销售商品价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应确认的应收账款=100+8.下列各项中，关于会计凭证保管的表述正确的是（）。A.原始凭证较多时，可单独装订B.出纳人员可以兼管会计档案C.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年D.原始凭证经批准可以外借答案：A解析：选项B错误，出纳人员不得兼管会计档案；选项C错误，每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；选项D错误，原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。9.某企业为增值税小规模纳税人，2025年第四季度销售货物取得含税销售额30.9万元。该企业上述业务应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.9B.1.8C.0.6D.0.3答案：A解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。应纳增值税=30.9÷10.下列各项中，属于企业短期薪酬的是（）。A.离职后福利B.辞退福利C.职工教育经费D.长期残疾福利答案：C解析：短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。选项A、B、D属于其他长期职工福利。11.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.代扣代缴的个人所得税B.应交的房产税C.应交的企业所得税D.进口环节应交的消费税答案：B解析：选项A，代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算，实际发放工资时从应付职工薪酬中扣减；选项C，应交的企业所得税通过“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”科目核算；选项D，进口环节应交的消费税计入相关资产成本。房产税、车船税、土地使用税、印花税等通过“税金及附加”科目核算。12.某公司年初未分配利润为贷方余额1,000万元，本年实现净利润2,000万元。本年提取法定盈余公积200万元，宣告发放现金股利800万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（）万元。A.2,000B.2,200C.1,800D.2,800答案：A解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的法定盈余公积-宣告发放的现金股利=1,13.下列各项中，企业应计入营业外支出的是（）。A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.存货盘亏净损失D.台风造成的原材料毁损净损失答案：B解析：选项A计入管理费用；选项C，属于一般经营损失的部分计入管理费用，属于非常损失的部分计入营业外支出；选项D计入营业外支出。但本题中，选项B“公益性捐赠支出”是典型的营业外支出。选项D的表述也是营业外支出，但单选题应选择最直接、最典型的选项。根据常见真题设置，B为更优选项。若D选项为“自然灾害造成的净损失”，也计入营业外支出。14.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述错误的是（）。A.年限平均法下，每年计提的折旧额相等B.工作量法下，折旧额与资产的使用强度相关C.双倍余额递减法下，最后两年需考虑预计净残值D.年数总和法下，年折旧率逐年升高答案：D解析：年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%，尚可使用年限逐年减少，因此年折旧率逐年降低，而不是升高。选项D错误。15.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费品，收回后直接对外销售。企业发出材料成本为100万元，支付加工费10万元，增值税1.3万元，受托方代收代缴消费税20万元。该批材料加工收回后的入账价值为（）万元。A.110B.130C.131.3D.120答案：B解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，消费税不计入委托加工物资成本，应计入委托加工物资成本。因此，该批材料的入账价值=发出材料成本+加工费+代收代缴的消费税=100+16.下列各项中，属于政府预算会计恒等式的是（）。A.资产=负债+净资产B.资产-负债=净资产C.预算收入-预算支出=预算结余D.收入-费用=本期盈余答案：C解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。其恒等式为：预算收入-预算支出=预算结余。选项A、B是政府财务会计的静态等式，选项D是政府财务会计的动态等式。17.下列各项中，关于会计账簿登记要求的表述不正确的是（）。A.登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写B.账簿记录发生错误时，必须重新抄写C.数字书写一般应占格距的1/2D.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数时使用红字答案：B解析：账簿记录发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正，如划线更正法、红字更正法、补充登记法等。选项B表述错误。18.某企业采用计划成本法核算原材料。月初结存材料的计划成本为100万元，材料成本差异为节约10万元。本月入库材料的计划成本为200万元，材料成本差异为超支20万元。本月发出材料的计划成本为150万元。则本月发出材料的实际成本为（）万元。A.157.5B.142.5C.165D.135答案：A解析：材料成本差异率=×100=×100（超支）。发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率=150×3.33（万元）（约等，精确计算为5万元）。发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的超支差异=150+5=155（万元）。但根据精确计算：材料成本差异率=19.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.销售商品收到的商业承兑汇票B.为购买股票存入证券公司指定银行的款项C.出租包装物收到的转账支票D.向职工发放工资时从银行提取的现金答案：B解析：其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项B属于存出投资款。选项A通过“应收票据”核算；选项C通过“银行存款”核算；选项D通过“库存现金”核算。20.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.资本公积转增资本答案：C解析：选项A、B、D均为所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。选项C，宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，导致所有者权益减少，负债增加。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于财产清查的表述正确的有（）。A.库存现金清查一般采用实地盘点法B.银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法C.应收账款清查采用发函询证的方法D.露天堆放的煤炭清查一般采用技术推算法答案：A,B,C,D解析：以上各项关于财产清查方法的表述均正确。2.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴B.为职工缴纳的医疗保险费、住房公积金C.为高级管理人员提供免费使用的汽车折旧费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：A,B,C,D解析：应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括上述所有选项内容。选项C属于非货币性职工福利，选项D属于辞退福利。3.下列各项中，属于原始凭证审核内容的有（）。A.真实性B.合法性C.合理性D.正确性答案：A,B,C,D解析：原始凭证的审核内容主要包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。4.下列各项中，企业应计提折旧的资产有（）。A.已提足折旧仍继续使用的机器设备B.单独计价入账的土地C.季节性停用的机器设备D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼答案：C,D解析：选项A，已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧；选项B，单独计价入账的土地作为固定资产管理，但历史成本模式下通常不计提折旧（我国会计准则规定，按规定单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧）；选项C，季节性停用的固定资产属于使用中的固定资产，应当计提折旧；选项D，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。5.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.应收的各种赔款、罚款B.应收的出租包装物租金C.应向职工收取的各种垫付款项D.存出保证金答案：A,B,C,D解析：其他应收款主要内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金（如租入包装物支付的押金）；其他各种应收、暂付款项。6.下列各项中，关于交易性金融资产会计处理的表述正确的有（）。A.取得时支付的交易费用计入投资收益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.资产负债表日公允价值变动计入其他综合收益D.出售时售价与账面价值的差额计入投资收益答案：A,B,D解析：选项C错误，交易性金融资产资产负债表日公允价值变动计入公允价值变动损益。7.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.销售商品的成本C.销售材料的成本D.出租无形资产的摊销额答案：B,C,D解析：选项A，随同商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用，不计入营业成本。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项B计入主营业务成本；选项C、D计入其他业务成本。8.下列各项中，关于政府综合财务报告的表述正确的有（）。A.以收付实现制为基础编制B.反映政府整体财务状况、运行情况和现金流量C.主要目标是向报告使用者提供决策有用信息D.编制主体是各级政府、各部门、各单位答案：B,C,D解析：选项A错误，政府综合财务报告以权责发生制为基础编制。政府决算报告以收付实现制为基础编制。9.下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。A.无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠利得C.出租无形资产使用权收入D.存货盘盈答案：A,B解析：选项C计入其他业务收入；选项D冲减管理费用。10.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告答案：A,B,C,D解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。2.会计职业道德与会计法律制度的作用范围相同。（）答案：×解析：会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界，作用范围更加广泛。3.企业因债权人撤销而无法支付的应付账款，应计入资本公积。（）答案：×解析：企业因债权人撤销或其他原因而无法支付的应付账款，应计入营业外收入。4.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按照该产品的账面价值确认职工薪酬金额。（）答案：×解析：企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。5.政府决算报告是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件。（）答案：√解析：政府决算报告是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件。6.企业出售固定资产的净损失应计入资产处置损益。（）答案：√解析：企业出售、转让固定资产，其处置净损益通过“资产处置损益”科目核算。报废、毁损固定资产的净损失通过“营业外支出”科目核算。7.企业对于已验收入库但发票账单尚未到达的原材料，月末应按合同价格暂估入账，下月初用红字冲回。（）答案：√解析：这是暂估入账的会计处理方法。8.资产负债表中的“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。（）答案：√解析：“开发支出”项目反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。9.管理会计报告是管理会计活动成果的重要表现形式，仅供企业内部管理者使用。（）答案：√解析：管理会计报告是管理会计活动成果的重要表现形式，旨在为报告使用者提供满足管理需要的信息，是管理会计活动开展情况和效果的具体呈现，主要供内部管理者使用。10.企业计提的印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。（）答案：√解析：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。印花税在购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，甲公司自行研究开发一项非专利技术。研究阶段发生相关支出50万元，全部以银行存款支付。（2）3月1日，进入开发阶段，共发生相关支出180万元，其中符合资本化条件的支出为150万元。12月31日，该非专利技术达到预定用途，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）7月1日，甲公司将一项商标权出租给乙公司，租期为6个月，每月租金（不含税）5万元，增值税税率6%。每月末收取当月租金并存入银行。该商标权原价为120万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。出租前已摊销12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司研究阶段支出的会计处理正确的是（）。A.借记“研发支出——费用化支出”科目50万元B.借记“研发支出——资本化支出”科目50万元C.贷记“银行存款”科目50万元D.期末将费用化支出转入管理费用答案：A,C,D解析：研究阶段支出应费用化。发生时，借记“研发支出——费用化支出”，贷记“银行存款”等科目；期末，借记“管理费用”，贷记“研发支出——费用化支出”。选项B错误。2.根据资料（2），该非专利技术的入账价值为（）万元。A.180B.150C.230D.200答案：B解析：开发阶段符合资本化条件的支出150万元应计入无形资产成本。研究阶段支出50万元和开发阶段不符合资本化条件的支出30万元（180-150）均应费用化。因此该非专利技术的入账价值为150万元。3.根据资料（2），2026年该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.15B.18C.12.5D.10答案：A解析：该非专利技术于2025年12月31日达到预定用途，从2026年1月开始摊销。年摊销额=入账价值÷预计使用年限=150÷4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司出租商标权会计处理正确的是（）。A.每月确认租金收入时：借：银行存款5.3万贷：其他业务收入5万应交税费——应交增值税（销项税额）0.3万B.每月确认租金收入时：借：应收账款5.3万贷：其他业务收入5万应交税费——应交增值税（销项税额）0.3万C.每月计提摊销额时：借：其他业务成本1万贷：累计摊销1万D.每月计提摊销额时：借：管理费用1万贷：累计摊销1万答案：A,C解析：出租无形资产，租金收入计入其他业务收入，相关摊销额计入其他业务成本。每月租金含税金额=5×(15.根据资料（1）至（3），下列各项中，影响甲公司2025年度营业利润的是（）。A.研究阶段支出50万元B.非专利技术2025年摊销额（仅一个月）C.商标权出租期间的摊销额（6个月）D.商标权租金收入（6个月）答案：A,B,C,D解析：选项A，研究阶段支出50万元期末转入管理费用；选项B，非专利技术2025年12月达到预定用途，当月增加当月不摊销，故2025年摊销额为0，但若题目考虑12月达到预定用途，则2025年不摊销，但常见处理是当月增加当月开始摊销，本题中12月31日达到预定用途，若从下月开始摊销，则2025年摊销为0，不影响2025年营业利润。但根据会计准则，使用寿命有限的无形资产，当月增加当月开始摊销。所以2025年应摊销1个月，摊销额=150/10/12=1.25万元，计入管理费用，影响营业利润。为严谨，按准则当月增加当月摊销，则B影响。选项C，商标权出租期间（7-12月，共6个月）摊销额6万元计入其他业务成本；选项D，商标权租金收入（7-12月，共6个月）30万元计入其他业务收入。因此，A、B、C、D均影响营业利润。但根据本题资料（2）“12月31日达到预定用途”，通常理解下月开始摊销，所以2025年不摊销。但会计处理存在不同理解，按常见真题答案设置，通常认为当月增加当月摊销，故B影响。综合来看，四个选项均可能影响。（二）乙公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2025年12月发生部分经济业务如下：（1）1日，向丙公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为200,000元，增值税税额为26,000元。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5日，以银行存款支付上月应付丁公司的材料款58,000元。（3）10日，基本生产车间领用A材料80,000元，用于生产M产品。（4）15日，销售M产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为500,000元，增值税税额为65,000元。产品已发出，款项已收存银行。该批M产品的成本为350,000元。（5）31日，计提本月应付职工薪酬总额为120,000元。其中：生产M产品工人薪酬60,000元，车间管理人员薪酬20,000元，行政管理人员薪酬30,000元，专设销售机构人员薪酬10,000元。（6）31日，计提本月固定资产折旧费50,000元。其中：生产车间折旧费35,000元，行政管理部门折旧费15,000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，乙公司购入A材料的会计处理正确的是（）。A.借记“原材料”科目200,000元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目26,000元C.贷记“应付账款”科目226,000元D.贷记“银行存款”科目226,000元答案：A,B,C解析：材料已验收入库，款项未付。会计分录为：借：原材料200,000，应交税费——应交增值税（进项税额）26,000；贷：应付账款226,000。2.根据资料（2）至（4），下列各项中，乙公司会计处理正确的是（）。A.支付上月材料款：借：应付账款58,000贷：银行存款58,000B.生产领用材料：借：生产成本80,000贷：原材料80,000C.确认销售收入：借：银行存款565,000贷：主营业务收入500,000应交税费——应交增值税（销项税额）65,000D.结转销售成本：借：主营业务成本350,000贷：库存商品350,000答案：A,B,C,D解析：所有选项的会计处理均正确。3.根据资料（5），下列各项中，乙公司计提职工薪酬会计处理正确的是（）。A.借记“生产成本”科目60,000元B.借记“制造费用”科目20,000元C.借记“管理费用”科目30,000元D.借记“销售费用”科目10,000元答案：A,B,C,D解析：生产工人薪酬计入生产成本，车间管理人员薪酬计入制造费用，行政管理人员薪酬计入管理费用，专设销售机构人员薪酬计入销售费用。4.根据资料（6），下列各项中，乙公司计提折旧的会计处理正确的是（）。A.借记“制造费用”科目35,000元B.借记“管理费用”科目15,000元C.贷记“累计折旧”科目50,000元D.贷记“固定资产”科目50,000元答案：A,B,C解析：生产车间折旧费计入制造费用，行政管理部门折旧费计入管理费用。计提折旧贷记“累计折旧”科目，不直接贷记“固定资产”。5.根据资料（1）至（6），乙公司2025年12月31日“应付