经济师考试财政税收(中级)专业知识和实务试卷及答案指导

经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）自测试卷

（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）

1、在财政支出中，用于维持国家行政、国防、司法、外交等职能的支出称为：

A、经济建设支出

B、社会文教支出

C、行政管理支出

D、国防支出

2、下列关于增值税的说法中，不正确的是：

A、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的一种流转税

B、增值税实行价外税制度，即增值税税款单独核算，不计入商品（应税劳务）的

销售价格中

C、增值税具有税收中性特征，不会影响商品（应税劳务）的市场供求关系

D、增值税纳税人包括所有在中国境内从事商品生产和销售的企业和个人

3、下列关于增值税的表述，不正确的是：

A.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的

单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税。

B.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。

C.增值税采用价外税形式，即增值税税额不包不在商品销售价格之中。

D.增值税的计税依据是增值额，增值额是指商品销售额或提供应税劳务收入扣除

成本、费用、税金后的余额。

4、以下哪项不属于财政政策工具：

A.财政支出

B.税收政策

C.货币政策

D.国债发行

5、在财政税收实务中，以下哪项不属于税收减免的范畴？（）

A.纳税人因自然灾害遭受重大损失的

B.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得的

C.企业所得税法规定免税的收入

D.因企业内部管理不善造成的损失

6、以下关于财政转移支付的描述，错误的是（）o

A.财政转移支付是指各级政府之间为了实现特定的社会经济目标而进行的资金转

移

B.财政转移支付包括政府间转移支付和政府与企业之间的转移支付

C.财政转移支付的主要目的是调整地区间经济发展不平衡

D.财政转移支付是政府收入的一种形式

7、在财政税收实务中，下列哪项不属于税收征管的基本程序？

A、税务登记

B、纳税申报

C、税款征收

D、税务咨询

8、某企业上年度应纳增值税200万元，实际已缴增值税180万元，企业所得税40

万元，实际已缴企业所得税35万元。该企业当年适用的增值税税率为6乐企业所得税

税率为25%。根据税收优惠政策，该企业当年实际应缴纳的增值税和企业所得税分别为：

A、增值税12万元，企业所得税12.5万元

B、增值税12万元，企业所得税10万元

C、增值税0万元，企业所得税10万元

D、增值税0万元，企业所得税0万元

9、在财政税收政策中，对经济具有自动调节功能的政策是：

A、财政支出政策

B、税收政策

C、货币政策

D、社会保障政策

10、下列关于财政赤字的表述中，错误的是：

A、财政赤字是财政支出大于财政收入的现象

B、财政赤字是政府为了弥补社会需求不足而采取的措施

C、财政赤字是政府为了弥补财政缺口而采取的措施

D、财政赤字是政府为了刺激经济增长而采取的措施

11、在税收征收管理中，下列哪项不属于税务行政处罚的种类？

A、罚款

B、没收违法所得

C、责令停产停业

D、暂停发放出口退税

12、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列哪项不属于预算年度？

A、历年制

B-.跨历年制

C、财政年度

D、会计年度

13、下列关于税收法定原则的说法，不正确的是：

A.税收法定原则是现代税法的基本原则之一

B.税收法定原则要求税收的设立、本兑率、征收管理等均需由法律规定

C.税收法定原则强调税收立法的统一性和稳定性

D.税收法定原则不要求税收的征收过程必须公开透明

14、下列关于增值税专用发票管理的说法，错误的是：

A.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务的专用发票

B.增值税专用发票的管理由税务机关负责

C.纳税人取得增值税专用发票后，应当按规定进行认证、抵扣

D.纳税人可以自行印制增值税专用发票

15、在财政税收实务中，下列关于增值税的说法，错误的是：

A.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物

的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。

B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C.增值税的计税依据是增值额，即销售额减去进项税额。

D.增值税采用比例税率，税率分为17%和13%。

16、以下关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的征税对象是企业的全部所得。

B.企业所得税的税率分为25%和15%两种。

C.企业所得税的纳税人是我国境内的企业和其他经济组织。

D.企业所得税采用源泉扣缴制，由支付所得的单位代扣代缴。

17、根据我国《预算法》的规定，下列关于预算编制的说法正确的是：

A.预算编制应当以国民经济和社会发展规划为依据，以国家宏观调控目标为依据

B.预算编制应当遵循公开、公平、公正的原则

C.预算编制应当遵循统筹兼顾、突出重点的原则

D.预算编制应当遵循权责一致、风险可控的原则

18、下列关于税收征管的信息化管理的说法，不正确的是：

A.税收征管信息化管理是指利用现代信息技术手段，对税收征管活动进行全过程、

全方位的管理

B.税收征管信息化管理可以提高税收征管效率，降低税收征管成本

C.税收征管信息化管理有助于提高纳税人的税法遵从度

D.税收征管信息化管理可以减少税收征管人员的工作量，提高其工作效率

19、以下哪项不属于财政政策工具？

A、税收

B、国债

C、货币政策

D、政府支出

20、下列关于财政赤字的表述，错误的是？

A、财政赤字是指政府在一定时期内支出超过收入的现象

B、财政赤字可以通过发行国债来弥补

C、适度的财政赤字可以刺激经济增长

D、财政赤字过大可能导致通货膨胀

21、下列哪一项不属于政府非税收入的范畴？

A.国有资产有偿使用收入

B.行政事业性收费

C.网络游戏虚拟货币交易所得

D.彩票公益金

22、在税收分类中，按照征税对象的不同，可将税种分为流转税、所得税、财产税

和行为税等。请问以下哪个税种是典型的流转税？

A.个人所得税

B.增值税

C.房产税

D.印花税

23、关于税收减免，以下说法正确的是：

A.税收减免是指对纳税人应纳税额全额减除的税收优惠措施

B.税收减免是指对纳税人应纳税额部分减除的税收优惠措施

C.税收减免是指对纳税人应纳税额增加的税收优惠措施

D.税收减免是指对纳税人应纳税额完全免征的税收优惠措施

24、下列哪项不属于财政预算的编制原则？

A.预算平衡原则

B.统一领导、分级管理原则

C.以收定支、量入为出原则

D.公平、公开、公正原则

25、根据我国税法规定，下列哪项所得不需缴纳个人所得税？

A.工资薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.利息、股息、红利所得

D.福利费、抚恤金、救济金

26、某公司为增值税一般纳税人，木月销售货物取得不含税销售额100万元，并购

进原材料支付不含税金额80万元，且取得了符合规定的增值税专用发票。假设增值税

率为13%,则该公司当月应纳增值税额是多少？

A.13万元

B.2.6万元

C.10.4万元

D.26万元

27、在财政税收领域中，以下哪项不是影响财政收入的主要因素？（）

A.经济发展水平

B.税制结构

C.财政政策

D.国际收支

28、以下关于税收的表述，正确的是：（）

A.税收是国家为实现政治职能而征收的

B.税收是国家为实现社会职能而征收的

C.税收是国家为实现经济职能而征收的

D.税收是国家为实现国防职能而征收的

29、下列哪一项不属于我国现行税制中的流转税？

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.所得税

30、企业所得税的税率目前主要实行的是：

A.定额税率

B.累进税率

C.比例税率

D.超率累进税率

31、在财政税收政策中，以下哪项属于税收优惠措施？

A.提高税率

B.减免税收

C.扩大税基

D.延长纳税期限

32、在财政税收政策中，以下哪项不属于税收征收管理的范畴?

A.税收立法

B.税收执法

C.税收检查

D.税收服务

33、在财政收入中，税收是最主要的来源。以下哪一项不是税收的基本特征？

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.自愿性

34、某企业2023年度实现利润总额为1,500万元，按照现行税率计算应纳所得税

额。如果该企业的所得税率为25%,且没有其他调整因素，则该企业本年度应缴纳的企

业所得税是多少万元？

A.375

B.400

C.450

D.500

35、下列关于财政收入的表述，正确的是（）。

A.财政收入是指国家通过财政部门征收的各种税收、非税收入和政府债务收入

B.财政收入主要包括税收收入、非税收入和政府性基金收入

C.财政收入是指国家通过行政手段征收的各种税收和非税收入

D.财政收入是指国家通过立法手段征收的各种税收和非税收入

36、下列关于税收制度的表述，不正确的是（）o

A.税收制度是国家财政收入的主体

B.税收制度是国家宏观调控的重要手段

C.税收制度是维护国家主权和经济利益的重要手段

D.税收制度是规范市场经济秩序的重要手段

37、下列关于增值税的说法正确的是：

A.增值税是对商品生产、批发、零售各环节的增值额或商品的附加值征收的一种

流转税。

B.增值税只对商品生产环节征税。

C.增值税的纳税人仅包括企业单位。

D.增值税是一种直接税。

38、根据我国现行税法，下列所得项目中，适用比例税率的是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产租赁所得

39、税收是国家实现其职能的重要工具，以下哪项不是税收的基本特征？（）

A.纳税义务的强制性

B.税收的无偿性

C.税收的固定性

D.税收的公平性

40、某企业2023年实现的应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%,

该企业当年发生的应纳税所得额为（）万元。

A.500

B.125

C.375

D.312.5

41、题干：在财政税收实务中，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

42、题干：根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的应纳税所得

额？

A.销售收入

B.营业外收入

C.利息收入

D.资产损失

43、经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）试卷

一、单项选择题

43、某企业2023年度会计利润为1000万元，根据税法规定，该企业当年发生的以

下支出中，允许在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.捐赠支出500万元

B.每年计提的折旧费200万元

C.因经营亏损产生的赔偿费150万元

D.用于购置新设备的贷款利息费用100万元

44、以下关于增值税的说法中，不正确的是:

A.增值税是对商品生产、流通和消费过程中增加价值额征收的一种流转税。

B.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进

口货物的单位和个人。

C.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。

D.增值税的征税范围包括货物、劳务和进口货物，不包括无形资产。

45、下列关于增值税的征收范围，说法错误的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.转让无形资产

46、某企业2022年度的应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%,

则该企业2022年度应缴纳的企业所得税为：

A.50万元

B.40万元

C.60万元

D.100万元

47、下列关于财政政策工具的说法中，不正确的是（）。

A.财政政策工具是财政政策实施的手段

B.财政政策工具主要有税收、政府支出、国债等

C.财政政策工具的作用是调节宏观经济

D.财政政策工具中的税收工具主要包括直接税和间接税

48、关于税收分类，下列说法中不正确的是（）。

A.按征税对象分类，税收可分为商品税、所得税和财产税

B.按税种设计目的分类，税收可分为直接税和间接税

C.按税收负担分类，税收可分为直接税和间接税

D.按税收征收环节分类，税收可分为生产税、流转税和收入税

49、下列关于增值税的表述，错误的是：

A.增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税的纳税人包括所有在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及

进口货物的单位和个人

C.增值税分为一般纳税人和小规模纳税人

D.增值税的税率分为13%、9%、6%和0%

50、下列关于企业所得税的表述，正确的是：

A.企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记，实行独立核算的企业和其他取

得收入的组织

B.企业所得税的订税依据是企业的实际所得额

C.企业所得税的税率分为25%、15%和20%

D.企业所得税的免税项目包括所有符合国家规定条件的企业所得

51、下列关于财政政策的说法，错误的是（）

A.财政政策是政府为了实现宏观经济目标而采取的一系列措施

B.财政政策通过调整政府支出和税收来影响经济活动

C.扩张性财政政策主要目的是刺激经济增长

D.紧缩性财政政策主要目的是抑制通货膨胀

52、以下关于税收制度的说法，正确的是（）

A.税收制度是指政府为了筹集财政收入而制定的一系列税收法规和措施

B.税收制度的核心是税收法律，它规定了税收的种类、税率、征收范围等

C.税收制度分为直接税和间接税，直接税是指由纳税人直接承担税负的税种

D.以上都是

53、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应纳税

所得额？

A.销售收入

B.利息收入

C.资产转让收入

D.政府补贴

54、下列关于财政税收政策的说法，正确的是：

A.财政税收政策是调节经济的主要手段，不包括货币政策和产业政策

B.财政税收政策主要目的是增加财政收入

C.财政税收政策通过调节税率、税种、税目等手段，实现经济调控和社会公平

D.财政税收政策不涉及对个人和企业的税收优惠政策

55、下列关于财政政策工具的说法中，不正确的是（）。

A.财政政策工具是实施财政政策的手段

B.财政政策工具包括税收、公共支出、政府投资等

C.财政政策工具的运用需要遵循一定的经济规律

D.财政政策工具可以单独使用，也可以配合使用

56、在分析财政税收政策对经济的影响时，以下哪个指标最能够反映财政税收政策

对经济周期的调节作用（）o

A.财政赤字率

B.实际GDP增长率

C.财政支出增长率

D.税收增长率

57、在财政支出中，下列哪项不属于转移性支出？（）

A.社会保障支出

B.政府投资支出

C.财政补贴支出

D.基本建设支出

58、下列关于税收征收管理的说法，不正确的是：（）

A.税收征收管理是指税务机关依法对纳税人进行税务登记、税款征收、税务检查、

税务处罚等活动的总称。

B.税务机关依法对纳税人进行税务登记、税款征收、税务检查、税务处罚等活动

的总称，是税收征收管理的核心内容。

C.税收征收管理体现了国家税收政策的实施，对•于维护国家财政利益、保障税收

秩序具有重要意义。

D.税收征收管理是税收工作的基础环节，也是实现税收目的的关键环节。

59、下列关于增值税专用发票的说法中，不正确的是（）

A.增值税专用发票是增值税计算和管理的重要依据

B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

C.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证

D.增值税专用发票的金额栏最高限额为100万元

60、下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是（）

A.企业购买国家规定的环保设备可以享受加速折旧

B.企业从事文化、教育、卫生等社会公益事业可以享受免税

C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目及资可以享受减免税

D.企业购买国家规定的技术改造设备可以享受增值税即征即退

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、关于税收制度的基本原则，以下说法正确的是：

A、税收法定原则

B、税收公平原则

C、税收效率原则

D、税收适度原则

2、关于税收征收管理的环节，以下说法正确的是：

A、税收立法

B、税收执法

C、税收司法

D、税收监督

3、下列关于增值税的税率及其适用的说法，正确的是：

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率适用于农产品等初级产品

C.增值税的零税率适用于出口货物

D.增值税的简易计税方法不涉及税率的选择

4、以下关于企业所得税的计税依据和税前扣除项目的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额

B.企业支付给职工的工资、薪金可以在计算应纳税所得额时据实扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

D.企业购买的商业保险支出，在计算应纳税所得额时不得扣除

5、下列关于增值税的特点，说法正确的是（）

A.税基较为广泛

B.税率单一

C.进项税额可以抵扣

D.以生产经营收入为征税对象

6、下列关于企业所得税的说法，正确的是（）

A.企业所得税的纳税人包括企业和其他组织

B.企业所得税的征税对象是企业的所得额

C.企业所得税的税率统一为25%

D.企业所得税实行源泉扣缴制度

7、下列哪些属于财政税收的基本职能？（）

A、资源配置职能

B、收入分配职能

C、经济稳定职能

D、市场调节职能

8、关于增值税的纳税人，以下说法正确的是（）

A、在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,

为增值税纳税人

B、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C、一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额

D、增值税纳税人应按照规定的税率计算应纳税额

9、下列关于增值税税率及其适用范围的说法，正确的是：

A.增值税基本税率为17%

B.增值税低税率适用于农产品、自来水、暖气等

C.增值税零税率适用于出口货物、劳务

D.小规模纳税人的征收率为3%

10、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是：

A.企业发生的合理的.工资、薪金支出可以在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳

税所得额时扣除

C.企业为投资者支付的商业保险费不得在计算应纳税所得额时扣除

D.企业购买固定资产的折旧费用可以在计算应纳税所得额时扣除

11、下列关于增值税的说法正确的有：

A.增值税是一种流转税

B.增值税只对生产环节征税

C.销售不动产适用增值税

D.进口货物需要缴纳增值税

E.提供加工、修理修配劳务的收入应缴纳增值税

12、关于企业所得税前扣除项目的规定，以下说法正确的有：

A.合理的工资薪金支出可以全额扣除

B.与取得收入直接相关的支出可以扣除

C.税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除

D.对于符合条件的技术开发费用可以加计扣除

E.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项可以扣除

13、根据《中华人民共和国预算法》的规定，以下哪些属于预算编制的原则？（）

A.统一领导，分级管理

B.公开透明，民主决策

C.法定期限，规范程序

D.量入为出，收支平衡

14、在税收征收管理中，以下哪些措施属于税务稽查的范畴？（）

A.定期对纳税人进行财务审计

B.对涉嫌偷税、骗税等违法行为的纳税人进行查处

C.对税务违法行为进行行政处罚

D.对纳税人进行税收政策咨询和辅导

15、下列关于增值税的说法正确的有：

A.增值税是一种流转税，对商品和服务的增值额征税。

B.所有企业均按照一般计税方法计算增值税。

C.小规模纳税人可以开具增值税专用发票。

D.进口货物由海关代征增值税。

E.销售不动产适用增值税简易征收办法。

16、关于个人所得税专项附加扣除，下列说法正确的有：

A.子女教育支出可以作为专项附加扣除项目。

B.继续教育支出只能在本人接受继续教育的情况下才能扣除。

C.大病医疗支出可以按照规定标准扣除。

D.赡养老人支出不属于专项附加扣除范围。

E.首套住房贷款利息支出可以作为专项附加扣除项目。

17、下列关于税收收入的分类，正确的有（）o

A.按税收征管权限划分

B.按税收负担性质划分

C.按税收征收管理方式划分

D.按税收收入主体划分

18、关于税收的基本职能，以下说法正确的是（）。

A.税收具有强制性的基本职能

B.税收具有固定性的基本职能

C.税收具有无偿性的基本职能

D.税收具有调节性的基本职能

19、在下列选项中，哪些是政府非税收入的主要组成部分？

A.税收

B.行政事业性收费

C.国有资源（资产）有偿使用收入

D.彩票公益金

E.政府性基金

20、以下关于增值税的说法正确的是：

A.增值税是对商品和服务增值额征收的一种流转税。

B.一般纳税人适用简易计税方法计算应纳税额。

C.小规模纳税人可以抵扣进项税额。

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税

的纳税人。

E.增值税实行价外税制度，即销售价格不含税。

三、案例分析题（本大题有5个案例题，每题8分，共40分）

第一题

案例材料：

某市财政局为提高财政税收管理水平，决定对辖区内一家企业进行税收审计。审计

发现以下情况：

1.该企业2019年度营业收入为5000万元，实际申报纳税金额为450万元，企业自

行计算的税率为9%。

2.审计人员发现，该企业将部分营业收入记入“其他业务收入”科目，未计入应税

收入，导致少申报纳税。

3.该企业2019年度实际支付职工工资为300万元，已足额缴纳了企业所得税，但

未足额缴纳个人所得税。

4.审计人员发现，该企业将部分成本费用在会计账簿中进行了虚假列支，导致多列

支成本费用，减少了应纳税所得额。

请根据以上案例材料，回答以下问题:

1、根据案例，该企业实际申报的税率是否正确？为什么？

2、该企业未计入应税收入的部分营业收入应如何处理？

3、针对该企业未足额缴纳个人所得税的情况，应如何处理？

4、针对该企业虚假列支成本费用的情况，应如何处理？

第二题

背景资料：

某市为了促进地方经济发展，决定对高新技术企业实施一系列税收优惠政策。2023

年初，该市政府出台了《高新技术企业所得税优惠政策实施办法》，规定对符合条件的

高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；并且对于研发费用加计扣除比例提高

至100%,即企业在计算应纳税所得额时，可以将实际发生的研发费用按照200%的比例

扣除。

A公司是一家主要从事软件开发和技术服务的高新技术企业，2023年度实现销售收

入1亿元人民币，其中技术转让收入占总收入的20%。根据会计报表，该公司当年实际

发生研发费用800万元，管理费用600万元，销售费用400万元，财务费用200万元。

此外，由于A公司在2023年内购买了价值500万元的新设备用于研发活动，并符合加

速折旧政策，因此在计算应纳税所得额时，这部分资产可以按照双倍余额递减法计提折

旧，假设该设备预计使用寿命为5年，无残值。

假设除上述已知条件外，不考虑其他税收优惠及调整事项，请回答下列问题：

1、根据现行税法规定，计算A公司2023年度可享受的研发费用加计扣除金额是多

少？

2、计算A公司2023年度因购置新设备而产生的加速折旧费用是多少？

3、若A公司的技术转让收入符合非经常性损益标准，不影响当期利润总额，试计

算其2023年度应纳税所得额。

4、假设A公司2023年度没有其他税收调整项目，计算其2023年度应缴纳的企业

所得税金额。

第三题

案例材料：

某市财政局为推进税收征管改革，决定在全市范围内开展一次税收优惠政策宣传活

动。活动期间，财政局联合税务局举办了一系列讲座、研讨会和宣传活动，旨在提高纳

税人对税收优惠政策的了解和利用。以下是活动期间发生的一些具体情况：

1.在一次讲座中，一位纳税人对税收优惠政策的具体操作流程表示不清楚，希望得

到详细解答。

2.税务局在社区举办了税收优惠政策咨询服务，吸引了众多纳税人前来咨询。

3.某企业因误解税收优惠政策，导致多缴纳了税款,后经税务局工作人员耐心解释,

企业及时申请退税。

4.一位个体工商户在参加研讨会后，对个人所得税的优惠政策有了更深入的了解，

决定调整经营策略，以最大化利用税收优惠政策。

请根据以上案例材料，回答以下问题：

1、根据案例，财政局和税务局联合举办税收优惠攻策宣传活动的主要目的是什么？

2、在案例中，税务局在社区举办税收优惠政策咨询服务的目的是什么？

3、案例中提到的某企业因误解税收优惠政策而多缴纳了税款，这种情况反映了什

么问题？

4、根据案例，税收优惠政策宣传活动对企业经营策略调整有何影响？

经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）自测试卷

及答案指导

一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）

1、在财政支出中，用于维持国家行政、国防、司法、外交等职能的支出称为：

A、经济建设支出

B、社会文教支出

C、行政管理支出

D、国防支出

答案：C

解析：行政管理支出是财政支出的一部分，主要用于维持国家行政、国防、司法、

外交等职能的正常运行。经济建设支出主要用于国家基础设施建设、产业发展等；社会

文教支出主要用于教育、文化、卫生等事业的发展；国防支出则专门用于国防建设和军

事开支。因此，选项C1E确。

2、下列关于增值税的说法中，不正确的是：

A、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的一种流转税

B、增值税实行价外税制度，即增值税税款单独核算，不计入商品（应税劳务）的

销售价格中

C、增值税具有税收中性特征，不会影响商品（应税劳务）的市场供求关系

D、增值税纳税人包括所有在中国境内从事商品生产和销售的企业和个人

答案：D

解析：增值税的纳税人主要是从事商品生产、销售和进口的企业和个人，但并非所

有企业和个人都需缴纳增值税。例如，农业生产者销售自产农产品、个人销售自用房产

等，可以享受增值税的免税政策。因此，选项D的说法不正确。其他选项A、B、C的说

法都是正确的.

3、下列关于增值税的表述，不正确的是：

A.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的

单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税。

B.增值税的税率分为基木税率、低本兑率和零税率。

C.增值税采用价外税形式，即增值不兑税额不包活在商品销售价格之中。

D.增值税的计税依据是增值额，增值额是指商品销售额或提供应税劳务收入扣除

成本、费用、税金后的余额。

答案：D

解析：增值税的il税依据是增值额，但增值额是指商品销售额或提供应税劳务收入

扣除外购项目后的余额，而非扣除成本、费用、税金后的余额。所以选项D表述不正确。

4、以下哪项不属于财政政策工具：

A.财政支出

B.税收政策

C.货币政策

D.国债发行

答案：C

解析：财政政策工具主要包括财政支出、税收政策和国债发行等，它们都是财政部

门用来调节经济的重要手段。货币政策属于中央银行的职责范围，因此不属于财政政策

工具。选项c错误。

5、在财政税收实务中，以下哪项不属于税收减免的范畴？（）

A.纳税人因自然灾害遭受重大损失的

B.国家重点扶持的公共某础设施项目投资经营所得的

C.企业所得税法规定免税的收入

D.因企业内部管理不善造成的损失

答案：D

解析：税收减免是指在一定时期内，对某些纳税人或某些征税对象给予减轻或免除

税收负担的一种税收优惠措施。选项A、B、C均属于税收减免的范畴，而选项D因企业

内部管理不善造成的损失，不属于法定减免的范围，因此是正确答案。

6、以下关于财政转移支付的描述，错误的是（）。

A.财政转移支付是指各级政府之间为了实现特定的社会经济目标而•进行的资金转

移

B.财政转移支付包括政府间转移支付和政府与企业之间的转移支付

C.财政转移支付的主要目的是调整地区间经济发展不平衡

D.财政转移支付是政府收入的一种形式

答案：D

解析：财政转移支付是指各级政府之间为了实现特定的社会经济目标而进行的资金

转移，包括政府间转移支付和政府与企业之间的转移支付。其主要目的是调整地区间经

济发展不平衡，选项A、B、C均正确。而财政转移支付是政府支出的一种形式，而非政

府收入，因此选项D描述错误。

7、在财政税收实务中，下列哪项不属于税收征管的基本程序？

A、税务登记

B、纳税申报

C、税款征收

D、税务咨询

答案：D

解析：税务咨询不属于税收征管的基本程序。税收征管的基本程序包括税务登记、

纳税申报、税款征收、税务检查和税务处罚等环节。税务咨询是税务机关为纳税人提供

的服务，不属于征管程序的一部分。

8、某企业上年度应纳增值税200万元，实际已缴增值税180万元，企业所得税40

万元，实际已缴企业所得税35万元。该企业当年适用的增值税税率为6乐企业所得税

税率为25%。根据税收优惠政策，该企业当年实际应缴纳的增值税和企业所得税分别为:

A、增值税12万元，企业所得税12.5万元

B、增值税12万元，企业所得税10万元

C、增值税0万元，企业所得税10万元

D、增值税0万元，企业所得税0万元

答案：C

解析：根据税收优惠政策，企业当年实际应缴纳的增值税和企业所得税应按照实际

发生的金额计算。由于上年度已缴增值税180万元，实际应缴纳的增值税为200万元-

180万元=20万元。但根据优惠政策，实际应缴纳的增值税为0万元。同理，实际应

缴纳的企业所得税为40万元-35万元=5万元，但根据优惠政策，实际应缴纳的企

业所得税为0万元。因此，选项C为正确答案。

9、在财政税收政策中，对经济具有自动调节功能的政策是：

A、财政支出政策

B、税收政策

C、货币政策

D、社会保障政策

答案：B

解析：税收政策是财政政策的重要组成部分，具有自动调节功能。例如，当经济过

热时，政府可以通过提高税率或增加税种来抑制消费和投资，从而减缓经济增长速度；

当经济衰退时，政府可以通过减税或增加税收减免来刺激消费和投资，从而促进经济增

长。因此，选项B正确。

10、下列关于财政赤字的表述中，错误的是：

A、财政赤字是财政支出大于财政收入的现象

B、财政赤字是政府为了弥补社会需求不足而采取的措施

C、财政赤字是政府为了弥补财政缺口而采取的措施

D、财政赤字是政府为了刺激经济增长而采取的措施

答案：B

解析：财政赤字是指政府在某一财政年度内的财政支出大于财政收入的现象。选项

A正确描述了财政赤字的定义。选项C和D都正确描述了财政赤字的目的，即弥补财政

缺口和刺激经济增长。而选项B错误，因为财政赤字并不是政府为了弥补社会需求不足

而采取的措施，而是由于财政支出大于财政收入所导致的。因此，选项B是错误的。

11、在税收征收管理中，下列哪项不属于税务行政处罚的种类？

A、罚款

B、没收违法所得

C、责令停产停业

D、暂停发放出口退税

答案：D

解析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、责令停产停业、吊销税务行

政许可证件等。暂停发放出口退税不属于税务行政处罚的种类，而是税务机关对违反出

口退税管理规定的行为采取的一种行政措施。因此，选项D是正确答案。

12、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列哪项不属于预算年度？

A、历年制

B、跨历年制

C、财政年度

D、会计年度

答案：D

解析：预算年度是指国家预算收支起止的期限。根据《中华人民共和国预算法》规

定，预算年度分为历年制和跨历年制。历年制是指从每年的1月1日起至12月21日止,

跨历年制是指从某年7月1日起至次年6月30日止。财政年度和会计年度虽然与预算

年度有相似之处，但财政年度通常指一个财政年度的起止时间，会计年度则是指企业的

会计核算周期。因此，选项D会计年度不属于预算年度。

13、下列关于税收法定原则的说法，不正确的是：

A.税收法定原则是现代税法的基本原则之一

B.税收法定原则要求税收的设立、税率、征收管理等均需由法律规定

C.税收法定原则强调税收立法的统一性和稳定性

D.税收法定原则不要求税收的征收过程必须公开透明

答案：D

解析：税收法定原则确实要求税收的设立、税率、征收管理等均需由法律规定，并

且强调税收立法的统一性和稳定性。同时，税收法定原则也要求税收的征收过程必须公

开透明，以确保纳税人权益的保障和社会公平。因此，选项D的说法不正确。

14、下列关于增值税专用发票管理的说法，错误的是：

A.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务的专用发票

B.增值税专用发票的管理由税务机关负责

C.纳税人取得增值税专用发票后，应当按规定进行认证、抵扣

D.纳税人可以自行印制增值税专用发票

答案：D

解析：增值税专用发票是由税务机关统一印制、管理的，纳税人不得自行印制。选

项A、B、C描述的内容均正确。因此，选项D的说法错误。

15、在财政税收实务中，下列关于增值税的说法，错误的是：

A.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物

的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。

B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C.增值税的计税依据是增值额，即销售额减去进项税额。

D.增值税采用比例税率，税率分为17%和13%。

答案：C

解析：选项C错误，增值税的计税依据是增值额，但这里的增值额是指销售额减去

进项税额后的余额，而不是直接减去进项税额。因此，增值额=销售额-（销售额X

增值税率）。

16、以下关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的征税对象是企业的全部所得。

B.企业所得税的税率分为25%和15%两种。

C.企业所得税的纳税人是我国境内的企业和其他经济组织。

D.企业所得税采用源泉扣缴制，由支付所得的单位代扣代缴。

答案：C

解析：选项C正确，企业所得税的纳税人包括我国境内的企业和其他经济组织。选

项A错误，企业所得税的征税对象是企业和其他经济组织的所得，但并非全部所得。选

项B错误，企业所得税的机率分为25%、15%和20%三种。选项D错误，企'也所得税采用

源泉扣缴制，但并非所有所得都采用源泉扣缴制，部分所得如股息、红利等需要纳税人

自行申报缴纳。

17、根据我国《预算法》的规定，下列关于预算编制的说法正确的是：

A.预算编制应当以国民经济和社会发展规划为依据♦,以国家宏观调控目标为依据

B.预算编制应当遵循公开、公平、公正的原则

C.预算编制应当遵循统筹兼顾、突出重点的原则

D.预算编制应当遵循权责一致、风险可控的原则

答案：A

解析：根据《预算法》的规定，预算编制应当以国民经济和社会发展规划为依据，

以国家宏观调控目标为依据，这是预算编制的基本原则之一。

18、下列关于税收征管的信息化管理的说法，不正确的是：

A.税收征管信息化管理是指利用现代信息技术手段，对税收征管活动进行全过程、

全方位的管理

B.税收征管信息化管理可以提高税收征管效率，降低税收征管成本

C.税收征管信息化管理有助于提高纳税人的税法遵从度

D.税收征管信息化管理可以减少税收征管人员的工作量，提高其工作效率

答案：D

解析：税收征管信息化管理虽然可以提高税收征管效率、降低税收征管成本、提高

纳税人的税法遵从度，但它不能直接减少税收征管人员的实际工作量，而是通过提高工

作效率来间接减少工作量。因此，D项说法不正确。

19、以下哪项不属于财政政策工具？

A、税收

B、国债

C、货币政策

D、政府支出

答案：C

解析：财政政策工具主要包括税收、国债、政府支出和财政补贴等。货币政策属于

中央银行的调控工具，不属于财政政策工具。因此，选项C是正确答案。

20、下列关于财政赤字的表述，错误的是？

A、财政赤字是指政府在一定时期内支出超过收入的现象

B、财政赤字可以通过发行国债来弥补

C、适度的财政赤字兀以刺激经济增长

D、财政赤字过大可能导致通货膨胀

答案：B

解析：财政赤字确实是指政府在一定时期内支出超过收入的现象，适度的财政赤字

可以刺激经济增长，但财政赤字过大可能导致通货膨胀。而选项B中提到通过发行国债

来弥补财政赤字是正确的，因为国债是政府筹集资金的一种方式。因此，选项E是错误

的表述。

21、下列哪一项不属于政府非税收入的范畴？

A.国有资产有偿使用收入

B.行政事业性收费

C.网络游戏虚拟货币交易所得

D.彩票公益金

答案：C.网络游戏虚拟货币交易所得

解析：

政府非税收入主要包石国有资产有偿使用收入、行政事业性收费、罚没收入、专项

收入、彩票公益金等。而一网络游戏虚拟货币交易所得属于市场交易行为，不属于政府直

接获得的非税收入。

22、在税收分类中，按照征税对象的不同，可将税种分为流转税、所得税、财产税

和行为税等。请问以下哪个税种是典型的流转税？

A.个人所得税

B.增值税

C.房产税

D.印花税

答案：B.增值税

解析:

流转税是对商品和服务的交易环节进行征收的一种税，主要针对的是货物和服务的

价值增值部分。增值税就是一种典型的流转税，它在商品或服务每次交易时对增值额进

行征税。相比之下，个人所得税是对个人所得进行征收的税种，房产税是对房产持有者

所持有的房产价值进行征税，印花税则是对特定文件如合同、票据等进行征税的行为税。

23、关于税收减免，以下说法正确的是：

A.税收减免是指对纳税人应纳税额全额减除的税收优惠措施

B.税收减免是指对纳税人应纳税额部分减除的税收优惠措施

C.税收减免是指对纳税人应纳税额增加的税收优惠措施

D.税收减免是指对纳税人应纳税额完全免征的税收优惠措施

答案：B

解析：税收减免是指对纳税人应纳税额部分减除的税收优惠措施。通过减免税，可

以降低纳税人的税负，从而鼓励和扶持某些产业或活动的发展。

24、下列哪项不属于财政预算的编制原则？

A.预算平衡原则

B.统一领导、分级管理原则

C.以收定支、量入为出原则

D.公平、公开、公正原则

答案：D

解析：财政预算的编制原则包括预算平衡原则、统一领导、分级管理原则、以收定

支、量入为出原则等。公平、公开、公正原则虽然也是财政管理的重要原则，但不属于

财政预算的编制原则。

25、根据我国税法规定，下列哪项所得不需缴纳个人所得税?

A.工资薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.利息、股息、红利所得

D.福利费、抚恤金、救济金

答案：D

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，福利费、抚

恤金、救济金属于免税项目，不需要缴纳个人所得税。而选项A、B、C所列的工资薪金

所得、个体工商户的生产、经营所得以及利息、股息、红利所得都是应纳税所得，需要

按照相关税率缴纳个人所得税。

26、某公司为增值税一般纳税人，木月销售货物取得不含税销售额100万元，并购

进原材料支付不含税金额80万元，且取得了符合规定的增值税专用发票。假设增值税

率为13%,则该公司当月应纳增值税额是多少？

A.13万元

B.2.6万元

C.10.4万元

D.26万元

答案：B

解析：增值税的计算方式是基于销项税额减去进项税额。本题中，销项税额=销

售额X增值税率=100万元X13%=13万元；进项税额=购进原材料金额X增

值税率=80万元X13%=10.4万元。因此，该公司当月应纳增值税额=销项税额-

进项税额=13万元-10.4万元=2.6万元。故正确答案选B。

27、在财政税收领域中，以下哪项不是影响财政收入的主要因素？（）

A.经济发展水平

B.税制结构

C.财政政策

D.国际收支

答案：D

解析：在国际收支中，一国在一定时期内对外收入和支出的对比关系，对财政税收

领域有一定影响，但不是影响财政收入的主要因素。影响财政收入的主要因素包括经济

发展水平、税制结构和财政政策等。

28、以下关于税收的表述，正确的是：（）

A.税收是国家为实现政治职能而征收的

B.税收是国家为实现社会职能而征收的

C.税收是国家为实现经济职能而征收的

D.税收是国家为实现国防职能而征收的

答案：C

解析：税收是国家为实现经济职能而征收的。税收是国家财政收入的主要来源，通

过税收调节经济，促进社会公平，实现宏观经济政策目标。选项A、B、D分别涉及政治

职能、社会职能和国防职能，虽然税收对这些职能的实现也有一定作用，但不是税收的

根本目的。

29、下列哪一项不属于我国现行税制中的流转税？

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.所得税

答案：D

解析:在我国现行税制中，流转税是指在商品流转过程中按其销售额征收的一种税。

流转税主要包括增值税、消费税以及关税等。所得税是对个人或企业的所得额征税，属

于所得税类，而非流转税.

30、企业所得税的税率目前主要实行的是：

A.定额税率

B.累进税率

C.比例税率

D.超率累进税率

答案：C

解析：根据现行税法规定，企业所得税的基本税率为比例税率，即对企业所得额按

照一定比例征收。对于符合条件的小型微利企业还有可能适用较低的比例税率。定额税

率、累进税率及超率累进税率则主要应用于其他类型的税收当中。

31、在财政税收政策中，以下哪项属于税收优惠措施？

A.提高税率

B.减免税收

C.扩大税基

D.延长纳税期限

答案：B

解析：税收优惠措施是指政府为了达到特定的经济、社会目标，对某些纳税人或纳

税行为给予的减免税待遇。在选项中，只有减免税收（B）属于税收优惠措施。提高税

率（A）会加重纳税人的负担，扩大税基（C）会增加税收收入，延长纳税期限（D）则

是对纳税人缴税时间的规定，并不属于税收优惠措施。因此，正确答案是B。

32、在财政税收政策中，以下哪项不属于税收征收管理的范畴？

A.税收立法

B.税收执法

C.税收检查

D.税收服务

答案：A

解析：税收征收管理是指国家税务机关依法对税收进行征收、管理和监督的活动。

在选项中，税收立法（A）是指国家制定和修改税法的活动，不属于税收征收管理的范

畴。税收执法（B）、税收检查（C）和税收服务（D）都是税收征收管理的重要组成部分。

因此，正确答案是A。

33、在财政收入中，税收是最主要的来源。以下哪一项不是税收的基本特征？

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.自愿性

答案：D.自愿性

解析：税收具有三个基本特征：强制性（即纳税人必须依法纳税，否则将受到法律

制裁）、无偿性（指国家征税后不需要向纳税人直接偿还或支付任何报酬）和固定性（指

税收征收的标准是预先确定的，不能随意更改）。自愿性并不是税收的基本特征，因为

税收的征收依靠的是国家的强制力。

34、某企业2023年度实现利润总额为1,500万元，按照现行税率计算应纳所得税

额。如果该企业的所得税率为25%,且没有其他调整因素，则该企业本年度应缴纳的企

业所得税是多少万元？

A.375

B.400

C.450

D.500

答案：A.375

解析：根据题目给出的信息，企业所得税额可以通过利润总额乘以所得税率来计算。

因此，该企业应缴纳的企业所得税;利润总额X所得税率二1,500万元X25%=

375万元。所以正确答案是A选项，即375万元。

35、下列关于财政收入的表述，正确的是（）。

A.财政收入是指国家通过财政部门征收的各种税收、非税收入和政府债务收入

B.财政收入主要包括税收收入、非税收入和政府性基金收入

C.财政收入是指国家通过行政手段征收的各种税收和非税收入

D.财政收入是指国家通过立法手段征收的各种税收和非税收入

答案：B

解析：财政收入主要包括税收收入、非税收入和政府性基金收入。税收收入是指国

家通过税收法规征收的各种税收；非税收入是指国家通过财政部门征收的各种非税收入,

如行政事业性收费、国有资源（资产）有偿使用收入等；政府性基金收入是指国家通过

政府性基金法规征收的各种基金。

36、下列关于税收制度的表述，不正确的是（）。

A.税收制度是国家财政收入的主体

B.税收制度是国家宏观调控的重要手段

C.税收制度是维护国家主权和经济利益的重要手段

D.税收制度是规范市场经济秩序的重要手段

答案：D

解析：税收制度是规范市场经济秩序的重要手段，而不是税收制度本身。税收制度

是国家财政收入的主体，是国家宏观调控的重要手段，同时也是维护国家主权和经济利

益的重要手段。选项D中的表述与税收制度的作用不符。

37、下列关于增值税的说法正确的是：

A.增值税是对商品生产、批发、零售各环节的增值额或商品的附加值征收的一种

流转税。

B.增值税只对商品生产环节征税。

C.增值税的纳税人仅包括企业单位。

D.增值税是一种直接税。

【答案】A

【解析】增值税是对商品和服务在生产和流通各环节中的增值额进行征税的流转税,

不是仅限于生产环节，也不是直接税，同时其纳税人不仅包括企业单位，还包括其他法

定的个人和组织。

38、根据我国现行税法，下列所得项目中，适用比例税率的是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产租赁所得

【答案】C

【解析】我国个人所得税对于不同类别的所得采取不同的税率结构。其中利息、股

息、红利所得通常适用固定的比例税率，而其他选项可能适用超额累进税率或其他税率

形式。具体税率及应用范围应依据最新的税法规定为准.

39、税收是国家实现其职能的重要工具，以下哪项不是税收的基本特征？（）

A.纳税义务的强制性

B.税收的无偿性

C.税收的固定性

D.税收的公平性

答案：D

解析：税收的基本特征包括纳税义务的强制性、税收的无偿性和税收的固定性。税

收的公平性是税收原则之一，但并非税收的基本特征。税收的公平性主要是指税收负担

的合理分配，而不是税收的基本属性。因此，选项D是不正确的。

40、某企业2023年实现的应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%,

该企业当年发生的应纳税所得额为（）万元。

A.500

B.125

C.375

D.312.5

答案：A

解析：企业所得税的税率为25%,表示企业每实现1万元的应纳税所得额，需要缴

纳0.25万元的税款。因此，企业2023年的应纳税所得额等于其实现的应纳税所得额，

即500万元。选项A正确。

41、题干：在财政税收实务中，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形

资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

42、题干：根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的应纳税所得

额？

A.销售收入

B.营业外收入

C.利息收入

D.资产损失

答案：D

解析：企业的应纳税所得额是指企业在一定期间内取得的全部收入减去成本、费用、

税金等扣除项目后的余额。销售收入、营业外收入和利息收入均属于企业的收入，应当

计入应纳税所得额。而资产损失不属于企业的收入，不计入应纳税所得额。

43、经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）试卷

一、单项选择题

43、某企业2023年度会计利润为1000万元，根据税法规定，该企业当年发生的以

下支出中，允许在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.捐赠支出500万元

B.每年计提的折旧费200万元

C.因经营亏损产生的赔偿费150万元

D.用于购置新设备的贷款利息费用100万元

答案：B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业计提的折旧费用可以在计算应纳税所得额

时扣除。捐赠支出、赔偿费用和贷款利息费用在特定条件下可能部分扣除，但题目中未

提供足够信息以判断其扣除情况，因此选择B项。

44、以下关于增值税的说法中，不正确的是：

A.增值税是对商品生产、流通和消费过程中增加价值额征收的一种流转税。

B.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进

口货物的单位和个人。

C.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。

D.增值税的征税范围包括货物、劳务和进口货物，不包括无形资产。

答案：D

解析：增值税的征税范围不仅包括货物、劳务和进口货物，也包括无形资产（如技

术、专利等）。因此，选项D的说法是不正确的。其他选项A、B、C均为增值税的正确

描述。

45、下列关于增值税的征收范围，说法错误的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.转让无形资产

答案：C

解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和转让无形资产,

但不包括销售不动产。销售不动产属于营业税的征收范围。

46、某企业2022年度的应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%,

则该企业2022年度应缴纳的企业所得税为：

A.50万元

B.40万元

C.60万元

D.100万元

答案：C

解析：应缴纳的企业所得税-应纳税所得额X税率-200万元X25%-50

万元。因此，选项C为正确答案。

47、下列关于财政政策工具的说法中，不正确的是（）。

A.财政政策工具是财政政策实施的手段

B.财政政策工具主要有税收、政府支出、国债等

C.财政政策工具的作用是调节宏观经济

D.财政政策工具中的税收工具主要包括直接税和间接税

答案：C

解析：财政政策工具的主要作用是通过调节财政收支来影响经济运行，而琲直接调

节宏观经济。其他选项描述了财政政策工具的基本特征和分类，是正确的。

48、关于税收分类，下列说法中不正确的是（）o

A.按征税对象分类，税收可分为商品税、所得税和财产税

B.按税种设计目的分类，税收可分为直接税和间接税

C.按税收负担分类，税收可分为直接