经济师（中级）财政税收专业知识与实务（税收理论）章节练习2

经济师（中级）财政税收专业知识与实

务（税收理论）章节练习2

一、多项选择题（本题共42题，每题1.0分，共42

分。）

1、从税收定义的基本观点看，税收是一种（）。

标准答案：A,D,E

知识点解析：税收定义的基本观点认为税收是一种工具、手段和形式，包含了三点

含义：第一，税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式，征税的目的是为

社会提供公共品，从而实现国家的职能；第二，税收这种工具是由国家来掌握和运

用的，税收权力归国家所有；第三，税收必须借助于法律形式进行，国家征税要依

据税法，通过规定和执行税收法律规定来实现。

2、税收体现了国家与纳税人在（）的一种特殊关系。

标准答案：B,D,E

知识点解析：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关

系。税收的本质是体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的国民收入分配或

社会产品的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定的分配关

系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组

成部分。

3、下列属于税收基本职能的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：受税收本质的决定，税收作为一种特殊的分配关系，其分配结果形成

国家财政收入，其分配过程对经济形成调控和监督作用，由此形成税收的三项基本

职能：财政职能、经济职能、监督职能。

4、制定税收原则的依据包括（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：制定税收原则的依据：（1）政府公共职能。税收原则是税收目的实现

的保证，而税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。因此，税收原则的制定

应主要围绕满足社会公共需要进行。（2）社会生产力水平。生产力水平与税收之间

是--种作用与反作用的关系，一个国家的生产：力状况决定其税收的规模、结构、

发展趋势等，但税收反过来也能从许多方面影响经济的发展。（3）生产关系状况。

一定社会生产关系的状况不同，进行税收分配的原则也不尽相同。

5、威廉•配第税收原则分为（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：威廉•配第（WillianPetty1623-1687年）曾被马克思称誉为“现代政治经

济学的创始者在其所著的《赋税论》和《政治算术》中，较为深入地研究了税

收问题并第一次提出了税收原则的理论，他称之为，税收标准他认为当时英国的

税收”并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是任凭某些政党或是派

系的掌权来决定的。不仅如此，这些赋税的征税手续既不简便，费用也不节省

于是，配第提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。他认为所谓“公平”，就是税

收要对任何人、任何东西“无所偏袒”，税负也不能过重：所谓“简便”，就是征税手

续不能过于繁琐，方法要简明；所谓“节省”，就是征税成本不能过高，应尽量节约

费用。

6、下列属于约翰•攸士第的税收原则为（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：约翰?攸土第（JohnJusli1720〜1771年）是资产阶级财政理论的创始人

之一。他主张税收不得干扰纳税人的经济活动，并在其所著《财政学体系》中系统

地提出了税收的六项基本原则：（1）适度原则。即“必须让人民有能力缴纳捐税”。

（2）公平原则。即“应该完全按公平合理的比例向人民征收”。（3）福利原则。即征税

须无损于国家的繁荣和人民的福利，不得损及公民自由权。（4）适应国家本质的原

则。即税收制度须按照国家的性质和政府的体制来制定。（5）确实原则。即“一切捐

税必须建立在明确的和光明正大的基础上，数额必须确切规定”。（6）简便省费原

则。即“捐税以最简便的方式进行征收，对国家和人民双方来说，所涉及的费用应

减至最低

7、现代税收的主要原则有（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：现代税收原则，是指适应现代经济发展和现代国家社会政策需要，税

收所应遵循的原则。一般认为，适应现代市场经济发展的要求和现代国家社会政策

的需要，税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则（配置原则、效率原

则、中性原则、稳定原则）、公平原则等。

8、下列属于税收财政原则的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：税制建设的财政原则包括下列内容：（I）充裕原则。这是对税收作为

财政收入形式的必然要求。一个较好的税收制度，应当选择税源广大、收入稳定的

征收对象，而且征收阻力较小，便于把应收的税收更好地收上来。（2）弹性原则。

税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要在经济增长、征

税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方

面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。（3）便利原

则。要使纳税人付出的“本行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制

度。它要求，一是要确立尽可能简化和便利的交税期限和交纳方法（包括纳税地点

和纳税手续等）；二是税收制度应由民意机关参与制定，并保持相对稳定，不可朝

令夕改，令纳税人无所适从。有关纳税人、纳税日期、纳税方法、课税对象、税率

等确定后，征税双方都必须认真执行，不准任意侵犯纳税人的正当权利。（4）节约

原则。要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。这就要求税务机

关内部机构设置要合理，人员要精干，征收方法要适当，力避机构臃肿，人浮于

事，空耗纳税人所纳税款。

9、下列属于税收经济原则要求的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于

保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发

展。它要求：①在征税时要保护税本。即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，

并要支持新兴产业和鼓励对外贸易：②要求正确选择征税对象和税源：③正确地

设计税率；④税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。另外，还要发挥税收

对经济资源配置的作用。

10、下列属于税收经济原则的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析「税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，包括配置原则和效率原

则。

11、税收的效率原则包括（）。

标准答案：A,C

知识点解析•：税收效率原则包括：（1）税收的经济效率原则，是指税收应有利于资

源的有效配置和经济的有效运行；（2）税收的本身效率原则，是指应节约税收的行

政费用的原则。

12、下列属于税收公平原则的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：税收的公平原则是指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之

间，该原则被瓦格纳称为“社会正义原则”。税收公平原则包括普遍原则和平等原

则。

13、税收在平等原则中，横向公平的要求为（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：平等原则指税收负担要公平合理地分配于社会各成员身上。现代社会

的公平原则主要指平等原则，该原则将具体地体现于如下两个方面：一是横向公

平，二是纵向公平。一般认为横向公平至少具有以下四个方面的要求：①排除特

权阶级免税；②自然人和法人均需纳税；③公私经济均等课税；④对本国人和外

国人在课税上一视同仁。不过，现行国家对公共法人和公益法人，对外国使节，为

避免重复征税而给予的免税，不被认为是违背横向公平要求的。

14、下列属于税法正式渊源的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：在我国，税法的正式渊源专指由国家制定的、以规范性文件为表现形

式的作为税法渊源的制定法，它包括宪法、税收法律、税收法规、部委规章和有关

规范性文件、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件、自治条例和单行条

例、国际税收条约或协定。

15、税收法定主义原则的内容包括（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：税收法定主义原则的内容可以概括为三个原则，即课税要素法定原

则、课税要素明确原则、课税程序合法原则。

16、下列属于税收制度基本要素的是（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：税收制度的基本要素包括纳税人、纳税对象和税率。

17、关于抵免法的表述，下列说法正确的是（）。

标准答案：A,D

知识点解析：直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人；间接抵免适用于跨国母

子公司之间的税收抵免；在实行抵免时通常要规定一个限额，在此限度内实行全额

抵免，超过此限度的只能就限额进行抵免。

18、衡量微观税收负担的指标是（）。

标准答案：A,C

知识点解析：衡量微观税收负担的指标：①全部税收负担率；②直接税负担应。

19、影响税收负担的经济因素包括（）。

标准答案：A,C.D

知识点解析：影响税收负担的经济因素：①经济发展水平或生产力发展水平；②

一国的政治经济体制；③一定时期的宏观经济政策。

20、影响税收负担的税制因素是（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：影响税收负担的税制因素：①课税对象；②计税依据；③税率；④

减免税；⑤附加和加成。

21、税负转嫁包括（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：税负转嫁的形式：①前转；②后转：③消转：④税收资本化。

22、税收管辖权力的确定原则分为（）。

标准答案：C,D

知识点解析：税收管辖双力的确定原则也可分为属地主义原则和属人主义原则。属

地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖

权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。属入主义原则是以纳税人的国

籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民（包括自然

人和法人）行使课税权权力的原则。

23、税收管辖权的种类分为（）。

标准答案：B,E

知识点解析：对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权

可分为收入来源地管辖双和居民管辖权。（I）收入来源地管辖权，亦称“地域管辖

权”，是按照属地主义原则确立的税收管辖权，即一国政府只对来自或被认为是来

自本国境内的所得拥有征税权力。或者换一种说法，对跨国纳税人来自本国境内的

收入或在本国境内从事经济活动，不论其居住地是否在该国，是否为该国居民，一

律行使课税权力。（2）居民管辖权，是按照属人主义原则确立的税收管辖权，即一

国政府对本国居民的全部所得拥有征税权，无论该收入是否来源于该国。

24、解决国际重复征税的主要方法为（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：解决国际重复征税的主要方法为：①低税法：②扣除法；③免税

法；④抵免法。

25、关于税收的含义，下列表述正确的是（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：税收是一种工具、手段和形式，它包含三点含义：（1）税收是一种工

具，是国家取得财政收入的主要形式，征税的目的是为社会提供公共产品；（2）税

收这种工具是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有；（3）税收必须借助于

法律形式进行，国家征税要依据税法，通过制定和执行税收法律规定来实现。税

收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入，转移

到政府手中，形成财政收入。

26、关于税收的木质，下列说法正确的是（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：税收是这一经济形式所反映的经济关系；税收分配的主体是国家，它

是一种以国家政治权力为前提的分配关系；分配的客体是社会产品；分配的目的是

为实现国家职能服务。

27、亚当・斯密在其代表作《国民财富性质和原因的研究》中提出的著名的税收原

则是（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：亚当・斯密（Adam.Smith1723〜1790年）是英国资产阶级古典经济学

派的主要人物之一，其作为新兴资产阶级的代表，在“自由放任和自由竞争''思想的

指导下，吸收攸士第等人的理论成果，总结前人在税制建设中的基本原则，在其代

表作《国民财富性质和原因的研究》（简称《国富论》）中提出了著名的税收四原

则：（1）平等原则；（2）确实原则；（3）便利原则；（4）最少征收费用原则，又称“经济

原则”，即要以最少的征收费用获得尽可能多的税收收入的原则。

28、瓦格纳提出的“四端九项”原则包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：阿道夫?瓦格纳（A.Wagner1835〜1917年）是德国19世纪新历史学派

的主要代表，他的财税理论在当时德国和其他一些资本主义国家都有很大影响。他

的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府

权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原则，

对亚当?斯密及其他前人的税收原则理论作了较为完备详细的补充发展，形成了一

套较为全面系统的税收原则理论体系，成为资本主义税收原则理论集大成者。其主

要原则包括：（1）财政政策原则；（2）国民经济原则；（3）社会公平原则；（4）税务行政

原则。

29、瓦格纳提出的税收社会公平原则包括（）。

标准答案：A,C

知识点解析：社会公平原则，又称“社会正义原则”，包括：第一，普遍原则，是指

对一切有收入的国民，都要普遍征税。第二，平等原则，是指根据纳税能力的大小

课税，即“量能负担”。收入多者征高税，收入低者征低税或者不征税，对应于此，

提倡采用累进的税率方式。

30、关于解决国际重复征税方法的表述正确的是（）,

标准答案：B,D

知识点解析：关于解决国际重复征税方法的表述正确的说法是：免税法是承认收入

来源地管辖权的独立地位；抵免法是承认收入来源地管辖权优于居民管辖权。

31、通常认为国际税收主要研究（）方面的问题。

标准答案：A,E

知识点。析「通常认为国际税收主要研究所得税、资本收益税方面的问题。

32、在实际应用中，抵免法又分为（）。

标准答案：A,E

知识点解析：抵免法是由居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允

许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认收入来源地管辖权优先

于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。

在实际应用中，抵免法又分为直接抵免和间接抵免两种方法。

33、反避税的重要措施是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：国际避税是利用各国税法的差异和漏洞来进行的，因此反避税的一个

重要措施便是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在：第一，税制的完善。税收制

度中一些不规范、模糊的概念、规定等应加以明确，一些有助于国际避税的规定可

以限定其适用范围或加入附加条件，比如外国子公司的国外利润若滞留在避税地

的，可限制其滞留期限；第二，加强税收立法，制定专门的反避税条款。首先，

对纳税人转移居民身份、从事某些交易行为等，应规定纳税人对税务部门负有报告

义务，这样可为国际避税案件提供证明；其次，对于国际避税行为的有关税务处理

应该形成专门、权威的法律规范，如对运用避税港的税务处理，对转让定价的税务

处理等；第三：，国际避税案件的裁定还应该形成相应的法规，作为法院或税务官

员对国际避税有关事宜做出裁定的依据，比如美国是采用案例法的形式，在同一纳

税年度内，法院或税务官员对某些特定纳税人或特定纳税事宜做出裁决后就具有法

律效力，此后的同类情况可以援引使用。

34、国际避税的方法有（）。

标准答案：A,E

知识点露析「国际避税的方法有改变居民身份证、转移财产所得。

35、关于税收效率的原则，下列表述正确的足（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：税收效率原则的含义是多方面的：①从资源配置的方面说，税收要

有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益；②从经济运

行方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和

扭曲；③从税务行政的方面看，征收制度要简，征收费用要省。概括地讲，税收

效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高

税务行政的管理效率。

36、衡量宏观税负的指标主要是（）。

标准答案：A,E

知识点解析：衡量宏观税负的指标主要是国民生产总值（或国内生产总值）负担率和

国民收入负担率。

37、测定纳税人支付能力的强弱标准指标有（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：测定纳税人支付能力的强弱标准指标有收入、财产、支出。

38、关于税收负担的表述正确的是（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析；税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。税收

负担可从两个方面来考察：从绝对的角度看，它是指纳税人应支付给国家的税款

额；从相对的角度来看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价

值的比率。由于税收受国民经济发展状况的影响，因此在衡量税收负担水平时多采

用比率的形式。税收负担还是影响资源配置，从而关系到国民经济持续、快速、

稳定发展的问题。从微观来看，税收负担的高低直接影响到市场主体的经济利益，

受市场利益机制的驱动，会引起资源在不同市场主体之间的流动，