2025年《中级会计实务》练习题及答案

2025年《中级会计实务》练习题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付的运输费为2万元，增值税税额为0.18万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.3万元；支付安装工人工资5万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.117B.119C.132D.134.182.2025年3月1日，乙公司以银行存款1000万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响，当日丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时，丙公司一项固定资产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。2025年度丙公司实现净利润600万元。假定不考虑所得税等其他因素，乙公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.180B.177C.150D.1653.2025年5月1日，丁公司与客户签订一项合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为500万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月后交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，丁公司才有权收取500万元的合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，A商品的单独售价为200万元，B商品的单独售价为300万元。丁公司于2025年5月1日交付了A商品。不考虑其他因素，丁公司2025年5月应确认的收入金额为（）万元。A.200B.0C.500D.2504.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法D.无形资产的摊销年限由10年变更为8年5.2025年6月30日，戊公司持有的某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为200万元，账面价值为180万元。该金融资产系戊公司于2025年3月1日购入，购入时支付价款150万元，另支付交易费用2万元。不考虑其他因素，戊公司2025年6月30日应确认的其他综合收益为（）万元。A.20B.50C.48D.226.2025年7月1日，己公司将一项专利权出租给庚公司使用，租期为2年，每年收取租金10万元（不含增值税），增值税税率为6%。该专利权系己公司2023年7月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他因素，己公司2025年因该专利权出租应确认的其他业务收入为（）万元。A.5B.10C.10.6D.5.37.2025年8月1日，辛公司因产品质量问题被客户起诉。至2025年12月31日，法院尚未判决。辛公司预计很可能承担赔偿责任，赔偿金额在100万元至120万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性相同。同时，辛公司基本确定能够从保险公司获得赔偿30万元。不考虑其他因素，辛公司2025年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A.110B.80C.120D.908.2025年9月1日，壬公司以一项固定资产换入癸公司的一项长期股权投资。该项固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备20万元，公允价值为150万元。换入长期股权投资的公允价值为160万元，支付补价10万元。假定该交换具有商业实质，不考虑相关税费。壬公司换入长期股权投资的入账价值为（）万元。A.160B.150C.140D.1709.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.即征即退的增值税C.政府与企业间的债务豁免D.先征后返的所得税10.2025年12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产的公允价值为100万元，其初始入账价值为80万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.20B.-20C.0D.80二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备B.固定资产的日常修理C.固定资产的更新改造D.计提固定资产折旧2.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值B.被投资单位实现净利润时，投资企业应按享有的份额确认投资收益C.被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应按享有的份额调整长期股权投资的账面价值D.投资企业与被投资单位之间发生的未实现内部交易损益，应在计算投资收益时予以抵销3.下列各项中，属于收入确认与计量步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务4.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.无形资产的摊销年限由10年变更为6年5.下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中，正确的有（）。A.该金融资产的公允价值变动计入其他综合收益B.该金融资产的减值损失计入当期损益C.该金融资产处置时，应将原计入其他综合收益的累计利得或损失转入投资收益D.该金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额6.下列各项中，应计入无形资产成本的有（）。A.外购无形资产支付的购买价款B.自行研发无形资产在研究阶段发生的支出C.自行研发无形资产在开发阶段满足资本化条件的支出D.无形资产达到预定用途前发生的专业服务费用7.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.债务担保D.承诺8.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）。A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换入资产的入账价值应以换出资产的公允价值为基础确定B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，换入资产的入账价值应以换出资产的账面价值为基础确定C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.非货币性资产交换不具有商业实质的，换出资产公允价值与账面价值的差额不应计入当期损益9.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助是无偿的C.政府补助通常附有一定的条件D.政府补助包括政府与企业间的债务豁免10.下列关于交易性金融资产的表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产时发生的交易费用计入当期损益B.交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益C.交易性金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益D.交易性金融资产处置时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应计入固定资产成本。（）2.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）3.企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。（）4.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理。（）5.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，应将原计入其他综合收益的累计损失转出计入当期损益。（）6.企业出租无形资产取得的租金收入，应计入营业外收入。（）7.或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能确认为资产。（）8.非货币性资产交换中，换出资产为固定资产的，应将其公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益。（）9.政府补助采用总额法核算时，企业取得的政府补助应全额计入当期损益。（）10.交易性金融资产处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.9万元；支付安装工人工资20万元。设备于2025年3月31日达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）编制甲公司购入设备、安装设备及设备达到预定可使用状态的相关会计分录。（3）计算该设备2025年应计提的折旧额。2.乙公司于2025年1月1日以银行存款1000万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时，丙公司一项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为200万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。2025年度丙公司实现净利润600万元，宣告分派现金股利200万元。要求：（1）编制乙公司取得长期股权投资的会计分录。（2）计算乙公司2025年应确认的投资收益。（3）编制乙公司确认投资收益及收到现金股利的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生的与收入相关的业务如下：（1）2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售A商品一批，合同价款为500万元，增值税税额为65万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，乙公司在收到A商品后3个月内支付货款。A商品的成本为300万元。甲公司于2025年1月1日交付了A商品。（2）2025年4月1日，乙公司未支付货款。经双方协商，甲公司同意乙公司以其持有的一项交易性金融资产抵偿债务。该交易性金融资产的公允价值为520万元，账面价值为500万元（其中成本为450万元，公允价值变动为50万元）。甲公司取得该交易性金融资产后仍作为交易性金融资产核算。（3）2025年6月30日，该交易性金融资产的公允价值为550万元。（4）2025年7月1日，甲公司将该交易性金融资产出售，取得价款580万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日销售A商品的会计分录。（2）编制甲公司2025年4月1日接受乙公司以交易性金融资产抵偿债务的会计分录。（3）编制甲公司2025年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2025年7月1日出售交易性金融资产的会计分录。2.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生的部分业务如下：（1）2025年1月1日，丙公司以银行存款2000万元购入丁公司60%的股权，能够对丁公司实施控制。当日丁公司可辨认净资产公允价值为3000万元。（2）2025年3月1日，丁公司宣告分派现金股利100万元。（3）2025年6月30日，丙公司将其生产的一批产品销售给丁公司，售价为500万元（不含增值税），成本为300万元。丁公司将该批产品作为存货核算，至2025年12月31日，丁公司仍未将该批产品对外销售。（4）2025年度丁公司实现净利润800万元。要求：（1）编制丙公司取得丁公司股权的会计分录。（2）编制丙公司确认丁公司宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制丙公司2025年12月31日合并财务报表中与内部存货交易相关的抵销分录。（4）计算丙公司2025年12月31日合并财务报表中应确认的少数股东损益。答案一、单项选择题1.答案：A解析：该设备的入账价值=100+2+10+5=117（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。2.答案：B解析：乙公司应确认的投资收益=[600-（300200）÷10]×30%=177（万元）。3.答案：B解析：只有当A、B两项商品全部交付之后，丁公司才有权收取500万元的合同对价，A商品交付时，不能确认收入，应在两项商品全部交付时确认收入500万元。4.答案：B解析：选项A、D属于会计估计变更；选项C属于正常的会计处理，不属于会计政策变更。5.答案：C解析：戊公司2025年6月30日应确认的其他综合收益=200-（150+2）=48（万元）。6.答案：A解析：己公司2025年因该专利权出租应确认的其他业务收入=10÷2=5（万元）。7.答案：A解析：辛公司应确认的预计负债金额=（100+120）÷2=110（万元），基本确定能够从保险公司获得的赔偿30万元应确认为其他应收款，不能冲减预计负债。8.答案：A解析：具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价=150+10=160（万元）。9.答案：C解析：政府与企业间的债务豁免，不涉及资产直接转移，不属于政府补助。10.答案：A解析：甲公司2025年12月31日应确认的公允价值变动损益=10080=20（万元）。二、多项选择题1.答案：ACD解析：选项B，固定资产的日常修理通常计入当期损益，不影响固定资产账面价值。2.答案：ABCD解析：以上选项均符合长期股权投资权益法核算的规定。3.答案：ABCD解析：收入确认与计量的步骤包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务以及履行每一单项履约义务时确认收入。4.答案：ACD解析：选项B属于会计政策变更。5.答案：ABCD解析：以上表述均正确。6.答案：ACD解析：选项B，自行研发无形资产在研究阶段发生的支出应费用化，计入当期损益。7.答案：ABCD解析：以上各项均属于或有事项。8.答案：ABCD解析：以上关于非货币性资产交换的表述均正确。9.答案：ABC解析：政府补助不包括政府与企业间的债务豁免，选项D错误。10.答案：ABC解析：交易性金融资产处置时，原计入公允价值变动损益的金额不需要转入投资收益，选项D错误。三、判断题1.答案：×解析：企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的计入固定资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。2.答案：×解析：被投资单位宣告分派股票股利，投资企业不做账务处理，只做备查登记。3.答案：√解析：符合合同履约成本的确认条件。4.答案：×解析：会计政策变更一般采用追溯调整法，但如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。5.答案：√解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，应将原计入其他综合收益的累计损失转出计入当期损益。6.答案：×解析：企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入。7.答案：√解析：或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能确认为资产。8.答案：√解析：非货币性资产交换中，换出资产为固定资产的，应将其公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益。9.答案：×解析：政府补助采用总额法核算时，与资产相关的政府补助应先确认为递延收益，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益；与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。10.答案：√解析：交易性金融资产处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益。四、计算分析题1.（1）该设备的入账价值=500+10+30+20=560（万元）（2）购入设备：借：在建工程510应交税费——应交增值税（进项税额）65.9贷：银行存款57