2026年全国中级会计职称之中级会计实务考试重点专题卷详细题库附答案

2026年全国中级会计职称之中级会计实务考试重点专题卷(详细题库附答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（）A.以账面价值300万元的存货换入公允价值420万元的生产设备，另支付补价120万元B.以账面余额150万元的应收账款换入公允价值140万元的专利技术C.以公允价值为500万元的本公司普通股股票换入对方持有的公允价值480万元的商标权，另收取补价20万元D.以账面价值220万元的非专利技术换入对方持有的对丙公司30%股权，另支付补价36万元，该交换具有商业实质，非专利技术公允价值200万元【答案】D【解析】选项A，补价占比=120/420≈28.57%＞25%，不属于非货币性资产交换；选项B，应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项C，以发行权益性证券取得非货币性资产属于权益性交易，不属于非货币性资产交换；选项D，补价占比=36/(200+36)≈15.25%＜25%，属于非货币性资产交换。2.承租人甲公司于2026年1月1日租入一台生产设备，租赁期为5年，每年年末支付租金10万元，增量借款年利率为5%，已知(P/A,5%,5)=4.3295。甲公司为租入该设备发生初始直接费用1万元，预计租赁期结束时的设备复原成本现值为2万元。不考虑其他因素，甲公司租赁负债的初始入账金额为（）万元。A.43.295B.44.295C.46.295D.50【答案】A【解析】租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量，初始直接费用、复原成本现值计入使用权资产成本，不影响租赁负债初始入账金额，因此租赁负债初始入账金额=10×4.3295=43.295万元。3.甲公司应收乙公司账款账面余额100万元，已计提坏账准备10万元。2026年6月1日，乙公司以一项交易性金融资产抵偿上述债务，该交易性金融资产账面价值70万元，公允价值85万元，甲公司为取得该资产支付交易费用2万元。不考虑其他因素，甲公司取得该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.70B.85C.87D.90【答案】B【解析】债权人受让金融资产的，应当按照金融资产的公允价值进行初始计量，交易费用计入投资收益，因此交易性金融资产入账价值为85万元。4.下列各项履约义务中，属于在某一时段内履行的履约义务的是（）A.为客户定制专用设备，安装过程需对设备进行重大定制化修改，安装是销售合同的重要组成部分B.销售一批通用设备，客户收到设备验收合格后控制权转移C.为客户建造标准化厂房，厂房具有可替代用途，甲公司有权就累计已完成部分收取成本加10%毛利的款项D.受托为其他公司代销商品，按照代销额的5%收取手续费【答案】A【解析】选项A，客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于时段履约义务；选项B，属于时点履约义务；选项C，商品具有可替代用途，不满足时段履约义务的判定条件；选项D，属于在商品销售后确认手续费收入，属于时点履约义务。5.某核电企业2026年1月1日建造完成一座核电站并投入使用，建造成本合计10000万元，预计使用寿命40年，预计弃置费用为1000万元，适用的折现率为6%，已知(P/F,6%,40)=0.0972。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。A.10000B.10097.2C.11000D.10972【答案】B【解析】存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入固定资产成本，因此核电站入账价值=10000+1000×0.0972=10097.2万元。6.2026年1月1日，甲公司出资300万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。2026年乙公司实现净利润200万元，其他综合收益增加50万元，宣告分配现金股利100万元。不考虑其他因素，2026年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.300B.360C.405D.420【答案】C【解析】初始投资成本300万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额360万元（1200×30%），调整后长期股权投资入账价值为360万元，2026年末账面价值=360+（200+50-100）×30%=405万元。7.企业持有的债务工具投资，同时符合本金加利息的合同现金流量特征，且业务模式为既收取合同现金流量又出售该金融资产，该金融资产应当分类为（）A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资【答案】B【解析】同时符合本金加利息的合同现金流量特征、业务模式为既收取合同现金流量又出售的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。8.甲公司采用总额法核算政府补助，2026年1月收到与环保设备相关的政府补助200万元，当月购入环保设备1000万元，预计使用年限10年，直线法计提折旧，无残值。2028年12月31日，甲公司将该设备出售，取得价款750万元。不考虑其他因素，出售设备时应计入其他收益的金额为（）万元。A.140B.60C.200D.0【答案】A【解析】总额法下，与资产相关的政府补助随资产折旧摊销计入其他收益，资产处置时，递延收益余额一次性转入处置当期其他收益，2028年末递延收益余额=200-200/10×3=140万元，转入其他收益。9.2026年甲公司计提产品质量保证费用50万元，当年实际发生质量保修费用10万元，税法规定产品质量保证费用实际发生时可税前扣除。不考虑其他因素，2026年末预计负债的计税基础和可抵扣暂时性差异分别为（）A.40万元，40万元B.0，40万元C.50万元，10万元D.0，50万元【答案】B【解析】预计负债账面价值=50-10=40万元，计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=40-40=0，可抵扣暂时性差异=40-0=40万元。10.下列各项子公司中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的是（）A.甲公司持有其80%股权，已宣告被清理整顿的子公司B.甲公司持有其45%股权，受托管理其他方持有的20%表决权，能够主导其生产经营决策的子公司C.甲公司持有其40%股权，第一大股东，董事会席位占比1/3的联营企业D.甲公司持有其60%股权，受所在国外汇管制资金调度受限的境外子公司【答案】D【解析】选项A、B、C均不满足控制的判定条件，选项D，外汇管制不影响甲公司对该子公司的控制权，应当纳入合并范围。11.甲公司记账本位币为人民币，2026年收到境外投资者投入的100万美元，合同约定汇率为1美元=7.1元人民币，投资款到账当日即期汇率为1美元=7.15元人民币，月末即期汇率为1美元=7.12元人民币。不考虑其他因素，甲公司实收资本的入账金额为（）万元人民币。A.710B.712C.715D.700【答案】C【解析】企业收到外币资本投入，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，因此实收资本入账金额=100×7.15=715万元人民币。12.下列各项资产减值准备中，在持有期间可以转回的是（）A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.商誉减值准备【答案】C【解析】存货、应收账款、合同资产等流动资产的减值准备可以转回，长期资产减值准备一经计提不得转回。13.甲公司2026年涉及一起未决诉讼，预计败诉概率为80%，如果败诉，赔偿100万元的概率为60%，赔偿120万元的概率为40%，预计需支付诉讼费5万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.105B.113C.125D.100【答案】A【解析】或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生的金额确定，因此预计负债金额=100+5=105万元。14.2026年6月30日，甲公司将一项自用办公楼划分为持有待售类别，当日该办公楼账面价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为950万元，此前未计提减值准备。不考虑其他因素，划分为持有待售时应计提的减值准备金额为（）万元。A.50B.0C.100D.150【答案】A【解析】持有待售非流动资产应当按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量，因此应计提减值准备=1000-950=50万元。15.下列事业单位的业务中，需要同时进行财务会计和预算会计核算的是（）A.收到财政直接支付入账通知书，购入一批办公设备B.计提当月固定资产折旧C.从银行提取现金备用D.收到受托代理的捐赠资金【答案】A【解析】纳入部门预算管理的现金收支业务需要平行记账，选项B、C、D均不涉及预算资金收支，无需进行预算会计核算。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）A.短期带薪缺勤B.离职后福利C.辞退福利D.给股东的现金分红【答案】ABC【解析】职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系给予的各种形式的报酬或补偿，股东分红属于利润分配，不属于职工薪酬。2.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）A.使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但至少每年年末进行减值测试B.自行研发无形资产研究阶段的支出全部计入当期损益C.无形资产的摊销金额全部计入当期损益D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本【答案】ABD【解析】选项C，无形资产的摊销金额可能计入产品成本、在建工程、研发支出等，并非全部计入当期损益。3.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）A.专门借款利息资本化金额无需与资产支出挂钩B.一般借款利息资本化金额需要与资产支出挂钩C.购建符合资本化条件的资产发生非正常中断连续超过3个月的，应当暂停资本化D.资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应当予以资本化【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合借款费用准则规定。4.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）A.债务人以固定资产抵债的，固定资产公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益B.债务人发行权益工具抵债的，权益工具公允价值与面值的差额计入资本公积C.债权人受让非金融资产的，入账价值以放弃债权的公允价值加上相关税费确定D.债权人放弃债权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合债务重组准则规定。5.下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.收入确认时点由风险报酬转移改为控制权转移【答案】ACD【解析】选项B属于会计估计变更。6.下列合并财务报表抵销分录的表述中，正确的有（）A.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益应当抵销B.母公司对子公司的投资收益与子公司利润分配项目应当抵销C.内部交易形成的存货未实现内部销售损益应当抵销D.内部应收账款与应付账款应当抵销【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合合并财务报表编制规则。7.下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）A.商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债B.自行研发无形资产加计摊销产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产C.除准则特殊规定外，应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债D.可抵扣暂时性差异转回时会减少转回期间的应纳税所得额【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合所得税准则规定。8.下列关于租赁的表述中，正确的有（）A.短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债B.承租人对所有租赁均应当确认使用权资产和租赁负债C.出租人融资租赁的应收融资租赁款按租赁投资净额初始计量D.出租人经营租赁的租金收入一般按直线法确认【答案】ACD【解析】选项B，短期租赁和低价值资产租赁承租人可以选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债。9.下列现金流量表项目分类中，正确的有（）A.销售商品收到的现金属于经营活动现金流入B.购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流出C.偿还银行借款支付的现金属于筹资活动现金流出D.收到的现金股利属于经营活动现金流入【答案】ABC【解析】选项D，收到的现金股利属于投资活动现金流入。10.下列事业单位净资产项目中，最终会转入累计盈余的有（）A.本年盈余分配B.无偿调拨净资产C.以前年度盈余调整D.权益法调整【答案】ABC【解析】权益法调整是单独的净资产项目，不转入累计盈余。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√2.企业对投资性房地产进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，改扩建期间应当继续作为投资性房地产核算，不计提折旧或摊销。（）【答案】√3.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本与付出对价账面价值的差额应当计入当期损益。（）【答案】×【解析】差额计入资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。4.企业将自产产品用于职工福利的，应当按照产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）【答案】×【解析】应当按照产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，同时确认收入结转成本。5.预计负债的计量应当考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响。（）【答案】×【解析】预计负债计量不考虑预期处置相关资产的利得。6.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（）【答案】√7.企业处置境外经营时，应当将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）【答案】√8.商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合至少每年年末进行减值测试。（）【答案】√9.政府补助净额法下，与资产相关的政府补助应当冲减相关资产的账面价值。（）【答案】√10.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）【答案】√四、计算分析题（本类题共2小题，共20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）1.甲公司2026年发生与金融资产相关的业务如下：（1）1月1日，支付价款1060万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元、交易费用10万元）购入乙公司发行的3年期债券，该债券面值1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，经计算该债券实际年利率为4.64%。（2）1月5日，收到购买时包含的利息50万元。（3）6月30日，该债券的公允价值为1030万元。（4）12月31日，该债券的公允价值为1020万元，甲公司按照预期信用损失法计提信用减值准备20万元。（5）2027年1月5日，收到2026年度利息50万元。（6）2027年1月10日，甲公司将该债券全部出售，取得价款1025万元。要求：编制甲公司上述业务的相关会计分录。【答案】（1）2026年1月1日购入债券：借：其他债权投资——成本1000应收利息50其他债权投资——利息调整10贷：银行存款1060（2）2026年1月5日收到利息：借：银行存款50贷：应收利息50（3）2026年6月30日确认利息收入、公允价值变动：应确认投资收益=1010×4.64%×6/12=23.43万元借：应收利息25贷：投资收益23.43其他债权投资——利息调整1.57此时摊余成本=1010-1.57=1008.43万元，公允价值变动额=1030-1008.43=21.57万元借：其他债权投资——公允价值变动21.57贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动21.57（4）2026年12月31日确认利息收入、公允价值变动、信用减值损失：应确认投资收益=1008.43×4.64%×6/12=23.40万元借：应收利息25贷：投资收益23.40其他债权投资——利息调整1.6此时摊余成本=1008.43-1.6=1006.83万元，公允价值变动额=1020-1006.83-21.57=-8.4万元借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动8.4贷：其他债权投资——公允价值变动8.4计提信用减值准备：借：信用减值损失20贷：其他综合收益——信用减值准备20（5）2027年1月5日收到利息：借：银行存款50贷：应收利息50（6）2027年1月10日出售债券：借：银行存款1025其他综合收益——信用减值准备20其他综合收益——其他债权投资公允价值变动13.17贷：其他债权投资——成本1000其他债权投资——利息调整6.83其他债权投资——公允价值变动13.17投资收益38.172.甲公司为建筑施工企业，2026年1月1日与客户签订一项总金额为1000万元的办公楼建造合同，预计合同总成本为800万元，工期2年，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。（1）2026年实际发生施工成本300万元，预计还将发生成本500万元，当年与客户结算工程款280万元，实际收到工程款250万元。（2）2027年实际发生施工成本400万元，因原材料价格上涨，预计还将发生成本100万元，当年与客户结算工程款350万元，实际收到工程款320万元。（3）2028年1月工程完工，实际发生施工成本120万元，客户结算剩余工程款370万元，全部款项已收到。要求：计算各年度履约进度、应确认的收入和成本，编制相关会计分录。【答案】（1）2026年度会计处理：履约进度=300/(300+500)=37.5%应确认收入=1000×37.5%=375万元应确认成本=800×37.5%=300万元①发生施工成本：借：合同履约成本300贷：原材料、应付职工薪酬等300②结算工程款：借：应收账款280贷：合同结算——价款结算280③收到工程款：借：银行存款250贷：应收账款250④确认收入成本：借：合同结算——收入结转375贷：主营业务收入375借：主营业务成本300贷：合同履约成本300（2）2027年度会计处理：履约进度=(300+400)/(300+400+100)=87.5%应确认收入=1000×87.5%-375=500万元应确认成本=(300+400+100)×87.5%-300=400万元①发生施工成本：借：合同履约成本400贷：原材料、应付职工薪酬等400②结算工程款：借：应收账款350贷：合同结算——价款结算350③收到工程款：借：银行存款320贷：应收账款320④确认收入成本：借：合同结算——收入结转500贷：主营业务收入500借：主营业务成本400贷：合同履约成本400（3）2028年度会计处理：履约进度=100%应确认收入=1000-375-500=125万元应确认成本=300+400+120-300-400=120万元①发生施工成本：借：合同履约成本120贷：原材料、应付职工薪酬等120②结算工程款：借：应收账款370贷：合同结算——价款结算370③收到工程款：借：银行存款370贷：应收账款370④确认收入成本：借：合同结算——收入结转125贷：主营业务收入125借：主营业务成本120贷：合同履约成本120五、综合题（本类题共2小题，共27.5分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）1.甲公司与乙公司不存在关联方关系，2026年1月1日甲公司以银行存款3000万元取得乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元，差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值300万元，该固定资产剩余使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。（1）2026年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，宣告分配现金股利200万元，按照净利润的10%提取法定盈余公积。（2）2026年9月甲公司向乙公司销售一批商品，成本为100万元，售价为150万元，乙公司当年对外销售60%，剩余40%形成年末存货，未计提减值准备。（3）2026年末甲公司应收乙公司账款余额为100万元，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。要求：（1）编制甲公司个别财务报表中取得长期股权投资、宣告分配现金股利的会计分录。（2）编制甲公司2026年度合并财务报表的调整和抵销分录。【答案】（1）个别财务报表分录：①取得长期股权投资：借：长期股权投资3000贷：银行存款3000②宣告分配现金股利：借：应收股利160（200×80%）贷：投资收益160（2）合并财务报表调整抵销分录：①评估增值调整：借：固定资产300贷：资本公积300借：管理费用60（300/5）贷：固定资产——累计折旧60②按权益法调整长期股权投资：调整后乙公司净利润=500-60=440万元借：长期股权投资352（440×80%）贷：投资收益352借：长期股权投资80（100×80%）贷：其他综合收益80借：投资收益160贷：长期股权投资160调整后长期股权投资账面价值=3000+352+80-160=3272万元③抵销长期股权投资与子公司所有者权益：借：股本、资本公积等3200资本公积300盈余公积50（500×10%）未分配利润——年末190（440-50-200）其他综合收益100商誉200（3000-3500×80%）贷：长期股权投资3272少数股东权益768（3840×20%）④抵销投资收益与利润分配：借：投资收益352少数股东损益88（440×20%）未分配利润——年初0贷：提取盈余公积50对所有者（或股东）的分配200未分配利润——年末190⑤抵销内部存货交易：借：营业收入150贷：营业成本150借：营业成本20（(150-100)×40%）贷：存货20借：少数股东权益4（20×20%）贷：少数股东损益4⑥抵销内部债权债务：借：应付账款100贷：应收