2026年审计中级《审计理论与实务》考试真题汇编专项训练题库解析

2026年审计中级《审计理论与实务》考试真题汇编专项训练题库解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共25分）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的责任B.被审计单位的内部控制C.审计风险D.财务报表的可审计性2.在审计业务中，保持审计独立性意味着注册会计师在提供审计服务时（）。A.不得有任何形式的利益冲突B.应当保持实质上的独立，并将独立性置于高于客户关系等利益之上C.可以接受客户的礼品，只要价值不大D.应当与被审计单位的高级管理人员保持密切的朋友关系3.下列关于重要性水平的说法中，正确的是（）。A.计划的重要性水平越高，审计风险越高B.可接受的审计风险越高，所需的重要性水平越高C.重要性水平主要影响进一步审计程序的性质、时间和范围D.注册会计师只需考虑财务报表整体的重要性水平4.注册会计师在审计过程中，通过了解被审计单位及其环境来识别和评估财务报表重大错报风险。了解被审计单位及其环境不包括（）。A.了解被审计单位的治理结构B.了解被审计单位对会计政策的选用C.了解被审计单位预期的融资环境D.了解被审计单位的信息系统5.评估财务报表层次重大错报风险时，注册会计师通常实施的审计程序是（）。A.针对特定账户余额的细节测试B.针对特定的复杂交易实施实质性程序C.对内部控制的运行有效性进行测试D.分析程序6.如果评估被审计单位销售与收款循环的固有风险和控制风险较高，注册会计师更可能选择的审计策略是（）。A.减少控制测试的范围B.增加实质性程序的时间安排C.依赖被审计单位的内部控制D.可能不进行控制测试7.在审计应收账款时，注册会计师通常执行的程序不包含（）。A.函证应收账款B.检查应收账款账龄分析表C.测试应收账款账簿记录的准确性D.实地盘点库存现金8.下列关于收入确认的审计目标中，不属于注册会计师审计目标的是（）。A.证实收入交易在发生时已记录B.确认收入金额的准确性C.验证所有收入均已记录D.保证收入确认符合收入准则9.在采购与付款循环审计中，注册会计师检查采购订单是否经过适当授权的目的是为了（）。A.评估采购成本是否合理B.评估采购与付款循环的内部控制有效性C.确认采购商品的质量D.确定采购价格的公允性10.注册会计师在执行存货监盘程序时，如果无法执行抽盘程序，应当（）。A.认定存货存在认定存在重大错报B.要求被审计单位管理层提供替代程序的证据C.在审计报告中去掉存货存在性审计意见D.直接执行其他实质性程序以替代抽盘11.对银行存款进行函证的主要目的是（）。A.验证银行存款余额的准确性B.评估被审计单位占用银行信用额度的情况C.确认银行对被审计单位的贷款条件D.获取银行存款存在性证据12.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当检查固定资产的权属证明B.折旧政策的合理性不属于固定资产审计的内容C.注册会计师应当抽查固定资产明细账D.固定资产减值准备的计提是否充分是审计重点13.在审计关联方交易时，注册会计师首先需要（）。A.确认关联方交易的必要性B.获取被审计单位关于关联方交易的披露政策C.评估关联方交易对财务报表的影响D.对所有关联方交易实施实质性程序14.当被审计单位管理层凌驾于内部控制之上时，注册会计师的主要应对措施是（）。A.增加控制测试的范围B.执行更复杂的实质性程序C.获取管理层的书面声明D.可能发表无法表示意见15.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿不需要保持完整性C.审计工作底稿是形成审计意见的基础D.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起对集团审计业务为60个月16.在审计报告中，强调事项段用于（）。A.报告已发现的重大错报B.提醒使用者关注可能影响财务报表的、但不构成错报的事项C.说明审计范围受到限制D.指出管理层对某项会计估计的不当披露17.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在已记录的错报，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是（）。A.轻微错报B.不重要的错报C.重大错报D.非系统性错报18.下列关于审计质量控制要素的说法中，错误的是（）。A.职业道德规范是审计质量控制的要素之一B.审计业务执行不属于审计质量控制要素C.对审计工作的监督是审计质量控制的要素D.人是审计质量控制的主体19.注册会计师执行财务报表审计业务，其责任是（）。A.对财务报表的合法性、公允性发表意见B.保证被审计单位财务状况良好C.查找被审计单位所有的舞弊行为D.预测被审计单位的未来经营成果20.在风险评估过程中，注册会计师了解被审计单位的治理结构有助于（）。A.评估财务报告过程的风险B.评估信息技术系统的风险C.评估人力资源管理的风险D.评估法律合规风险21.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的是（）。A.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序无效B.实质性分析程序不能单独作为实质性程序C.注册会计师在使用实质性分析程序时，无需考虑其结果是否在可接受范围内D.实质性分析程序通常比细节测试更能发现重大错报22.注册会计师对内部控制的评价结果是（）。A.形成审计意见的直接依据B.决定是否需要执行进一步审计程序的基础C.可以替代管理层对内部控制的评价D.只影响控制测试的性质、时间和范围23.下列关于审计过程中沟通的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当与治理层就审计中遇到的重大问题进行沟通B.注册会计师应当与被审计单位的所有员工沟通审计相关事宜C.注册会计师应当就审计中发现的值得关注的内部控制缺陷与治理层沟通D.注册会计师与被审计单位负责财务报告的人员的沟通属于与治理层的沟通24.如果注册会计师通过审计程序获取的审计证据不足以应对评估的重大错报风险，则表明（）。A.审计程序设计存在缺陷B.需要扩大审计程序的范围C.审计范围受到限制D.应当发表保留意见或无法表示意见25.在审计报告日，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据来应对该错报，注册会计师应当（）。A.发表保留意见B.发表无法表示意见C.要求被审计单位修改财务报表D.拒绝接受审计业务委托二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题2分，共20分）26.注册会计师执行审计工作的前提是（）。A.被审计单位财务报表存在重大错报风险B.被审计单位管理层对注册会计师执行审计程序提供必要的合作C.审计风险可接受D.被审计单位承诺按照适用的财务报告编制基础编制财务报表27.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.可接受的审计风险越高，所需的审计证据质量要求越低C.注册会计师无法改变固有风险，但可以评估固有风险D.降低控制风险可以降低审计风险28.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，需要了解的内容包括（）。A.授权和批准B.职责分离C.人事政策D.对会计记录的定期复核29.在销售与收款循环审计中，可能导致应收账款存在认定存在错报的内部控制缺陷可能包括（）。A.缺乏适当的赊销审批程序B.应收账款明细账与总账未定期核对C.应收账款账龄分析不准确D.缺乏对坏账准备计提政策的适当审批30.注册会计师在执行存货监盘程序时，通常需要（）。A.亲自参加存货监盘的全过程B.对存货进行抽盘C.获取被审计单位存货盘点记录D.复核盘点结果31.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查固定资产的购置审批文件B.折旧政策的合理性是固定资产审计的内容C.固定资产减值测试是固定资产审计的重要环节D.注册会计师需要检查固定资产的抵押或担保情况32.关联方交易可能存在的风险包括（）。A.操纵利润B.资源转移C.内部信息滥用D.增加审计成本33.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营模式C.被审计单位的财务状况和经营成果D.被审计单位的治理层和管理层的诚信度34.审计工作底稿通常包括（）。A.审计计划B.审计证据C.审计结论D.管理层的声明书35.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当说明审计责任和被审计单位管理层责任B.如果审计范围受到限制，注册会计师应当在审计报告中进行说明C.审计报告的措辞应当清晰、准确D.审计报告应当反映注册会计师的审计意见三、简答题（请根据题目要求，简洁明了地回答问题。每题5分，共15分）36.简述注册会计师如何评估重大错报风险。37.在审计应收账款时，注册会计师通常执行哪些主要的实质性程序？38.简述注册会计师在审计过程中与治理层沟通的重要性。四、综合题（请根据题目要求，结合所学知识，进行分析、计算和说明。第39题10分，第40题10分，共20分）39.甲公司是一家制造业企业，2025年12月31日资产负债表中存货余额为5000万元。注册会计师在执行存货监盘程序时，计划对A产品进行抽盘。A产品共1000件，账面单位成本为5万元。注册会计师现场监盘时，确认盘点数量为980件。随后，注册会计师对抽盘的存货进行了计价测试，发现其中20件A产品的单位成本应为4.8万元，而非账面单位成本5万元。假定不考虑其他因素，注册会计师认为甲公司存货存在认定存在重大错报，请分析注册会计师应如何运用抽盘结果评估存货存在和计价认定的错报金额。40.在审计乙公司2025年度财务报表时，注册会计师发现乙公司管理层在2025年11月将一笔本应于2026年1月确认的销售收入提前至2025年确认，金额为200万元。假定该错报单独或汇总起来可能对财务报表产生重大影响。请分析注册会计师应采取哪些审计程序，并说明如何根据审计程序的结果形成审计意见。试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.D6.A7.D8.A9.B10.B11.A12.B13.B14.B15.B16.B17.C18.B19.A20.A21.A22.B23.B24.B25.B二、多项选择题26.ABD27.ABD28.ABD29.ABD30.ABCD31.ABCD32.ABCD33.ABCD34.ABCD35.ABCD三、简答题36.注册会计师评估重大错报风险的步骤通常包括：首先，了解被审计单位及其环境，包括行业状况、经济环境、治理结构、组织结构、权责分配、企业文化、人力资源政策等，以识别和评估财务报告过程的风险；其次，了解被审计单位的内部控制，评估内部控制的design和implementation，以确定内部控制针对评估的风险是否充分；再次，针对评估的重大错报风险，设计进一步审计程序，包括控制测试（如果计划依赖内部控制）和实质性程序；最后，执行进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。37.注册会计师审计应收账款时通常执行的实质性程序包括：检查应收账款账龄分析表；函证应收账款；检查应收账款明细账；分析应收账款账龄和回款情况，评估坏账准备计提的充分性；检查有无逾期或长期未收回的应收账款，了解其产生的原因；检查有无记录不完整或隐瞒的应收账款；检查关联方之间的应收账款交易。38.注册会计师在审计过程中与治理层沟通的重要性体现在：有助于注册会计师获取审计所需的信息，包括被审计单位的组织结构、治理层和管理层对财务报告的责任、适用的财务报告编制基础、重大内部控制缺陷、管理层评估的重大错报风险、审计中遇到的重大困难等；有助于就审计中遇到的重大问题，特别是那些可能影响审计报告的审计事项进行沟通；有助于就值得关注的内部控制缺陷与管理层和治理层进行沟通；有助于增强审计工作的透明度，提高审计质量。四、综合题39.分析思路：首先，计算抽盘存货的成本差异：账面成本差异=(1000件*5万元/件)-(980件*5万元/件)=20万元（账面高估）计价测试差异=(980件*5万元/件)-(980件*4.8万元/件)=9.6万元（账面高估）存货存在错报金额=账面数量*(账面单位成本-实际单位成本)=20件*5万元/件=100万元（存在认定高估）存货计价错报金额=抽盘数量*(账面单位成本-实际单位成本)=980件*(5万元/件-4.8万元/件)=9.6万元（计价认定高估）其次，评估总体错报金额。注册会计师需要根据抽盘结果，运用统计抽样方法（如比率法或差异法）推断总体存货存在和计价的错报金额。例如，使用比率法：总体成本=(抽盘总成本+计价测试调整后的总成本)/抽盘总数量*总体数量=[(980件*5万元/件)+(980件*4.8万元/件)]/980件*1000件=(4900万元+4704万元)/980件*1000件=9604万元/980件*1000件=9800万元存货存在错报总额