2026年审计中级《审计理论与实务》历年真题汇编押题

2026年审计中级《审计理论与实务》历年真题汇编押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则体系的规定，注册会计师执行财务报表审计业务，其审计责任受制于（）。A.客户管理层提供的所有信息B.股东大会的决议C.适用的审计准则D.财政主管部门的监督2.下列关于审计风险要素的说法中，正确的是（）。A.可接受的审计风险由注册会计师根据被审计单位的风险评估结果自行确定B.固有风险是注册会计师通过实施进一步审计程序可以降低的风险C.可降低的风险是指内部控制可降低的固有风险D.注册会计师无法控制审计风险，只能评估和应对3.在对被审计单位的内部控制设计和运行的有效性获取审计证据时，注册会计师通常采用的方法是（）。A.分析程序B.重新执行C.函证D.详细测试4.下列关于控制测试目的的说法中，错误的是（）。A.评价控制设计的有效性B.评价控制运行的有效性C.确定进一步审计程序的类型、Timing和范围D.直接获取控制有效性的审计证据5.注册会计师计划实施实质性程序以获取有关期末存货存在和状况的审计证据。在确定实质性程序的性质、Timing和范围时，注册会计师考虑的因素不包括（）。A.存货的计价方法B.存货内部控制的有效性C.存货对财务报表的重要性D.存货周转率的变动趋势6.下列关于细节测试的说法中，正确的是（）。A.细节测试通常针对评估的重大错报风险设计B.细节测试的目的仅限于发现认定层次的错报C.细节测试不适用于对内部控制有效性的测试D.细节测试比实质性分析程序提供的证据相关性更低7.当存在特别风险但评估的认定层次重大错报风险为低时，注册会计师通常选择的审计程序是（）。A.不实施进一步审计程序B.主要实施实质性程序C.主要实施控制测试D.不再进行风险评估程序8.下列关于期后事项的说法中，错误的是（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日至财务报表公布日之间出现的影响财务报表的事项B.期后调整事项应调整被审计单位的财务报表C.期后非调整事项应在财务报表附注中予以披露D.注册会计师对期后事项负有完全的审计责任9.注册会计师对财务报表整体发表审计意见，其基础是（）。A.财务报表是否按照适用的财务报告框架编制B.财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.财务报表是否完全符合所有适用的会计准则D.财务报表是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量10.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位未按照适用的财务报告框架编制财务报表，则注册会计师应当（）。A.拒绝接受委托B.沟通，但继续执行审计程序C.提请管理层修改财务报表D.发表保留意见或否定意见11.下列关于管理层责任的描述中，错误的是（）。A.管理层负责按照适用的财务报告框架编制财务报表B.管理层负责设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制C.管理层负责向注册会计师提供所有审计所需的信息D.管理层负责评估财务报表的公允性12.注册会计师执行审计业务时，如果与被审计单位存在利益冲突，应（）。A.向客户经理解释并消除冲突B.向被审计单位审计委员会披露冲突C.拒绝执行该审计业务D.在审计报告中披露该冲突13.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿的编制责任由项目组负责人承担C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后三年D.审计工作底稿的保管责任由被审计单位承担14.注册会计师在审计过程中遇到的与职业道德相关的困难，应（）。A.自行解决B.向项目组其他成员寻求帮助C.向被审计单位管理层寻求建议D.按照相关职业道德守则的规定寻求咨询15.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.持续经营假设是会计核算的一项重要假设B.如果被审计单位不再持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见C.注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出预测D.管理层对财务报表的编制基础作出持续经营假设的声明二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.注册会计师在审计过程中应当了解被审计单位的业务，了解的内容包括（）。A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的性质、组织结构、治理结构和所有权结构C.被审计单位的经营活动、投资活动和筹资活动D.被审计单位的风险管理流程2.下列关于重要性水平的说法中，正确的有（）。A.重要性水平用于判断已识别错报是否影响财务报表B.重要性水平的确定取决于财务报表使用者的判断C.评估错报累积影响时，可能需要使用一个比财务报表整体重要性水平更高的可容忍错报D.在审计过程中，注册会计师可能需要根据特定情况调整重要性水平3.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的财务报表列报相关的因素包括（）。A.列报项目的性质和特征B.列报项目金额及其波动幅度C.列报项目的计价方法D.列报项目涉及的计算或分摊过程4.下列关于控制环境的说法中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.沟通和咨询在控制环境中扮演着重要角色C.管理层的理念和经营风格对控制环境有重要影响D.控制环境的评价结果直接影响审计风险的评估5.注册会计师实施控制测试的目的包括（）。A.评价特定控制的运行有效性B.评价内部控制设计的有效性C.降低计划执行进一步实质性程序的风险D.直接获取控制有效性的审计证据6.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序是注册会计师用来直接识别和评估错报风险的程序B.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序C.实质性程序的执行时间通常在控制测试之后D.实质性程序的目的是获取充分、适当的审计证据，以对财务报表整体发表审计意见提供基础7.注册会计师在审计报告日之后实施审计程序，可能遇到的期后事项包括（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁或承诺B.资产负债表日后资产发生重大减值C.资产负债表日后利润分配方案D.资产负债表日后发行股票或债券8.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见表示财务报表不存在重大错报B.保留意见表示财务报表存在重大错报，但不影响整体公允反映C.否定意见表示财务报表存在重大错报，且影响整体公允反映D.无法表示意见表示注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见9.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守的职业道德基本原则包括（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.职业行为10.下列关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.会计估计是指企业对不确定事项在财务报表中作出的判断B.会计估计通常具有不确定性，但企业管理层应当作出合理判断C.注册会计师应当评估会计估计的合理性，但不应取代管理层作出的会计估计D.对会计估计的审计通常涉及执行实质性分析程序和实施细节测试三、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合审计理论与实务知识，回答问题。）案例一：某会计师事务所的A审计项目组正在对XYZ公司2023年度财务报表进行审计。项目组在审计过程中遇到了以下情况：（1）在了解XYZ公司的内部控制时，发现XYZ公司的内部控制设计较为薄弱，尤其是在费用审批方面，存在审批权限不明确、审批流程不规范等问题。（2）在执行销售与收款循环的细节测试时，项目组发现XYZ公司2023年12月发生了一笔大额销售，但缺乏相关的发货凭证和客户签收确认单。（3）XYZ公司的管理层在2024年1月向项目组提供了2023年度财务报表，并声明报表已经过内部审计。项目组在复核内部审计报告时，发现内部审计报告存在一些与审计准则不符的地方。（4）审计报告日为2024年2月28日。在审计报告日之后，项目组了解到XYZ公司于2024年3月宣告了一项重大资产减值损失。请根据上述情况，回答以下问题：1.针对情况（1），项目组应当如何应对？2.针对情况（2），项目组应当如何处理？3.针对情况（3），项目组应当如何处理？4.针对情况（4），项目组应当如何处理？案例二：B审计项目组正在对ABC公司2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，项目组遇到了以下情况：（1）ABC公司的主要产品销售给少数几家大型客户。项目组担心ABC公司过度依赖这些客户，如果主要客户流失，将对公司财务状况产生重大影响。（2）ABC公司的存货主要为原材料和半成品，存放在公司自有的仓库中。项目组担心ABC公司的存货管理存在风险，例如存货毁损、盗窃等。（3）ABC公司采用完工百分比法核算长期合同收入。项目组对ABC公司采用的完工百分比法的合理性存在疑问。（4）ABC公司的管理层对财务报表的编制基础（持续经营假设）作出了声明。请根据上述情况，回答以下问题：1.针对情况（1），项目组应当执行哪些审计程序以评估相关风险？2.针对情况（2），项目组应当执行哪些审计程序以评估相关风险？3.针对情况（3），项目组应当执行哪些审计程序以评估相关风险？4.针对情况（4），项目组应当如何处理管理层作出的持续经营声明？试卷答案一、单项选择题1.C解析：中国注册会计师审计准则体系规定了注册会计师执行审计业务的责任，其基础是适用的审计准则。2.C解析：可降低的风险是指内部控制能够降低的固有风险。固有风险是确认的，注册会计师无法降低。控制风险是评估的，注册会计师可以通过实施控制测试来评估控制风险。可接受的审计风险由注册会计师确定，但受限于固有风险和控制风险。3.B解析：重新执行是指注册会计师执行被审计单位控制的程序，是为了获取关于控制是否有效的审计证据。4.D解析：控制测试是为了获取控制运行有效的审计证据，并不能直接获取，需要通过执行测试来评估。5.A解析：存货的计价方法主要影响存货的准确性认定，与存在和状况认定关系不大。6.A解析：细节测试可以用于测试各类交易、账户余额和披露，目的是直接识别认定层次的错报。实质性分析程序通常用于评估重大错报风险和获取审计证据，但提供的证据相关性可能不如细节测试。7.B解析：即使评估的认定层次重大错报风险为低，但存在特别风险，注册会计师仍然需要执行针对特别风险的实质性程序，因为这些风险可能无法通过控制测试来应对。8.D解析：注册会计师对期后事项的责任是获取充分、适当的审计证据以识别出需要调整或披露的期后事项，但不是对所有期后事项负有完全责任。9.B解析：注册会计师审计的基础是财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。10.C解析：如果财务报表未按照适用的财务报告框架编制，注册会计师应提请管理层修改。11.D解析：管理层负责评估财务报表的公允性，但注册会计师需要对财务报表整体发表审计意见。12.C解析：当存在利益冲突时，最直接和适当的处理方法是拒绝执行该审计业务。13.D解析：审计工作底稿的保管责任由执行审计工作的会计师事务所承担。14.D解析：根据职业道德守则，遇到职业道德困难时应寻求咨询。15.C解析：注册会计师需要对被审计单位的持续经营能力作出评估，而不是预测。二、多项选择题1.ABCD解析：了解被审计单位的业务包括了解其行业、性质、组织结构、治理结构、经营活动、投资活动、筹资活动以及风险管理流程等。2.ACD解析：重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者，但主要考虑的是财务报表整体。评估错报累积影响时，可能使用比财务报表整体重要性水平更高的可容忍错报。注册会计师可能需要根据特定情况调整重要性水平。3.ABCD解析：评估列报相关的重大错报风险时，需要考虑列报项目的性质、金额、波动、计价方法、计算和分摊过程等。4.ABCD解析：控制环境是基础，沟通和咨询、管理层理念和经营风格、评价结果都会影响审计风险。5.ABC解析：控制测试的主要目的是评估特定控制的运行有效性，降低进一步实质性程序的风险，以及评价内部控制设计的有效性。获取控制有效性的审计证据主要是通过控制测试，但控制测试本身并不能直接获取，而是通过执行测试来评估。6.BCD解析：实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，执行时间通常在控制测试之后（或同时进行），目的是获取充分、适当的审计证据。7.ABD解析：期后事项包括资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁或承诺，资产发生重大减值，以及发行股票或债券等。利润分配方案通常不视为期后事项。8.ABCD解析：这四个选项分别描述了无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的含义。9.ABCD解析：诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、职业行为都是注册会计师应当遵守的职业道德基本原则。10.ABCD解析：会计估计是判断，具有不确定性，管理层应合理判断，注册会计师应评估合理性但不取代管理层判断。审计会计估计通常涉及实质性分析程序和细节测试。三、案例分析题案例一：1.项目组应当评估内部控制设计的缺陷对财务报表可能产生的影响，执行充分的细节测试以应对评估的错报风险，并考虑是否需要增加实质性程序的范围、性质、Timing或强度。2.项目组应当要求XYZ公司提供该笔销售的发货凭证和客户签收确认单，如果无法提供，则应评估该笔销售是否存在舞弊风险，并考虑是否需要实施其他审计程序以应对该风险，例如检查相关合同、收款情况等。3.项目组应当评估内部审计报告的可靠程度，如果内部审计报告不可靠，则可能需要执行更多的审计程序以获取充分、适当的审计证据。4.项目组应当评估该重大资产减值损失对财务报表可能产生的影响，执行必要的审计程序以核实该减值损失的合理性，并根据审计结果确定是否需要调整审计意见。案例二：1.项目组应当执行以下审计程序以评估相