2027年税务师考试《税法》历年真题汇编与解析

2027年税务师考试《税法》历年真题汇编与解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外B.转让财产所得C.接受捐赠的资产D.国债利息收入2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年7月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为80万元。当月发生符合规定的购进货物进项税额为10万元，因管理不善丢失了部分货物，其成本为5万元（该货物已抵扣进项税额）。甲公司7月应缴纳的增值税为（）万元。A.3.00B.3.20C.4.80D.6.003.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人及其配偶在主要工作城市没有自有住房而租赁住房的支出，可以按照规定标准扣除，但扣除期限最长不超过5年B.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元C.纳税人只能选择由其本人或其配偶扣除子女抚养教育费用D.职业资格继续教育费用未经扣缴义务人告知的，纳税人不得自行在申报时扣除4.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不需要缴纳车辆购置税的是（）。A.某单位购买用于集体福利的轿车B.某个人因工作需要购买的新能源汽车C.某企业购买用于广告运输的挂车D.某人将已缴纳车辆购置税的轿车出售后，重新购买的同品牌同型号的轿车5.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其计算公式为（）。A.应纳税所得额×企业所得税税率B.（收入总额-准予扣除项目金额）×企业所得税税率C.收入总额×企业所得税税率D.准予扣除项目金额×企业所得税税率6.下列关于印花税计税依据的表述，不正确的是（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据B.财产保险合同，以保险费为计税依据C.记账式债券，以债券面值为计税依据D.财产所有权转移书据，以转移书据所载金额为计税依据7.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为150万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为80万元。该个体工商户业主适用的经营所得税率为20%，速算扣除系数为35%。其全年应缴纳的经营所得个人所得税为（）万元。A.12.00B.14.00C.16.00D.17.608.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.市区内的国家机关用地B.工矿区内对外出租的土地C.农村集体经济组织自用的宅基地D.某企业厂区内的道路9.企业发生的与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以（）。A.全额扣除B.按规定比例扣除C.不得扣除D.先扣除再纳税，税后再次扣除10.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.继续缴纳罚款B.延期申报，但无需缴纳税款C.延期申报，并按规定加收滞纳金D.申请减免税二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.企业使用或者处置已足额提取折旧的固定资产，其净残值计入当期损益B.企业购入的用于广告的固定资产，其折旧费用不得税前扣除C.符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除D.存货发生毁损，减除责任人赔偿和保险赔款后的净损失，计入当期损益，可以税前扣除2.下列关于增值税纳税人的管理的表述，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得自行开具增值税专用发票B.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应向购买方开具增值税专用发票，不得自行开具增值税普通发票C.一般纳税人因销售货物发生的退回或者折让，应开具红字增值税专用发票D.小规模纳税人发生应税销售行为，需要开具发票的，可以申请税务机关代开增值税专用发票3.下列个人所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的有（）。A.劳务报酬所得B.年终加薪C.工资性质的津贴、补贴D.出差期间的伙食补助费4.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.卷烟在计税时，应根据不同税率适用比例税率B.白酒的消费税实行从价定率和从量定额复合计税办法C.消费税的纳税环节主要集中在生产环节D.进口的应税消费品，其消费税由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳5.下列关于资源税纳税人的管理的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人B.独立矿山、联合企业和其他单位跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品，其应纳的资源税，应当向开采地的税务机关申报缴纳C.中外合作开采石油资源，按照现行规定征收资源税D.纳税人以自用应税产品应纳税款的，应当按月或者按季申报缴纳资源税6.下列关于印花税的征收管理的表述，正确的有（）。A.印花税实行由纳税人自行申报缴纳的征收方式B.应税凭证应当粘贴在凭证上或者由税务机关代售印花税票C.印花税票不得转借、转让、买卖、抵押、刻印、伪造D.纳税人对凭证应纳税额计算错误，未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月B.纳税人应当留存备查资料，留存期限为五年C.子女教育专项附加扣除由父母一方按扣除标准的100%扣除，或者由父母双方分别按扣除标准的50%扣除D.大病医疗支出专项附加扣除，需要符合一定的条件才能享受8.下列关于车辆购置税的表述，正确的有（）。A.车辆购置税的税率为10%B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆免征车辆购置税C.纳税人购买自用新能源汽车，免征车辆购置税D.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置车辆的当天9.企业所得税法规定的税收优惠主要包括（）。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以享受“三免三减半”的优惠政策C.符合条件的集成电路设计企业和软件企业，可以享受企业所得税优惠税率D.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照规定扣除10.下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序B.对税务机关的行政处分决定不服的，不能申请行政复议C.税务行政诉讼不适用调解D.税务行政复议和税务行政诉讼均实行一级复议制度三、计算题1.A公司为增值税一般纳税人，2023年8月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额200万元，该商品成本为120万元，货已发出并办妥托收手续。(2)将成本为30万元的商品对外捐赠。(3)收到前期销售商品的退货，该商品原含税销售额为10万元，已开具增值税专用发票并抵扣进项税额。(4)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(5)支付本月员工工资200万元，已全额计入当期成本费用。(6)支付本月办公房租10万元，取得增值税专用发票，注明税额0.65万元。假设A公司期初留抵税额为0，不考虑其他因素，计算A公司8月应缴纳的增值税。2.B企业为居民企业，2023年度财务报表显示：销售（营业）收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用300万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元。该企业2023年度发生符合规定的广告费和业务宣传费支出800万元，公益性捐赠支出50万元。假设该企业无其他调整事项，适用的企业所得税税率为25%。计算B企业2023年度应缴纳的企业所得税。四、综合分析题1.C先生2023年取得的收入如下：(1)工资收入20万元，单位为其代扣代缴个人所得税。(2)4月出售个人持有5年的房产，扣除相关税费后取得净收益80万元。(3)8月取得一次性奖金10万元，选择单独计税。(4)9月出租闲置住房，月租金收入1万元，扣除相关费用后每月净租金收入0.6万元。已知C先生为单身，其配偶无收入，其唯一的子未成年。假设C先生2023年度无其他所得，也没有享受任何专项附加扣除，适用的个人所得税税率及速算扣除数如下表：|级数|全月应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|||||||1|不超过3000元的部分|3|0||2|超过3000元至12000元的部分|10|210||3|超过12000元至25000元的部分|20|1410||4|超过25000元至35000元的部分|25|2660||5|超过35000元至55000元的部分|30|4410||6|超过55000元至80000元的部分|35|7160||7|超过80000元的部分|45|15160|计算C先生2023年度应缴纳的个人所得税。2.D公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)购进用于生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已验收入库。(2)销售应税产品取得含税销售额150万元，货已发出，发票已开具。(3)将成本为20万元的自产应税产品用于集体福利。(4)支付本月生产人员工资50万元，已开具工资发票。(5)支付本月广告费10万元，取得增值税专用发票，注明税额0.65万元。(6)月末，计算并缴纳了当月应纳的增值税。假设D公司期初留抵税额为0，且当月无其他业务，计算D公司10月份应缴纳的增值税。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.B6.C7.D8.C9.A10.C二、多项选择题1.A,C,D2.C,D3.B,C4.A,B,C,D5.A,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C9.A,B,C,D10.B,C,D三、计算题1.解析思路：*计算销项税额：含税销售额÷（1+税率）×税率。业务（1）销项税额=200÷（1+13%）×13%=23.08万元。*计算视同销售销项税额：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×税率或成本×（1+成本利润率）÷（1-13%）×13%。此处假设无消费税，按13%计算。业务（2）视同销售销项税额=30×（1+13%）÷（1-13%）×13%=5.19万元。注意：自产货物对外捐赠视同销售，但题目未说明成本利润率，通常按13%计算增值税，如需精确需补充信息。*计算进项税额转出：因管理不善丢失货物的成本对应的进项税额转出=5万元×13%=0.65万元。*计算进项税额：业务（4）进项税额为6.5万元。*计算当期应纳税额：销项税额-（进项税额-进项税额转出）=23.08+5.19-(6.5-0.65)=28.27-5.85=22.42万元。*答案：A公司8月应缴纳的增值税为22.42万元。（注意：计算中假设无消费税，且丢失货物按成本对应的进项税额转出，实际处理可能更复杂，需看具体规定和丢失比例）2.解析思路：*计算会计利润总额：5000+200-(3000+800+600+300+100)=5000+200-4800=400万元。*计算广告费和业务宣传费扣除限额：销售（营业）收入×15%=5000万元×15%=750万元。实际发生800万元，超过限额，准予扣除750万元。*计算公益性捐赠扣除限额：年度会计利润总额×12%=400万元×12%=48万元。实际发生50万元，超过限额，准予扣除48万元。*计算纳税调整增加额：广告费超限额部分（800-750）+公益性捐赠超限额部分（50-48）=50+2=52万元。*计算应纳税所得额：会计利润总额+纳税调整增加额=400+52=452万元。*计算应纳企业所得税：应纳税所得额×税率=452万元×25%=113万元。*答案：B企业2023年度应缴纳的企业所得税为113万元。四、综合分析题1.解析思路：*计算工资所得应纳个税：工资收入-起征点（5000元/月）×适用税率-速算扣除数。月工资应纳税所得额=20-5000=15000元。适用第3级税率，应纳个税=15000×20%-1410=1580元。全年应纳个税=1580元/月×12月=19040元。*计算房产转让所得应纳个税：财产转让所得，减除财产原值和合理费用后为正，按“财产转让所得”项目计税。应纳税所得额=80万元。适用税率20%。应纳个税=80×20%=16万元。*计算一次性奖金应纳个税：选择单独计税。奖金收入÷12个月=10÷12≈0.8333万元，适用第2级税率。应纳个税=10×10%-210=0.9万元。*计算出租住房应纳个税：财产租赁所得，减除法定费用（修缮费每次不超过800元）和20%的费用后为正，按“财产租赁所得”项目计税。月租金收入0.6万元，每月可扣除修缮费800元，剩余0.2万元，可以扣除20%作为费用，即0.2×20%=0.04万元。每月应纳税所得额=0.6-(0.08+0.04)=0.48万元。每月应纳个税=0.4