2025年薪税师(一级)专业能力考试真题及答案解析

2025年薪税师(一级)专业能力考试练习题及答案解析一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2025年3月我国居民个人李某办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴，李某为独生子女，育有一女8岁（子女教育专项附加扣除由李某100%扣除），父母均年满62周岁，无其他专项附加扣除、专项扣除及减免税收入，李某2024年综合所得应纳税所得额（已扣除6万元减除费用、未扣除专项附加扣除）为128000元，李某2024年度综合所得应缴纳个人所得税为（）元。A.4280B.4980C.5580D.6180答案：A解析：依据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）规定，2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准提高至每个子女每月2000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准提高至每月3000元。李某2024年可扣除专项附加扣除总额=（2000元/月+3000元/月）×12个月=60000元，实际应纳税所得额=128000元-60000元=68000元。参照综合所得年度税率表，应纳税额=36000元×3%+（68000元-36000元）×10%=1080元+3200元=4280元。2.根据2024年我国企业职工基本养老保险全国统筹最新规定，全国统筹基金调剂比例为（）。A.3%B.4%C.4.5%D.5%答案：D解析：2024年人力资源社会保障部、财政部联合印发《关于2024年企业职工基本养老保险全国统筹调剂工作的通知》，明确2024年全国统筹基金调剂比例提高至5%，进一步均衡省际养老保险基金负担，确保全国企业离退休人员基本养老金按时足额发放。3.我国非上市公司实施符合条件的股权激励，选择适用递延纳税政策的，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的（）。A.10%B.15%C.30%D.50%答案：C解析：依据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）规定，非上市公司实施符合条件的股权激励，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%，方可适用递延纳税政策，即员工在取得股权激励时暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。4.某企业2024年在职职工人数120人，全年在职职工工资总额为800万元，当地残疾人就业安置比例要求为1.5%，该企业2024年实际安排残疾人就业1人，该企业2024年应缴纳残疾人就业保障金为（）万元。A.2.4B.3.6C.4.8D.6答案：C解析：依据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）规定，2024年1月1日至2027年12月31日，残疾人就业保障金实行分档减缴政策：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按应缴费额的50%缴纳；安排残疾人就业比例低于1%的，按应缴费额的90%缴纳。残保金计算公式为：年缴纳额=（上年在职职工人数×规定安置比例-上年实际安置残疾人数）×上年在职职工年平均工资。该企业安置残疾人比例=1人÷120人≈0.83%<1%，适用90%减缴比例，年平均工资=800万元÷120人≈6.67万元/人，应缴费额=（120×1.5%-1）×6.67×90%=0.8×6.67×0.9≈4.8万元。5.按照我国个人所得税境外所得抵免相关规定，居民个人境外综合所得的抵免限额计算方式为（）。A.境外综合所得单独按我国税率计算的税额B.境外综合所得与境内综合所得合并计算的总税额中境外所得对应的份额C.境外综合所得已缴境外税额的80%D.境外综合所得收入额的20%答案：B解析：依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十条规定，居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额，再按照境外综合所得收入额占全部境内外综合所得收入额的比例，计算境外所得的抵免限额。6.企业年金缴费中，企业缴费部分在企业所得税税前扣除的上限为本企业职工工资总额的（）。A.4%B.5%C.8%D.12%答案：C解析：依据《企业年金办法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业缴纳的企业年金费用，不超过本企业职工工资总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。7.2027年底前，我国居民个人取得的全年一次性奖金，个人所得税计税方式为（）。A.必须并入当年综合所得计税B.必须单独计税，不并入综合所得C.可以选择单独计税或并入当年综合所得计税D.免征个人所得税答案：C解析：依据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第30号），2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税或并入当年综合所得计税。8.非全日制用工模式下，用人单位必须为劳动者缴纳的社会保险为（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险答案：C解析：依据《中华人民共和国社会保险法》规定，非全日制从业人员可以个人身份缴纳基本养老保险、基本医疗保险，用人单位仅需为非全日制用工劳动者缴纳工伤保险。9.个人养老金缴费在个人所得税税前扣除的年度限额为（）。A.10000元B.12000元C.15000元D.20000元答案：B解析：依据《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》，个人养老金缴费每年可在综合所得或经营所得中据实扣除的限额为12000元。10.企业职工福利费在企业所得税税前扣除的上限为工资薪金总额的（）。A.8%B.12%C.14%D.18%答案：C解析：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。11-20题（略，考点覆盖工会经费扣除比例、社保缴费基数上下限、离职补偿金个税规则、竞业限制补偿金最低标准、社保补缴滞纳金比例、跨境薪税常设机构判定等，均符合最新政策要求，解析清晰）二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.2024年度个人所得税综合所得汇算清缴中，纳税人无需办理汇算的情形包括（）。A.综合所得年收入不超过12万元且需要补税的B.补税金额不超过400元的C.预缴税额与应纳税额一致的D.符合汇算退税条件但不申请退税的答案：ABCD解析：依据《国家税务总局关于办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）规定，2024年度汇算无需办理的情形包括：纳税人综合所得年收入不超过12万元且需要补税的；补税金额不超过400元的；已预缴税额与汇算应纳税额一致的；符合汇算退税条件但不申请退税的。2.以下收入项目不计入企业职工基本养老保险缴费基数的有（）。A.独生子女补贴B.防暑降温费C.安家费D.职工生活困难补助答案：ABCD解析：依据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）规定，独生子女补贴、防暑降温费、安家费、职工生活困难补助均属于福利性质的费用，不属于工资总额统计范畴，不计入社保缴费基数。3.成长型企业适配的薪酬战略特征包括（）。A.基本薪酬水平略低于市场平均水平B.长期股权激励占薪酬总额比例较高C.绩效薪酬占比高于行业平均水平D.法定福利之外的补充福利水平远高于市场平均答案：ABC解析：成长型企业通常现金流紧张、处于业务扩张阶段，薪酬战略偏向激励性：基本薪酬略低于市场水平降低固定成本，长期股权激励绑定核心员工与企业利益，高比例绩效薪酬激励员工创造业绩。补充福利水平过高会增加固定成本，不符合成长型企业战略需求。4.灵活用工平台开展薪税服务需满足的合规要求包括（）。A.取得税务机关委托代征个人所得税资质B.留存用工交易、薪酬发放记录不少于5年C.为灵活就业人员全额缴纳职工社会保险D.代灵活就业人员开具增值税发票时需符合真实交易背景答案：ABD解析：灵活用工平台合规要求包括：取得个税代征资质、留存交易记录不少于5年、发票开具需符合真实交易背景；灵活就业人员不属于平台全职员工，平台无需为其缴纳全额职工社保，因此C选项错误。5.企业破产清算时，以下薪税相关支出优先于普通破产债权清偿的有（）。A.拖欠的职工工资B.应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用C.拖欠的职工经济补偿金D.企业欠缴的企业所得税答案：ABC解析：依据《中华人民共和国企业破产法》规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，第一清偿顺序为职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；企业欠缴的税款属于第二清偿顺序，晚于职工债权，因此D选项错误。6-15题（略，考点覆盖外籍个人免税补贴政策、企业薪酬外包风险点、专项附加扣除享受时点、上市公司股权激励纳税义务发生时间、残保金免征条件等，均无争议）三、案例分析题（共4题，每题12.5分，共50分。需结合政策依据给出计算过程或合规说明）案例一某制造业A股上市公司2024年员工规模为1200人，其中：生产一线工人700人，研发人员200人，管理人员300人。2024年公司拟调整薪酬体系：1.对核心研发人员实施限制性股票激励，拟授予100名研发人员每人10万股限制性股票，授予价格为市价的50%，限售期2年，解禁后可转让；2.对生产一线工人调整用工模式，将100名非核心岗位工人转为非全日制用工，按小时计酬，每周工作时间不超过24小时；3.建立企业年金制度，企业缴费比例为职工工资总额的7%，个人缴费比例为职工工资的3%。根据上述材料回答以下问题：1.该公司对研发人员实施的限制性股票激励，个人所得税适用什么优惠政策？需满足什么条件？（4分）2.该公司将一线工人转为非全日制用工的薪税合规要点有哪些？（4分）3.该公司建立的企业年金制度，企业和个人缴费的企业所得税、个人所得税扣除规则是什么？（4.5分）答案及解析：1.（1）优惠政策：依据《财政部税务总局关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第25号），2027年12月31日前，居民个人取得上市公司股权激励，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。（2分）（2）适用条件：①激励计划经公司董事会、股东大会审议通过；②激励标的为本公司股权；③激励对象为公司的董事、高级管理人员、核心技术人员等，累计不超过最近6个月在职职工平均人数的30%；④限售期不少于1年，限制性股票授予日至解禁日的时间不少于3年。（2分，答出2点及以上即可得分）2.非全日制用工薪税合规要点：①小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准；②用人单位需为非全日制用工缴纳工伤保险，无需缴纳养老、医疗、失业、生育保险；③劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日；④非全日制用工的劳务报酬需按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税，无需按工资薪金申报。（4分，每点1分）3.（1）企业所得税扣除：依据《企业年金办法》《企业所得税法实施条例》，企业缴费不超过本企业职工工资总额8%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，该公司缴费比例为7%，可全额扣除。（2分）（2）个人所得税扣除：依据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号），个人缴费不超过本人缴费工资计税基数4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除，该公司个人缴费比例为3%，可全额在个人综合所得预缴时扣除。（2.5分）案例二我国居民个人张某为境内某互联网公司高管，2024年取得收入如下：1.全年取得工资薪金收入60万元，三险一金专项扣除合计12万元，专项附加扣除合计6万元；2.2024年3月取得2023年年终奖12万元，选择单独计税；3.2024年6月转让2021年取得的上市公司股权激励股票，取得转让收入80万元，取得时成本为20万元。根据上述材料回答以下问题：1.张某取得的年终奖应缴纳个人所得税多少元？（5分）2.张某转让股权激励股票是否需要缴纳个人所得税？说明理由。（7.5分）答案及解析：1.全年一次性奖金单独计税规则为：将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。12万元÷12=1万