2025年行政事业单位会计试题及答案

2025年行政事业单位会计试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.根据2024年修订的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，行政事业单位对基本建设投资的会计处理方式为（）A.单独建账、单独核算，不并入单位大账B.单独建账，按月将基建账相关数据并入单位大账C.不单独建账，直接纳入单位大账统一核算D.不单独建账，按季度将基建数据并入单位大账答案：C解析：2024年修订的政府会计制度明确取消基建账单独建账并账的要求，基本建设投资直接纳入单位大账统一核算，通过“在建工程”科目下设明细核算，进一步简化核算流程，提升会计信息完整性。2.某行政单位2025年收到同级财政部门拨入的当年度日常公用经费预算指标，财务会计应贷记的科目是（）A.财政拨款收入B.上级补助收入C.事业收入D.非同级财政拨款收入答案：A解析：同级财政部门拨入的预算经费属于财政拨款收入，核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出拨款和项目支出拨款。3.事业单位按规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基金的，预算会计应借记的科目是（）A.业务活动费用B.非财政拨款结余分配C.专用基金D.本年盈余分配答案：B解析：提取专用基金时，预算会计按照提取金额借记“非财政拨款结余分配”，贷记“专用结余”；财务会计借记“本年盈余分配”，贷记“专用基金”。4.某事业单位2025年3月购入一批价值6000元的办公用通用设备，预计使用年限5年，按年限平均法计提折旧，不考虑净残值，2025年该设备应计提的折旧额为（）A.900元B.1000元C.1100元D.1200元答案：A解析：政府会计准则规定，固定资产当月增加当月开始计提折旧，2025年折旧期间为3-12月共10个月，月折旧额=6000/(512)=100元，年折旧额=1009？不对，等下，3月增加当月提，3-12月是10个月？哦不对，3月到12月是10个月？不对，1月到12月是12个月，3月增加，3月提，所以3、4、5、6、7、8、9、10、11、12，共10个月？不对，6000/5=1200元/年，1200/12=100元/月，10个月是1000？哦我刚才算错了，不对，等下，年限平均法，年折旧额是原值除以使用年限，但是当月增加当月提，所以2025年是10个月？不对，3月购入，3月开始提，所以3-12月共10个月，10010=1000？哦那答案是B？不对，等下，我再理清楚：固定资产折旧的计提规则是当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。所以3月购入，3月计提，到12月共10个月，月折旧额=6000/(512)=100，10100=1000，所以答案是B？哦刚才我算错了，修正一下：答案：B解析：政府会计准则第3号明确，固定资产当月增加当月计提折旧，2025年该设备折旧期间为3-12月共10个月，月折旧额=6000÷(5×12)=100元，全年应计提折旧额=100×10=1000元。5.行政单位发生的罚没收入，财务会计应计入的科目是（）A.应缴财政款B.其他收入C.营业外收入D.非同级财政拨款收入答案：A解析：行政单位罚没收入属于应上缴财政的政府非税收入，通过“应缴财政款”科目核算，不得计入单位收入。6.2025年某事业单位开展专业业务活动取得收入100万元，其中按规定上缴财政专户20万元，剩余80万元留归单位使用，该单位应确认的事业收入金额为（）A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元答案：B解析：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，按照扣除应上缴财政专户的资金后的净额确认，上缴财政专户的20万元计入应缴财政款，不计入事业收入。7.下列项目中，不属于行政事业单位预算会计要素的是（）A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：C解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余三类；净资产属于财务会计要素。8.某行政单位2025年使用以前年度财政拨款结余资金支付日常办公费用，预算会计应借记的科目是（）A.行政支出B.事业支出C.财政拨款结转D.其他支出答案：A解析：使用以前年度结余资金支付的，预算会计按照实际支付金额计入相关支出科目，行政单位的履职支出通过“行政支出”核算，年末再进行结转结余的调整。9.事业单位接受捐赠的一批库存物品，捐赠方提供的凭据注明金额为5万元，单位以银行存款支付运输费、保险费共2000元，该批库存物品的入账成本为（）A.5万元B.5.2万元C.0元D.0.2万元答案：B解析：接受捐赠的库存物品，成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定，因此入账成本=5+0.2=5.2万元。10.下列关于政府会计核算模式的表述，正确的是（）A.所有业务均需同时进行财务会计和预算会计核算B.财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制C.纳入部门预算管理的现金收支业务，需同时进行财务会计和预算会计核算D.财务会计报表和预算会计报表各自独立，不存在勾稽关系答案：C解析：政府会计实行“双功能、双基础、双报告”核算模式，仅对纳入部门预算管理的现金收支业务实行平行记账；财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的除外）；两类报表通过“本期盈余与预算结余差异调节表”体现勾稽关系。11.行政单位按规定发放给职工的伙食补助费，财务会计应计入的明细科目是（）A.工资福利支出——津贴补贴B.商品和服务支出——福利费C.对个人和家庭的补助——生活补助D.商品和服务支出——差旅费答案：A解析：根据2024年更新的政府收支分类科目，单位发放给在职职工的伙食补助费属于工资福利支出项下的津贴补贴范畴，按规定纳入职工薪酬统一核算。12.某事业单位2025年对外转让持有的3年期国债，取得转让价款12万元，该国债账面余额10万元，已计提应收利息0.5万元，转让过程中发生相关税费0.1万元，财务会计应确认的投资收益为（）A.1.4万元B.1.5万元C.2万元D.2.4万元答案：A解析：对外转让长期债券投资的，投资收益=转让价款-账面余额-应收利息-相关税费=12-10-0.5-0.1=1.4万元。13.行政单位年末未用完的财政直接支付预算指标，按规定可结转下一年度使用的，财务会计应借记的科目是（）A.财政应返还额度B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.其他应收款答案：A解析：年末财政直接支付指标结余，财务会计借记“财政应返还额度——财政直接支付”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“资金结存——财政应返还额度”，贷记“财政拨款预算收入”。14.下列项目中，事业单位计提折旧时可以计入“业务活动费用”的是（）A.后勤管理部门使用的固定资产B.开展专业业务活动使用的固定资产C.出租给外部单位的固定资产D.无偿调拨给下属单位的固定资产答案：B解析：业务活动费用核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用，专业业务活动用固定资产折旧计入该科目；后勤管理部门固定资产折旧计入“单位管理费用”，出租固定资产折旧计入“经营费用”（或其他费用，按规定），无偿调拨资产无需计提本单位折旧。15.根据2025年行政事业单位国有资产管理新规，单位处置账面价值高于（）的国有资产，需报同级财政部门审批，不得自行处置。A.50万元B.100万元C.200万元D.500万元答案：B解析：2025年实施的《行政事业单位国有资产处置管理办法》明确，单位处置账面价值100万元及以上的国有资产，需经主管部门审核后报同级财政部门审批；低于100万元的由主管部门审批，报财政部门备案。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于行政事业单位财务会计报表组成部分的有（）A.资产负债表B.收入费用表C.净资产变动表D.现金流量表答案：ABCD解析：财务会计报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表及附注，其中现金流量表可根据单位实际情况选择编制，但年度部门决算要求报送的需按规定编制。2.下列业务中，仅需要进行财务会计核算，不需要进行预算会计核算的有（）A.计提固定资产折旧B.收到受托代理的现金C.从银行提取备用金D.收到同级财政部门拨入的项目经费答案：ABC解析：计提折旧不涉及现金收支，无需平行记账；受托代理现金不属于单位预算资金，不纳入预算会计核算；提取备用金属于单位内部资金流转，不涉及预算收支，仅需财务会计核算；财政拨入项目经费属于纳入预算管理的现金收入，需平行记账。3.事业单位的下列收入中，属于预算会计核算的“事业预算收入”的有（）A.开展专业业务活动取得的纳入预算管理的收入B.从主管部门取得的非财政补助收入C.开展辅助活动取得的纳入预算管理的收入D.附属单位上缴的收入答案：AC解析：事业预算收入核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的纳入预算管理的现金流入；从主管部门取得的非财政补助收入计入上级补助预算收入，附属单位上缴收入计入附属单位上缴预算收入。4.下列关于行政事业单位固定资产计提折旧的表述，正确的有（）A.文物和陈列品、动植物、图书、档案不计提折旧B.单独计价入账的土地不计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.提前报废的固定资产需补提剩余折旧答案：ABC解析：提前报废的固定资产不再补提折旧，选项D错误，其余选项均符合政府会计准则第3号的规定。5.行政单位的下列支出中，属于“行政支出”明细科目核算范围的有（）A.工资福利支出B.商品和服务支出C.对个人和家庭的补助支出D.资本性支出答案：ABCD解析：行政支出应当按照“工资福利支出”“商品和服务支出”“对个人和家庭的补助支出”“资本性支出”等科目进行明细核算，符合政府收支分类科目要求。6.下列各项中，属于行政事业单位“应缴财政款”核算内容的有（）A.行政性收费收入B.罚没收入C.政府性基金收入D.国有资产出租收入答案：ABCD解析：应缴财政款核算单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括行政事业性收费、罚没收入、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等各类非税收入。7.2025年某行政单位发生的下列业务中，属于“政府储备物资”核算范围的有（）A.为应对突发公共卫生事件采购的医疗物资B.为应对极端天气储备的应急救灾物资C.单位日常办公使用的低值易耗品D.代上级部门储存的防汛物资答案：AB解析：政府储备物资是指单位为满足实施国家安全与发展战略、应对公共突发事件等公共需求而控制的物资，选项AB符合；办公用低值易耗品计入库存物品，代储物资不属于单位控制的物资，计入受托代理资产。8.事业单位按规定可以使用专用基金的范围包括（）A.职工福利基金用于职工集体福利设施建设B.科技成果转化基金用于相关科技研发和成果转化C.修购基金用于固定资产维修和购置D.医疗基金用于单位职工医疗费用报销补贴答案：ABCD解析：专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，包括职工福利基金、科技成果转化基金、修购基金、医疗基金等，均需按规定用途使用。9.下列关于行政事业单位年末结转结余的表述，正确的有（）A.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配B.非财政拨款结转资金是指单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、需按规定用途使用的结转资金C.经营结余如为借方余额，需结转至非财政拨款结余分配D.其他结余年末需结转至非财政拨款结余（行政单位）或非财政拨款结余分配（事业单位）答案：ABD解析：经营结余如为借方余额，即为经营亏损，不予结转，选项C错误，其余选项符合政府会计制度结转结余核算规定。10.根据2025年行政事业单位内部控制规范最新要求，单位会计岗位设置应当符合的不相容岗位分离要求包括（）A.出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.票据管理与印章管理岗位分离C.预算编制与预算审批岗位分离D.政府采购执行与验收岗位分离答案：ABCD解析：以上均为行政事业单位内部控制明确的不相容岗位分离要求，是防范财务风险的核心制度安排。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.行政事业单位对于所有应收款项均需计提坏账准备，计入当期费用。（）答案：×解析：行政单位的应收账款是指行政单位因出租资产、出售物资等应当收取的款项，根据政府会计制度规定，行政单位无需计提坏账准备；事业单位需对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备。2.事业单位对外捐赠现金资产的，预算会计应计入“其他支出”科目。（）答案：√解析：对外捐赠现金资产的，预算会计按照实际捐赠金额借记“其他支出”，贷记“资金结存”；财务会计借记“其他费用”，贷记“银行存款”等。3.行政单位从零余额账户提取现金时，预算会计无需进行账务处理。（）答案：×解析：提取现金属于纳入预算管理的资金形态变化，预算会计需借记“资金结存——货币资金”，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”。4.政府财务报告的编制基础是收付实现制，反映单位年度预算执行情况。（）答案：×解析：政府财务报告编制基础是权责发生制，反映单位财务状况、运行情况和现金流量；政府决算报告编制基础是收付实现制，反映预算执行情况。5.事业单位接受捐赠的固定资产，没有相关凭据且未经评估的，可按名义金额1元入账。（）答案：√解析：接受捐赠的固定资产，没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，相关税费、运输费等计入当期费用。6.行政单位的应付职工薪酬包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、改革性补贴、社会保险费、住房公积金等，不包括职业年金。（）答案：×解析：应付职工薪酬核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括职业年金、职工福利费等，均需纳入薪酬核算范围。7.事业单位使用项目资金购置固定资产的，财务会计计入固定资产的同时，预算会计应计入“事业支出——项目支出”。（）答案：√解析：购置固定资产属于纳入预算管理的现金支出，需平行记账，财务会计确认资产，预算会计确认相关支出。8.年末单位“零余额账户用款额度”科目余额应与银行对账单一致，无未达账项。（）答案：×解析：年末财政部门注销单位零余额账户用款额度，该科目年末无余额。9.行政事业单位出租国有资产取得的收入，可直接留归单位用于补充公用经费。（）答案：×解析：国有资产出租收入属于政府非税收入，应按规定上缴财政，纳入一般公共预算或国有资本经营预算管理，不得直接留用。10.2025年起，所有行政事业单位需按季度编制政府综合财务报告，报送同级财政部门。（）答案：×解析：政府综合财务报告由各级政府财政部门编制，行政事业单位编制的是政府部门财务报告，按年度编制，于每年3月底前报送主管部门和财政部门。四、业务处理题（本类题共3小题，每小题15分，共45分。凡要求计算的项目，须列出计算过程；账务处理需分别写出财务会计和预算会计分录，科目明细到二级科目）业务题1：某行政单位2025年3月发生如下经济业务，要求编制相关会计分录（1）收到同级财政部门下达的基本支出预算指标50万元，其中人员经费20万元，日常公用经费30万元，采用财政授权支付方式。（2）购买办公用打印设备一台，取得增值税普通发票注明价款1.2万元，款项通过零余额账户支付，设备已验收投入使用，预计使用年限5年，无净残值。（3）计提当月在职职工工资总额15万元，其中基本工资10万元，津贴补贴3万元，单位应负担的社会保险费1.2万元，住房公积金0.8万元。（4）通过财政直接支付方式发放职工工资，代扣个人负担的社会保险费0.5万元、住房公积金0.8万元、个人所得税0.3万元，实际发放金额13.4万元。（5）将本月收取的行政性收费收入3万元，通过银行存款上缴财政专户。参考答案：（1）收到授权支付额度时：财务会计：借：零余额账户用款额度500000贷：财政拨款收入——基本支出拨款（人员经费）200000——基本支出拨款（日常公用经费）300000预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度500000贷：财政拨款预算收入——基本支出（人员经费）200000——基本支出（公用经费）300000（2）购置固定资产时：财务会计：借：固定资产——通用设备12000贷：零余额账户用款额度12000预算会计：借：行政支出——基本支出（公用经费）——资本性支出12000贷：资金结存——零余额账户用款额度12000（3）计提职工薪酬时：财务会计：借：业务活动费用——工资福利支出150000贷：应付职工薪酬——基本工资100000——津贴补贴30000——社会保险费12000——住房公积金8000预算会计：无（不涉及现金收支）（4）发放工资并代扣款项时：财务会计：借：应付职工薪酬——基本工资100000——津贴补贴30000贷：财政拨款收入——基本支出拨款（人员经费）134000其他应付款——代扣职工社会保险费5000——代扣职工住房公积金8000其他应交税费——应交个人所得税3000同时，缴纳单位负担的社保和公积金：借：应付职工薪酬——社会保险费12000——住房公积金8000贷：财政拨款收入——基本支出拨款（人员经费）20000预算会计：借：行政支出——基本支出（人员经费）——工资福利支出154000（134000+20000）贷：财政拨款预算收入——基本支出（人员经费）154000（5）上缴行政性收费时：财务会计：借：应缴财政款——行政性收费30000贷：银行存款30000预算会计：无（应缴财政款不纳入单位预算管理）业务题2：某事业单位（公立医院，增值税小规模纳税人）2025年4月发生如下经济业务，要求编制相关会计分录（1）开展医疗服务取得门诊收入200万元，款项已存入银行，按规定该收入全部留归单位使用，纳入单位预算管理。（2）与某企业签订技术服务合同，为其提供职工体检服务，合同总金额10万元，当月完成服务并收到款项，按规定计提6%的增值税（小规模纳税人适用3%征收率，2025年延续减按1%征收？不对，题目说小规模，就按1%吧，哦题目里写6%不对，修正为：按规定适用1%征收率计算缴纳增值税）。（3）使用上级主管部门拨入的科研专项资金（非财政拨款）购入一台实验设备，价款25万元，款项通过银行存款支付，设备已投入使用，该项目尚未结题。（4）月末计提本月固定资产折旧共计12万元，其中医疗业务用固定资产折旧9万元，行政后勤用固定资产折旧2万元，经营出租用固定资产折旧1万元。（5）按规定从本月非财政拨款结余中提取职工福利基金2万元。参考答案：（1）取得医疗门诊收入时：财务会计：借：银行存款2000000贷：事业收入——医疗收入2000000预算会计：借：资金结存——货币资金2000000贷：事业预算收入——医疗收入2000000（2）取得技术服务收入时：增值税应纳税额=100000÷(1+1%)×1%≈990.1元财务会计：借：银行存款100000贷：事业收入——技术服务收入99009.9应交增值税——应交税金990.1预算会计：借：资金结存——货币资金100000贷：事业预算收入——技术服务收入100000（预算会计按实际收到的金额核算，增值税不单独剔除）（3）使用科研专项资金购入设备时：财务会计：借：固定资产——专用设备250000贷：银行存款250000预算会计：借：事业支出——非财政专项资金支出（科研项目）——资本性支出250000贷：资金结存——货币资金250000（4）计提固定资产折旧时：财务会计：借：业务活动费用——固定资产折旧费90000单位管理费用——固定资产折旧费20000经营费用——固定资产折旧费10000贷：固定资产累计折旧120000预算会计：无（5）提取职工福利基金时：财务会计：借：本年盈余分配20000贷：专用基金——职工福利基金20000预算会计：借：非财政拨款结余分配20000贷：专用结余——职工福利基金20000业务题3：某行政单位2025年年末结账前相关科目余额如下（单位：万元），要求编制年末结转相关会计分录（1）财务会计相关科目余额：财政拨款收入（基本支出）：800财政拨款收入（项目支出）：500业务活动费用（基本支出）：750业务活动费用（项目支出）：420其他收入（非专项资金）：20其他费用（非专项资金）：15（2）预算会计相关科目余额：财政拨款预算收入（基本支出）：800财政拨款预算收入（项目支出）：500行政支出——财政拨款支出（基本支出）：750行政支出——财政拨款支出（项目支出）：420其他预算收入（非专项资金）：20其他支出（非专项资金）：15（3）其他资料：项目支出均为未完工的办公楼维修项目，按规定结转下年继续使用；非财政拨款结余按规定无需上缴，直接结转。参考答案：一、财务会计结转分录（1）结转本期收入：借：财政拨款收入——基本支出800——项目支出500其他收入20贷：本期盈余1320（2）结转本期费用：借：本期盈余1185贷：业务活动费用——基本支出750——项目支出420其他费用15（3）结转本期盈余：借：本期盈余135贷：本年盈余分配135（4）本年盈余分配结转至净资产：借：本年盈余分配135贷：累计盈余135二、预算会计结转分录（1）结转财政拨款预算收入：借：财政拨款预算收入——基本支出800——项目支出500贷：财政拨款结转——本年收支结转（基本支出结转）800——本年收支结转（项目支出结转）500（2）结转财政拨款支出：借：财政拨款结转——本年收支结转（基本支出结转）750——本年收支结转（项目支出结转）420贷：行政支出——财政拨款支出（基本支出）750——财政拨款支出（项目支出）420（3）财政拨款结转年末结转：基本支出结转余额=800-750=50万元，项目支出结转余额=500-420=80万元，均符合结转条件，转入累计结转：借：财政拨款结转——本年收支结转（基本支出结转）50——本年收支结转（项目支出结转）80贷：财政拨款结转——累计结转（基本支出结转）50——累计结转（项目支出结转）80（4）结转非财政非专项资金收支：借：其他预算收入20贷：其他结余20借：其他结余15贷：其他支出15（5）结转其他结余：借