2026年税务师之涉税服务实务模拟题库及答案

2026年税务师之涉税服务实务模拟题库及答案1.下列关于全面数字化的电子发票开具限额的说法，正确的是（）A.试点纳税人开具金额总额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额的最低上限B.试点纳税人因实际经营需要申请提高开具金额总额度的，税务机关不得批准C.试点纳税人开具金额总额度不足且税务机关核准调整后，按照调整后的总额度开具发票D.初始开具金额总额度，仅由纳税人开票限额确定，和风险等级无关答案：C解析：选项A，试点纳税人开具金额总额度，是一个自然月内试点纳税人发票开具总金额的最高上限，而非最低上限，表述错误；选项B，试点纳税人因实际经营情况变化，开具金额总额度无法满足经营需求的，可向税务机关申请调整，税务机关会结合纳税人信用等级、实际经营规模等情况核准调整，并非不得批准，表述错误；选项D，初始开具金额总额度由税务机关根据纳税人税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等多因素确定，并非仅由开票限额确定，表述错误。2.某涉税专业服务机构接受某餐饮企业委托，对其2025年的增值税纳税情况进行审核，该企业为增值税一般纳税人，2025年10月，该企业对外签订餐饮服务长期服务协议，预收2025年11月-2026年4月共6个月的餐费共计120万元（不含税），下列关于该笔收入增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）A.全部120万元应当在2025年10月确认增值税销项税额B.应当自2025年11月起，每月确认20万元销项税额C.如果该企业已经就预收餐费全额开具了增值税发票，那么全额在开票日确认纳税义务D.如果该企业预收餐费时未开具发票，纳税义务发生时间为预收账款的当月答案：C解析：根据增值税纳税义务发生时间规则，纳税人发生应税行为，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天，因此选项C表述正确；只有提供租赁服务采取预收款方式的，才会在收到预收款时确认全额纳税义务，餐饮服务不属于租赁服务，预收未开票的，应当在提供服务的当期确认纳税义务，选项A未限定开票前提，直接要求全额在收到预收款时确认，错误；选项B未限定未开票的前提，表述不严谨，错误；选项D，餐饮服务预收未开票的，纳税义务发生在提供服务当月，而非收到预收款当月，错误。1.下列各项中，属于税务师事务所出具涉税鉴证业务报告的基本要求有（）A.涉税鉴证业务报告应当由项目负责人以及税务师事务所合伙人或者法定代表人或者授权人签字B.涉税鉴证业务报告应当加盖税务师事务所公章，同时可以加盖项目负责人的个人签名章C.承办涉税鉴证业务的税务师应当在报告中注明其个人执业证号D.涉税鉴证业务报告出具后，不得进行任何修改E.如果委托人对鉴证结果有异议，项目负责人应当拒绝出具报告答案：AC解析：选项B，涉税鉴证业务报告仅要求加盖税务师事务所公章，不要求加盖项目负责人个人签名章，错误；选项D，涉税鉴证业务报告出具后，如果发现新的重大事项，对原有鉴证结论产生实质性影响的，税务师事务所应当修改原报告内容，重新出具鉴证报告，并非不得修改，错误；选项E，委托人对鉴证结果存在异议的，项目负责人应当先与委托人充分沟通，根据沟通结果调整报告内容，无需直接拒绝出具报告，错误。2.某生产企业2025年发生下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按照实际发生额当期扣除的有（）A.合理的工资薪金支出1200万元B.购置安全生产专用设备支出100万元C.经批准发行企业债券的利息支出60万元D.对外非广告性质赞助支出20万元E.支付给母公司的管理费15万元答案：AC解析：选项A，企业发生的合理工资薪金支出，准予全额据实扣除，正确；选项B，购置安全生产专用设备属于资本性支出，计入固定资产成本，需通过分期折旧扣除，不得当期按实际发生额全额扣除，错误；选项C，非金融企业经批准发行债券发生的利息支出，准予据实扣除，正确；选项D，非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除，错误；选项E，企业之间支付的管理费，不得在税前扣除，错误。某食品加工企业为增值税一般纳税人，2025年10月从农户手中收购大豆一批，农产品收购发票上注明收购价款100万元，当月全部领用生产适用税率为13%的休闲零食，2025年12月，该企业将尚未生产领用的20%大豆用于职工食堂集体福利，已知该企业10月已经按规定计算抵扣了进项税额，请回答下列问题：（1）计算2025年12月该业务应当转出的进项税额；（2）说明该业务进项税额转出在增值税纳税申报表中的填列要求。解答：（1）纳税人购进农产品用于生产13%税率货物的，可按10%的扣除率计算抵扣进项税额。10月收购大豆全部可抵扣进项税额=100×10%=10（万元），20%部分用于集体福利，已抵扣的进项税额应当转出，因此转出进项税额=10×20%=2（万元）。（2）在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）中，应当在“二、进项税额转出额”项目下的“集体福利、个人消费”对应栏次，填写转出的进项税额2万元，该数据会自动带入增值税纳税申报表主表的“进项税额转出”栏次，抵减当期可抵扣进项税额。某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售高端机械设备，2025年度自行核算会计利润为800万元，已经预缴企业所得税150万元，2025年部分业务信息如下：（1）全年计入成本费用的实际发生合理工资薪金5000万元，发生职工福利费750万元，职工教育经费120万元，拨缴工会经费90万元，已经取得合规工会经费专用收据。（2）全年发生业务招待费80万元，企业当年累计取得不含增值税销售收入18000万元，全年发生广告费和业务宣传费2500万元。（3）2025年6月份购置一台专门用于研发的新设备，取得增值税专用发票注明不含增值税价款320万元，会计上按5年直线法计提折旧，不考虑净残值，该企业选择享受固定资产一次性税前扣除政策。（4）2025年9月份接受捐赠取得原材料一批，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，企业将全部11.3万元计入资本公积核算，未做任何纳税调整。（5）上述会计利润已经包含转让旧厂房、接受捐赠等所有业务的会计处理结果，不考虑未提及的其他税费和纳税调整事项。请根据上述资料计算相关数据，回答问题：（1）计算业务（1）中职工福利费、职工教育经费、工会费用合计应当调整的应纳税所得额；（2）计算业务（2）中业务招待费、广告费和业务宣传费合计应当调整的应纳税所得额；（3）计算业务（3）中应当调整的应纳税所得额；（4）计算业务（4）中应当调整的应纳税所得额，说明对应的错账调整分录；（5）计算该企业2025年度应当补缴的企业所得税税额。解答：（1）职工福利费扣除限额=5000×14%=700（万元），实际发生750万元，应当调增应纳税所得额=750-700=50（万元）；职工教育经费扣除限额=5000×8%=400（万元），实际发生120万元，小于扣除限额，无需调整；工会经费扣除限额=5000×2%=100（万元），实际发生90万元，小于扣除限额，无需调整；综上，业务（1）合计调增应纳税所得额50万元。（2）业务招待费扣除限额1=18000×5‰=90（万元），扣除限额2=80×60%=48（万元），准予扣除的业务招待费为48万元，应当调增应纳税所得额=80-48=32（万元）；广告费和业务宣传费扣除限额=18000×15%=2700（万元），实际发生2500万元，小于扣除限额，无需调整；综上，业务（2）合计调增应纳税所得额32万元。（3）会计上当年计提折旧=320÷5÷12×6=32（万元），税法上选择一次性税前扣除，扣除额为320万元，因此应当调减应纳税所得额=320-32=288（万元）。（4）企业接受捐赠取得的资产，应当将含税总金额计入营业外收入核算，企业计入资本公积属于会计差错，应当调增应纳税所得额11.3万元，