2025税务师考试税法一试题及答案

2025税务师考试税法一试题及答案某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月生产销售A品牌电子烟取得不含增值税销售额280万元，另将自产的10标准箱B品牌电子烟用于对外投资，该品牌电子烟平均不含税售价为每箱12万元，最高不含税售价为每箱13.5万元，已知电子烟消费税税率为36%，该企业上述业务应缴纳消费税为（）万元。A.100.8B.149.4C.144.0D.104.4答案：B解析：纳税人将自产应税消费品用于投资入股、换取生产资料、抵偿债务，消费税应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，电子烟实行从价定率计征消费税，因此应纳税额=对外销售不含税销售额×税率+投资部分同类最高售价×税率=280×36%+10×13.5×36%=100.8+48.6=149.4万元。某按季申报的增值税小规模纳税人，2025年1季度提供装卸搬运服务，取得含税收入120.3万元，当月销售自己使用过的一台设备取得含税收入15.45万元，该纳税人一季度未开具增值税专用发票，所有收入均开具增值税普通发票，该纳税人2025年1季度应缴纳增值税为（）万元。A.1.35B.1.50C.3.36D.4.00答案：A解析：根据现行增值税优惠政策，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，按季纳税的季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该纳税人一季度合计含税销售额=120.3+15.45=135.75万元，换算不含税销售额后超过季度30万元免税标准，因此需全额减按1%计算缴纳增值税，应纳税额=135.75÷(1+1%)×1%=1.35万元。某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，2024年竣工验收并全部销售完毕，取得不含税销售收入22000万元，取得土地使用权支付的地价款和相关税费合计4500万元，房地产开发成本为6000万元，该企业能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，其中符合金融机构要求的利息支出为1200万元，超过贷款期限的加罚利息150万元，所在省规定房地产开发费用扣除比例为4%，不考虑印花税扣除，该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.1620B.1770C.1200D.1050答案：A解析：计算土地增值税时，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的，允许据实扣除符合规定的利息支出，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除，房地产开发费用扣除公式为：允许扣除的开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×规定比例。本题允许扣除的利息为1200万元，加罚利息150万元不得扣除，因此允许扣除的开发费用=1200+(4500+6000)×4%=1200+420=1620万元。根据增值税现行政策，下列业务属于增值税视同销售，应当缴纳增值税的有（）。A.单位将外购的商品发放给本单位职工作为节日福利B.单位将自产的口罩无偿捐赠给目标脱贫地区用于乡村振兴帮扶C.个体工商户将外购的建材无偿赠送给关联企业用于办公楼建设D.单位向关联企业无偿转让一栋闲置办公楼E.国内运输企业向境外单位提供完全在境外发生的运输服务答案：CD解析：选项A，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售，对应进项税额不得抵扣；选项B，自2019年1月1日至2025年12月31日，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税，不属于视同销售征税范围；选项C，单位和个体工商户无偿赠送货物，属于增值税视同销售，应当缴纳增值税；选项D，单位无偿转让不动产，属于增值税视同销售不动产，应当缴纳增值税；选项E，境内单位提供完全在境外发生的应税服务，免征增值税，不属于视同销售征税范围。某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）开采原煤50万吨，对外销售20万吨，取得不含税销售额1000万元，另收取从坑口到车站的运杂费10.9万元，已取得合法扣除凭据；（2）将3万吨原煤移送加工生产选煤，对外销售选煤1.8万吨，取得不含税销售额180万元，另收取洗选煤厂到购买方码头的运杂费5.45万元，已取得合法扣除票据；（3）将1万吨原煤用于职工宿舍供暖，同类原煤不含税售价为50元/吨。已知煤炭资源税税率原煤为2%，洗选煤为1.5%，洗选煤折算率为70%。请回答下列问题：1.该企业业务（1）应缴纳资源税（）万元。A.20B.20.2C.20.19D.19.8答案：A解析：资源税应税产品销售额不包括收取的增值税税款，以及符合条件的运杂费用，本题中运杂费已取得合法凭据，可以从销售额中扣除，因此业务（1）应缴纳资源税=1000×2%=20万元。2.该企业业务（2）应缴纳资源税（）万元。A.2.7B.1.89C.2.16D.1.63答案：B解析：纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭计税销售额计算缴纳资源税，洗选煤销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运杂费用，因此业务（2）应缴纳资源税=180×70%×1.5%=1.89万元。3.该企业业务（3）应缴纳资源税（）万元。A.0B.0.5C.1D.1.05答案：C解析：纳税人开采应税产品自用的，应当按规定缴纳资源税，应纳税额=自用数量×同类原煤售价×税率=1×50×2%=1万元。某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产排气量2.0升的小汽车，2024年12月相关经营业务如下：（1）进口一批生产用原材料，关税完税价格折合人民币1200万元，关税税率10%，缴纳进口相关税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书，当月已经勾选抵扣；（2）外购生产用钢材，取得增值税专用发票注明税额480万元，当月因管理不善，10%的钢材被盗，进项税额已抵扣；（3）销售小汽车100辆，取得不含税销售额18000万元，另收取运输装卸费226万元，开具增值税普通发票；（4）将2辆同型号小汽车用于抵偿所欠原材料供应商的货款，该型号小汽车平均不含税售价180万元/辆，最高不含税售价200万元/辆，小汽车消费税税率为5%。请回答下列问题：1.该企业进口原材料应缴纳进口环节增值税（）万元。A.156B.171.6C.192D.201.2答案：B解析：进口环节增值税组成计税价格=关税完税价格+关税，进口增值税=组成计税价格×增值税税率，本题关税=1200×10%=120万元，组成计税价格=1200+120=1320万元，进口环节增值税=1320×13%=171.6万元。2.当月该企业允许抵扣的进项税额为（）万元。A.603.6B.651.6C.432D.604答案：A解析：因管理不善被盗的钢材对应的进项税额不得抵扣，因此允许抵扣的进项税额=进口环节进项税171.6+外购钢材进项税480×(1-10%)=171.6+432=603.6万元。3.当月该企业应缴纳增值税为（）万元。A.1809.2B.1800C.1601.4D.1580答案：A解析：增值税视同销售中，纳税人以自产货物抵债，按同类货物平均售价计算增值税销项税额，价外费用需要换算为不含税金额并入销售额计税，因此销项税额=18000×13%+226÷(1+13%)×13%+2×180×13%=2340+26+46.8=2412.8万元，应缴纳增值税=销项税额2412.8允许抵扣的进项税额603.6=1809.2万元。4.当月该企业应缴