2026年(CPA)注会全国统一考试《税法》押题卷及答案

2026年(CPA)注会全国统一考试《税法》押题卷及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的，选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，选项B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成，选项D错误。2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C解析：选项A属于兼营行为；选项B销售汽车和提供修理服务都属于增值税应税行为，不属于混合销售行为；选项D属于营业税的混合销售行为。而选项C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于增值税混合销售行为。3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售粮食白酒60吨给某专卖店，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。该企业当月应纳消费税为（）元。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）A.360000B.372000C.375000D.384000答案：C解析：销售折扣不得从销售额中减除，应按照未扣除折扣前的销售额计算消费税。从价计征消费税的销售额=1825200÷（1+13%）=1615221.24（元）从量计征消费税=60×2000×0.5=60000（元）应纳消费税=1615221.24×20%+60000=323044.25+60000=375000（元）4.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（）。A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税答案：C解析：纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税，选项A错误；纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误；纳税人出租机器设备的，应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税，选项D错误。5.位于市区的某企业2025年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元答案：A解析：关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=（562102260）×7%=200×7%=14（万元）6.某公司进口一批货物，海关于2025年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）。A.2.75万元B.3万元C.6.5万元D.6.75万元答案：B解析：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，滞纳天数为3月16日3月27日，共12天。滞纳金=500×0.5‰×12=3（万元）7.某煤矿2025年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2025年3月应纳资源税（）万元。A.1700B.1850C.2000D.2150答案：A解析：销售原煤应缴纳资源税=240×5=1200（万元）销售选煤应缴纳资源税=30÷30%×5=500（万元）应纳资源税合计=1200+500=1700（万元）8.下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房后按比例分配自用房产答案：A解析：选项B房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项C兼并企业从被兼并企业取得房产，暂免征收土地增值税；选项D双方合作建房后按比例分配自用房产，暂免征收土地增值税。而选项A公司与公司之间互换房产，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税。9.某企业2025年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2025年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。A.2.1万元B.2.31万元C.2.8万元D.3.08万元答案：B解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。2025年应缴纳房产税=1100×（130%）×1.2%×3÷12=2.31（万元）10.某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船税（）。A.3310元B.3460元C.3550元D.3700元答案：A解析：载重汽车应纳税额=5×20×20=2000（元）挂车应纳税额=4×10×20×50%=400（元）客货两用车应纳税额=（61）×2.5×20=250（元）该企业当年应缴纳车船税=2000+400+250=3310（元）11.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税（）元。A.215B.275C.650D.775答案：B解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲公司应纳印花税=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）12.下列各项中，符合契税规定的有（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税答案：ABC解析：选项D乙应以60万元为计税依据缴纳契税。13.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地，选项A错误；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项B错误；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项C错误；特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项D正确。14.某小型微利企业经主管税务机关核定，2024年度亏损20万元，2025年度盈利35万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.1.5万元B.2.25万元C.3万元D.3.75万元答案：A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应纳税所得额=3520=15（万元）应缴纳企业所得税=15×25%×20%=1.5（万元）15.中国公民李某2025年12月取得全年一次性奖金36000元，当月工资薪金所得3000元。李某2025年12月应缴纳个人所得税（）元。A.3495B.3395C.3275D.3255答案：C解析：当月工资薪金所得3000元，低于费用扣除标准5000元，应纳税所得额=36000（50003000）=34000（元）34000÷12=2833.33（元），适用税率3%，速算扣除数0。应缴纳个人所得税=34000×3%=1020（元）16.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（）。A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税答案：D解析：个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，选项A错误；对个人转让已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税，选项B错误；个人转租房产而取得的转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，选项C错误。17.下列各项中，不属于税务行政诉讼受案范围的是（）。A.税务机关不予减税、免税、退税或者不予抵扣税款B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关作出的人事调动行为答案：D解析：税务行政诉讼的受案范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、行政处罚行为等。而税务机关作出的人事调动行为属于内部行政行为，不属于税务行政诉讼受案范围。18.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省地方税务局可以设定税务行政处罚的规范性文件D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚答案：B解析：全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，选项A错误；省地方税务局制定的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，不属于设定行政处罚，选项C错误；地方人大不能通过法律的形式设定各种税务行政处罚，选项D错误。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，选项B正确。19.下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报答案：ABCD解析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报和简并征期等。20.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（）。A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单答案：BCD解析：税务机关减免税时，不需要给纳税人开具承诺文书，选项A错误；税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证，选项B正确；税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据，选项C正确；税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单，选项D正确。21.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议C.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。22.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠答案：ACD解析：国际重复征税产生的原因主要有：地域管辖权与地域管辖权的重叠、居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠、居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠。23.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业答案：BCD解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。进口盐不征收资源税，选项A错误。24.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.外购的小客车改装成小货车B.委托加工收回的已税烟丝继续加工成卷烟C.进口的化妆品D.商场销售的金银首饰答案：BCD解析：选项A外购的小客车改装成小货车不属于消费税的征税范围；选项B委托加工收回的已税烟丝继续加工成卷烟，需要缴纳消费税；选项C进口的化妆品需要缴纳消费税；选项D商场销售的金银首饰在零售环节征收消费税。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例答案：BC解析：我国目前还没有制定税收基本法和中央与地方共享税条例，选项A、D错误；企业所得税法和进出口关税条例属于我国现行税法，选项B、C正确。2.下列各项中，应计入增值税应税销售额的有（）。A.向购买方收取的包装物租金B.向购买方收取的销项税额C.因销售货物向购买方收取的手续费D.因销售货物向购买方收取的代收款项答案：ACD解析：增值税应税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。选项B销项税额不计入应税销售额；选项A、C、D属于价外费用，应计入应税销售额。3.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳答案：BD解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地税务机关代收代缴消费税，选项A错误；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，选项C错误。4.下列各项中，属于营业税混合销售行为的有（）。A.某歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒B.某酒店提供住宿服务并附设商场销售货物C.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物D.某电信局提供电信服务的同时销售电话机答案：AD解析：选项B酒店提供住宿服务和附设商场销售货物属于兼营行为；选项C建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，分别缴纳营业税和增值税，不属于混合销售行为。选项A歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒、选项D电信局提供电信服务的同时销售电话机属于营业税混合销售行为。5.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额答案：ACD解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据，选项B错误；偷逃营业税而被查补的税款、出口货物免抵的增值税税额、出口产品征收的消费税税额均应作为城市维护建设税的计税依据，选项A、C、D正确。6.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人答案：AC解析：关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。选项B、D进口货物的代理人和出口货物的代理人不是关税的法定纳税义务人。7.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。A.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天答案：ACD解析：采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天，选项B错误；选项A、C、D符合资源税纳税义务发生时间的规定。8.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税答案：BD解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税，选项A、C错误，选项B、D正确。9.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起答案：AD解析：自行新建房产用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，选项B错误；委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，选项C错误；选项A、D符合房产税纳税义务发生时间的规定。10.下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。A.电车，以“辆”为计税依据B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.非机动驳船，以“净吨位”为计税依据答案：ABD解析：机动船，以“净吨位”为计税依据，选项C错误；选项A、B、D符合车船税计税依据的规定。11.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表答案：ABD解析：专利申请权转让合同按“技术合同”税目征收印花税，选项C错误；选项A、B、D应按“产权转移书据”税目征收印花税。12.下列各项中，符合契税规定的有（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税答案：ABC解析：选项D乙应以60万元为计税依据缴纳契税。13.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准答案：AD解析：判定居民企业的标准有登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。14.下列各项中，符合个人所得税有关规定的有（）。A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B.对个人转让已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税答案：BD解析：个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，选项A错误；个人转租房产而取得的转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，选项C错误。三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。答案：（1）①进口散装化妆品应纳关税=（120+10+2+18）×40%=60（万元）进口散装化妆品应纳消费税=（120+10+2+18+60）÷（130%）×30%=90（万元）进口散装化妆品应纳增值税=（120+10+2+18+60+90）×13%=39（万元）②进口机器设备应纳关税=（35+5）×20%=8（万元）进口机器设备应纳增值税=（35+5+8）×13%=6.24（万元）进口环节应缴纳的消费税为90万元，增值税为39+6.24=45.24万元。（2）①国内生产销售环节应纳增值税=［290+51.48÷（1+13%）］×13%39=15.78（万元）②国内生产销售环节应纳消费税=［290+51.48÷（1+13%）］×30%90×80%=28.2（万元）2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年12月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税52万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.04万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税税率30%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。（3）计算卷烟厂当期销售卷烟的销项税额。（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。（5）计算卷烟厂当期应缴纳的消费税。答案：（1）外购烟丝进项税额=52万元加工烟丝进项税额=1.04万元外购烟丝和加工烟丝的进项税额合计=52+1.04=53.04（万元）（2）收购烟叶可抵扣进项税额=42×（1+10%）×（1+20%）×10%+3×9%=5.544+0.27=5.814（万元）（3）销售卷烟销项税额=36000×13%=4680（万元）（4）当期应缴纳增值税=4680（53.04+5.814）=4621.146（万元）（5）①销售卷烟应纳消费税=36000×56%+18000×150÷10000=20160+270=20430（万元）②生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）③当期应缴纳消费税=2043090=20340（万元）3.某企业2025年度有关资料如下：（1）与机械厂签订设备安装合同一份，合同注明设备价款600万元，按设备价款的5%支付安装费；（2）与某银行签订一年期借款合同，借款金额为100万元，年利率为5%；（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元；（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收取加工费20万元；（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2026年2030年实现利润的30%支付；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）；（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的印花税。答案：（1）设备安装合同应缴纳印花税=600×5%×0.3‰×10000=90（元）（2）借款合同应缴纳印花税=100×0.05‰×10000=50（元）（3）以货换货合同应缴纳印花税=（350+450）×0.3‰×10000=2400（元）（4）受托加工合同应缴纳印花税=（15+20）×0.5‰×10000=175（元）（5）技术合同先按5元贴花。（6）货运合同应缴纳印花税=（80.5）×0.5‰×10000=37.5（元）（7）铁路运输合同应缴纳印花税=20×1‰×10000=200（元）该企业2025年度应缴纳印花