2026年税务师高频真题及答案

2026年税务师高频真题及答案1.某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；当月从小规模纳税人处购进一批汽车零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款50万元，税额1.5万元；接受某设计公司提供的设计服务，取得普通发票注明价税合计10.6万元。已知该企业当月符合进项抵扣的相关规定，上述业务可以抵扣的进项税额为（）万元。A.26B.27.5C.26.6D.28.1答案解析：本题考核增值税进项税额抵扣，是税法一每年的核心高频考点。根据增值税现行规定，一般纳税人取得增值税专用发票且用于应税项目的，可以按注明税额抵扣进项；从小规模纳税人取得税务机关代开的增值税专用发票，同样可以按注明税额抵扣；取得增值税普通发票，不能抵扣进项税额。因此可抵扣进项税额=26+1.5=27.5万元，答案选B。2.某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2025年11月，批发给卷烟零售商A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额1800万元；批发给另一卷烟批发企业B牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额800万元。已知卷烟批发环节消费税税率11%加0.005元/支，每标准箱250条，每标准条200支。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。A.198B.198.25C.287.5D.200.5答案解析：本题考核卷烟批发环节消费税的征税规则，属于高频考点。根据规定，卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税，仅对批发给零售单位和个人的卷烟征收批发环节消费税。本题中批发给另一卷烟批发企业的50标准箱无需计税，仅对批发给零售商的100标准箱计算消费税。从量消费税=100标准箱×250条/箱×200支/条×0.005元/支=25000元=2.5万元，从价消费税=1800×11%=198万元，合计应缴纳消费税=198+2.5=200.5万元，答案选D。3.某科技公司2025年发生研发费用支出，其中人员人工费200万元，直接投入费用80万元，其他相关费用30万元，全部费用都符合研发费用加计扣除条件，未形成无形资产计入当期损益。该公司当年可以税前扣除的研发费用合计为（）万元。A.310B.465C.620D.340答案解析：本题考核研发费用加计扣除的计算，是税法二的核心高频考点。根据现行企业所得税政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%加计扣除，同时其他相关费用需要计算扣除限额。其他相关费用扣除限额=（人员人工费+直接投入费用）×10%/(1-10%)=(200+80)×10%/(1-10%)≈31.11万元，本题实际发生其他相关费用30万元，小于限额，可以全额扣除。总的据实扣除金额=200+80+30=310万元，加计扣除金额=310×100%=310万元，合计税前扣除金额=310+310=620万元，答案选C。4.中国居民张某2025年取得工资薪金收入18万元，劳务报酬收入3万元，稿酬收入1万元，特许权使用费收入0.5万元。张某当年缴纳基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金合计2.4万元，专项附加扣除每月享受住房贷款利息扣除1000元，无其他扣除项目。张某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）万元。A.0.524B.0.924C.1.25D.0.36答案解析：本题考核综合所得个人所得税的计算，属于每年必考的高频考点。首先计算综合所得年收入额：工资薪金年收入额18万元，劳务报酬年收入额=3×(1-20%)=2.4万元，稿酬年收入额=1×(1-20%)×70%=0.56万元，特许权使用费年收入额=0.5×(1-20%)=0.4万元，合计年收入额=18+2.4+0.56+0.4=21.36万元。应纳税所得额=年收入额-减除费用6万元-专项扣除2.4万元-专项附加扣除（1000×12÷10000=1.2万元）=21.36-6-2.4-1.2=11.76万元。对应综合所得税率，超过3.6万元至14.4万元的部分，税率10%，速算扣除数2520元，因此应纳税额=11.76×10000×10%-2520=9240元=0.924万元，答案选B。5.某市税务局稽查局对甲企业作出罚款10万元的行政处罚决定，甲企业不服，欲申请行政复议，根据行政复议相关规定，下列说法正确的是（）。A.甲企业只能向该市税务局申请行政复议B.甲企业只能向该市人民政府申请行政复议C.甲企业可以向该市税务局申请行政复议，也可以向该市人民政府申请行政复议D.甲企业应当向省税务局申请行政复议答案解析：本题考核税务行政复议管辖，是涉税服务相关法律的高频考点。根据规定，对各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。本题中市税务局稽查局的所属税务局是该市税务局，因此只能向该市税务局申请行政复议，答案选A。6.甲公司将自己的一处写字楼先后抵押给A银行、B银行、C银行，分别担保1000万、800万、500万的债权，抵押登记顺序是A银行先登记，然后是C银行，最后是B银行。现在甲公司到期不能清偿债务，法院拍卖写字楼得价款1800万元，下列关于拍卖价款的清偿顺序，正确的是（）。A.A银行1000万，B银行800万，C银行0万B.A银行1000万，C银行500万，B银行300万C.A银行1000万，B银行400万，C银行400万D.A银行800万，B银行500万，C银行500万答案解析：本题考核抵押权的清偿顺序，是民法典物权编的高频考点。根据《民法典》规定，同一财产向两个以上债权人抵押的，拍卖、变卖抵押财产所得的价款，抵押权已经登记的，按照登记的时间先后确定清偿顺序。本题中登记顺序为A银行＞C银行＞B银行，因此首先清偿A银行1000万元，剩余价款1800-1000=800万元，接着清偿C银行500万元，剩余价款800-500=300万元，最后清偿B银行300万元，答案选B。7.某企业生产甲产品，售价为每件60元，单位变动成本为36元，固定成本总额为10000元，预计明年产销量为1000件，甲产品的边际贡献率和边际贡献总额分别为（）。A.40%，24000元B.60%，24000元C.40%，14000元D.60%，14000元答案解析：本题考核本量利分析的基本指标计算，是财务与会计财管部分的高频考点。边际贡献率=（单价-单位变动成本）/单价=(60-36)/60=40%，边际贡献总额=销售量×（单价-单位变动成本）=1000×(60-36)=24000元，答案选A。8.甲公司2025年实现利润总额5000万元，当年发生研发费用，按照会计准则计入当期损益的金额是1000万元，按照税法规定可以加计100%在税前扣除，当年因计提存货跌价准备确认信用减值损失100万元，存货跌价准备期初余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%，不存在其他纳税调整事项和差异，甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.1000B.1100C.975D.1025答案解析：本题考核应交所得税的计算，是财务与会计所得税章节的高频考点。应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额，研发费用加计扣除100%属于纳税调整减少额1000万元，计提存货跌价准备税法不允许税前扣除，属于纳税调整增加额100万元，因此应纳税所得额=5000+100-1000=4100万元，应交所得税=4100×25%=1025万元，存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异只影响递延所得税资产，不影响当期应交所得税，答案选D。9.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月盘点时发现，上月从农民手中购进的一批免税农产品因管理不善发生霉烂变质，该批农产品账面成本为91000元（已经抵扣进项税额），该企业采用购进扣税法核算农产品进项税额，下列该企业应转出的进项税额计算正确的是（）。A.91000×9%=8190元B.91000÷(1-9%)×9%=9000元C.91000×10%=9100元D.91000÷(1-10%)×10%=10111元答案解析：本题考核非正常损失农产品进项税额转出的计算，是涉税服务实务增值税纳税审核的高频考点。从农民手中购进的免税农产品，按买价的9%抵扣进项税额，账面成本为买价扣除进项税额后的余额，因此计算进项税额转出时需要先还原买价，再计算转出税额，转出进项税额=账面成本÷(1-扣除率)×扣除率=91000÷(1-9%)×9%=9000元，答案选B。10.某居民企业2025年实际发生的合理工资薪金总额为500万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费35万元，拨缴工会经费10万元，下列关于上述三项费用的纳税调整，正确的有（）。A.职工福利费应调增应纳税所得额10万元B.职工教育经费不需要纳税调整C.工会经费不需要纳税调整D.三项费用合计调增应纳税所得额12.5万元答案解析：本题考核职工三项经费的纳税调整，是涉税服务实务企业所得税纳税审核的高频考点。根据规定，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，即