2026年税务师题库及答案

2026年税务师题库及答案税法一单项选择题1.2026年4月，某生活服务类增值税一般纳税人符合加计抵减10%的政策条件，当期销项税额为120万元，当期可抵扣进项税额为70万元，上期末加计抵减额余额为3万元，当期进项税额转出额为10万元（对应的进项税额此前已计提加计抵减额）。该纳税人当期实际缴纳增值税为（）万元。A.33B.40C.51D.47答案：C解析：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=70×10%=7万元；当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×10%=10×10%=1万元；当期可抵减加计抵减额=上期末余额+当期计提-当期调减=3+7-1=9万元。当期抵减前应纳税额=120-（70-10）=60万元，抵减后应纳税额=60-9=51万元。2.2026年5月，某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，当月向卷烟零售商销售甲类卷烟200标准箱，取得不含税销售额800万元，向其他卷烟批发企业销售甲类卷烟50标准箱，取得不含税销售额200万元，当月外购卷烟取得增值税专用发票注明税额123万元，已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，1标准箱=250标准条=50000支。该企业当月应缴纳增值税和消费税合计为（）万元。A.86B.93C.100D.107答案：C解析：增值税销项税额=（800+200）×13%=130万元，应纳增值税=130-123=7万元。消费税仅针对向零售商销售的部分计征，从价消费税=800×11%=88万元，从量消费税=200×50000×0.005÷10000=5万元，消费税合计=88+5=93万元。税费合计=7+93=100万元。多项选择题1.下列关于2026年资源税征收管理的表述中，符合现行规定的有（）。A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税B.资源税按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限申报的，可以按次申报缴纳C.纳税人按月或者按季申报的，应当自月度或者季度终了之日起15日内申报纳税D.纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日E.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理答案：ABCDE解析：所有选项均符合《资源税法》及现行征管规定，无错误选项。税法二单项选择题1.2025年某符合条件的小型微利企业，年度应纳税所得额为280万元，该企业2025年应缴纳企业所得税为（）万元。（注：2024-2027年小型微利企业优惠政策为应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税）A.7B.14C.28D.56答案：B解析：应纳企业所得税=280×25%×20%=14万元。计算题中国居民李某2025年取得收入如下：（1）每月工资薪金收入18000元，个人负担三险一金每月3200元，专项附加扣除每月2000元，无其他扣除项目；（2）3月取得劳务报酬收入30000元；（3）8月取得稿酬收入10000元；（4）10月取得上市公司股息红利收入5000元（持股期限7个月），11月将该股票转让取得所得20000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）李某全年工资薪金累计预扣预缴个人所得税为（）元。A.2280B.6840C.3168D.3480答案：B解析：累计预扣预缴应纳税所得额=（18000-5000-3200-2000）×12=7800×12=93600元，适用预扣率10%，速算扣除数2520，预扣预缴税额=93600×10%-2520=6840元。（2）李某3月劳务报酬应预扣预缴个人所得税为（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200答案：B解析：劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000元，适用预扣率30%，速算扣除数2000，预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元。（3）李某8月稿酬应预扣预缴个人所得税为（）元。A.1120B.1400C.1600D.2000答案：A解析：稿酬预扣预缴应纳税所得额=10000×（1-20%）×70%=5600元，适用预扣率20%，预扣预缴税额=5600×20%=1120元。（4）李某取得股息红利及股票转让所得应缴纳个人所得税为（）元。A.500B.1000C.4500D.5000答案：A解析：个人持有上市公司股票期限在1个月以上1年以内的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，应纳个税=5000×50%×20%=500元；境内上市公司股票转让所得免征个人所得税，合计应缴纳500元。涉税服务实务单项选择题1.税务师事务所承接涉税鉴证业务时，下列情形中无须对业务工作底稿进行修改或增加的是（）。A.已出具涉税鉴证报告后，发现原有业务结论存在错误需要修正B.项目组成员之间就鉴证事项的证据采信存在分歧，经首席税务师复核后形成最终结论的相关记录C.项目组在提交报告前补充了新的鉴证证据，调整了原有鉴证结论D.委托方在业务执行过程中要求更换项目组成员，且已完成工作交接答案：D解析：选项D属于正常的人员变更交接，不属于需要修改或增加业务工作底稿的情形；选项ABC均涉及业务结论调整、证据补充或分歧处理，需要对工作底稿进行相应修改或增加记录。简答题某食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月将一批自产的月饼用于职工福利，该批月饼生产成本为8万元，不含税市场售价为12万元，企业账务处理为：借：应付职工薪酬80000贷：库存商品80000。要求：指出上述账务处理存在的涉税问题，计算应补缴的税费，并作出正确的账务调整分录（不考虑城建税、教育费附加及滞纳金、罚款，企业所得税税率25%）。答案解析：涉税问题：企业将自产货物用于职工福利，增值税应视同销售，按市场售价计算销项税额；企业所得税也应视同销售，确认视同销售收入与成本，调整应纳税所得额。应补缴增值税=120000×13%=15600元；应调增企业所得税应纳税所得额=120000-80000=40000元，应补缴企业所得税=40000×25%=10000元。调整分录：借：应付职工薪酬55600贷：应交税费-应交增值税（销项税额）15600贷：以前年度损益调整40000借：以前年度损益调整10000贷：应交税费-应交企业所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分配-未分配利润30000涉税服务相关法律单项选择题1.根据《民法典》的规定，下列关于善意取得制度适用的说法中，正确的是（）。A.遗失物的受让人可以适用善意取得制度取得所有权B.无偿转让的不动产，受让人符合条件的可以适用善意取得C.转让的不动产已经完成登记是不动产善意取得的必备要件D.转让人是有权处分的，受让人也可以适用善意取得答案：C解析：选项A错误，遗失物、盗赃物原则上不适用善意取得；选项B错误，善意取得要求受让人以合理的价格有偿受让，无偿转让不适用；选项D错误，善意取得的前提是转让人是无权处分人，有权处分的不适用善意取得；选项C正确，不动产善意取得需要已经办理所有权转移登记。多项选择题1.根据《行政处罚法》的规定，下列关于听证程序的说法中，正确的有（）。A.行政机关拟作出降低资质等级、责令停产停业、较大数额罚款等行政处罚决定的，应当告知当事人有要求听证的权利B.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后5日内提出C.行政机关应当在举行听证的7日前，通知当事人及有关人员听证的时间、地点D.听证应当由本案调查人员主持E.当事人可以亲自参加听证，也可以委托1-2名代理人参加答案：ABCE解析：选项D错误，听证应当由行政机关指定的非本案调查人员主持，当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。财务与会计单项选择题1.某公司2025年营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，年初存货为400万元，年末存货为600万元，该公司2025年存货周转天数为（）天。（一年按360天计算）A.43.2B.60C.72D.90答案：B解析：存货周转次数=营业成本/平均存货余额=3000/[(400+600)/2]=3000/500=6次，存货周转天数=360/6=60天。计算题某企业拟购置一台新设备用于生产新产品，设备购置成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该设备投产后预计每年新增营业收入为800万元，每年新增付现成本为300万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，行业基准收益率为10%。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该设备每年的折旧额为（）万元。A.150B.200C.250D.300答案：B解析：年折旧额=1000/5=200万元。（2）该设备投产后每年的营业现金净流量为（）万元。A.325B.375C.425D.475答案：C解析：每年的税前利润=800-300-200=300万元，所得税=300×25%=75万元，营业现金净流量=800-300-75=425万元，或=300×(1-25%)+20