2026年税务师之涉税服务实务试题及答案

2026年税务师之涉税服务实务试题及答案1.下列业务中，属于应当开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票的是（）。A.商业企业一般纳税人零售劳保专用品B.卷烟厂将自产卷烟用于抵偿所欠供应商货款C.房地产开发企业向个人销售自行开发的商品房D.住宿业小规模纳税人向一般纳税人提供住宿服务答案：C解析：根据增值税发票管理相关规定，商业企业一般纳税人零售劳保专用品可以开具增值税专用发票，A选项错误；纳税人发生应税销售行为，除另有规定外均可开具增值税专用发票，卷烟厂抵偿货款属于视同销售应税行为，可以开具专票，B选项错误；向消费者个人销售货物、应税服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票，房地产开发企业向个人销售商品房，不得开具专票，只能开具普票，C选项正确；住宿业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，D选项错误。2.某生产企业2025年开展研发活动，发生符合条件的研发费用支出总计1200万元，其中1000万元计入当期损益，200万元形成无形资产，于当年7月1日完成研发达到预定用途，按10年直线法摊销，不考虑残值。该企业2025年计算应纳税所得额时，可税前扣除的研发费用总计为（）万元。A.2010B.2020C.2100D.1920答案：B解析：根据现行企业所得税政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。本题中，费用化研发费用据实扣除1000万元，加计扣除1000×100%=1000万元；资本化研发费用形成无形资产，2025年摊销额=200÷10÷2=10万元，可加计扣除10×100%=10万元，合计可以税前扣除的研发费用=1000+10+1000+10=2020万元，因此B选项正确。3.下列业务中，不属于涉税专业服务机构提供的涉税鉴证业务的是（）。A.企业注销登记鉴证B.土地增值税清算鉴证C.研发费用加计扣除鉴证D.代为办理退税申请答案：D解析：涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。目前常见的涉税鉴证业务包括企业注销登记鉴证、土地增值税清算鉴证、研发费用加计扣除鉴证等，代为办理退税申请属于纳税申报代理类服务，不属于涉税鉴证业务，因此D选项正确。1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天D.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天E.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天答案：ACDE解析：选项B错误，纳税人提供建筑服务，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天，预收款方式提供建筑服务仅需预缴增值税，纳税义务尚未发生，待后续发生应税行为时再确认纳税义务，因此B错误，其余选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。2.下列关于发票开具要求的表述中，正确的有（）。A.纳税人开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章B.任何单位不得有虚开发票行为C.开具纸质发票后，发生销货退回需要开具红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样D.单位和个人不得转借、转让发票E.纳税人可以根据经营需要自行拆本使用发票答案：ABD解析：选项C错误，开具纸质发票后，发生销货退回需要开具红字发票的，收回原发票注明“作废”字样即可，并非必须收回原发票，如对方已入账无法收回原发票的，取得对方有效证明后可开具红字发票；选项E错误，任何单位和个人不得擅自拆本使用发票，因此CE错误，其余选项正确。某位于市区的生产企业为增值税一般纳税人，2025年经营业务如下：（1）取得销售收入8000万元，发生销售成本3200万元，缴纳增值税1040万元，准予扣除的税金及附加104万元；（2）发生销售费用1400万元，其中广告费1200万元；（3）发生管理费用1100万元，其中业务招待费80万元，新技术研发费用300万元（全部计入当期损益）；（4）发生财务费用160万元，其中含向非关联企业借款一年的利息100万元，借款年利率为10%，金融机构同期同类贷款利率为6%；（5）营业外收入180万元，营业外支出230万元，其中含通过公益性社会团体向目标脱贫地区捐款150万元，支付税务行政罚款20万元；（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额500万元，拨缴职工工会经费12万元，发生职工福利费85万元，发生职工教育经费45万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业2025年会计利润总额；（2）计算该企业广告费应调整的应纳税所得额；（3）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额；（4）计算该企业研发费用应调整的应纳税所得额；（5）计算该企业财务费用应调整的应纳税所得额；（6）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额；（7）计算该企业工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整的应纳税所得额；（8）计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。解答：（1）增值税属于价外税，不得在计算利润总额时扣除，会计利润总额=8000-3200-104-1400-1100-160+180-230=1986（万元）。（2）广告费扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生广告费1200万元，未超过扣除限额，因此应调整的应纳税所得额为0。（3）业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元），扣除限额2=8000×5‰=40（万元），准予扣除的业务招待费为40万元，应调增应纳税所得额=80-40=40（万元）。（4）研发费用计入当期损益，按规定可加计100%扣除，因此应调减应纳税所得额=300×100%=300（万元）。（5）准予扣除的利息支出=100÷10%×6%=60（万元），实际发生利息支出100万元，因此应调增应纳税所得额=100-60=40（万元）。（6）企业通过公益性社会团体向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在税前全额扣除；税务行政罚款属于行政性罚款，不得税前扣除，因此应调增应纳税所得额=20万元。（7）工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际拨缴12万元，调增2万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生85万元，调增15万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生45万元，调增5万元；合计应调增应纳税所得额=2+15+5=22（万元）。（8）应纳税所得额=1986+0+40-300+40+20+22=1808（万元），该企业适用25%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税=1808×25%=452（万元）。某软件生产企业为增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵退税条件，2025年10月期末留抵税额为1800万元，2025年4月期末留抵税额为300万元，该纳税人2019年4月至申请退税前一税款所属期内，已抵扣的增值税专用发票（含全电专票）进项税额720万元，海关进口增值税专用缴款书进项税额80万元，农产品收购发票计算抵扣进项税额100万元，留抵退税前未享受即征即退政策。请回答：（1）计算该企业允许退还的增量留抵税额；（2）说明企业收到退还留抵税额后的会计和增值税纳税申报处理。解答：（1）增量留抵税额=当期期末留抵税额-2025年4月期末留抵税额=1800-300=1500万元；进项构成比例=（允许抵扣的增值税专用发票进项+海关进口增值税专用缴款书进项）÷同期全部已抵扣进项税额=（720+80）÷（720+80+100）=800÷900≈88.89%；允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%=1500×88.89%=1333.35万元。解析：进项构成比例仅统计凭票直接抵扣的增值税进项税额，计算抵扣的农产品进项不纳入分子计算，符合条件的增量留抵退税按100%比