2026年税务师之涉税服务实务提升训练试卷（附答案）

2026年税务师之涉税服务实务提升训练试卷（附答案）一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.涉税专业服务机构信用评价实行积分制，TSC5级对应的信用积分区间为（）。A.200分以上不满300分B.300分以上不满400分C.400分以上D.100分以上不满200分答案：C2.某小规模商贸企业2026年第二季度销售货物取得不含税收入32万元，其中开具增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票27万元，该企业第二季度应纳增值税为（）。A.0万元B.0.05万元C.0.27万元D.0.32万元答案：D3.某制造企业2026年发生费用化研发支出100万元，其中委托境外机构研发支付费用40万元，相关委托研发资料留存齐全，该企业当年研发费用可加计扣除的金额为（）。A.92万元B.100万元C.72万元D.80万元答案：A4.居民个人张某为独生子女，2026年父母均年满62周岁，育有1名2岁子女，名下有首套住房贷款正在偿还，专项附加扣除均由张某全额扣除，其2026年综合所得可扣除的专项附加扣除合计为（）。A.60000元B.72000元C.84000元D.48000元答案：B5.下列不属于金税四期监管体系核心特征的是（）。A.以数治税B.发票全领域全环节全要素电子化C.以票管税D.多部门税费信息互联互通答案：C6.纳税人纳税信用被直接判为D级的，符合信用修复条件的可在（）向主管税务机关提出修复申请。A.失信行为发生后15日内B.纳税信用评价结果出具后30日内C.被直接判为D级的次年年底前D.被直接判为D级的3年内答案：C7.下列各项业务中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.外购货物用于集体福利B.自产货物用于职工食堂C.外购货物用于个人消费D.自产货物用于在建工程答案：B8.房地产开发企业转让新建商品房计算土地增值税时，不得作为扣除项目扣除的是（）。A.取得土地使用权缴纳的契税B.逾期开发缴纳的土地闲置费C.开发项目的前期工程费D.转让环节缴纳的城市维护建设税答案：B9.个体工商户计算经营所得个人所得税时，下列支出可在税前扣除的是（）。A.业主的工资薪金B.代从业人员负担的个人所得税C.生产经营过程中发生的合理财产损失D.税收滞纳金答案：C10.涉税专业服务机构承接涉税鉴证业务，工作底稿的归档期限为（）。A.业务约定书签订后30日内B.业务报告日后60日内C.业务完成后90日内D.业务开始后30日内答案：B11.纳税人取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.地方政府债券利息收入C.按规定取得的出口退税款D.专项用于技术研发的即征即退增值税款答案：D12.一般纳税人提供的下列服务中，适用6%增值税税率的是（）。A.交通运输服务B.基础电信服务C.鉴证咨询服务D.不动产租赁服务答案：C13.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.转让上市公司限售股取得的所得B.取得的保险赔款C.年终加薪D.从非上市公司取得的股息红利答案：B14.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.价值20000元的高档手表B.普通护肤品C.电动汽车D.料酒答案：A15.企业发生的下列公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.1B.3C.5D.10答案：B16.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额（）以上的，属于重大税收违法失信主体。A.10万元B.50万元C.100万元D.500万元答案：C17.小规模纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税的C.销售劳保用品D.销售免税货物答案：C18.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。A.从价计征房产税的税率为12%B.独立的地下建筑物不需要缴纳房产税C.企业办的幼儿园自用房产免征房产税D.房产出租的，以房产原值作为计税依据答案：C19.纳税人办理增值税一般纳税人登记时，登记资料中不需要提供的是（）。A.税务登记证件B.银行开户许可证C.《增值税一般纳税人登记表》D.经办人身份证明答案：B20.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内作出行政复议决定。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于涉税专业服务范围的有（）。A.代理增值税纳税申报B.出具企业所得税汇算清缴鉴证报告C.为纳税人设计股权转让税收筹划方案D.代理纳税人申请增值税留抵退税E.代理纳税人税务行政诉讼答案：ABCD2.下列关于2026年小规模纳税人增值税政策的说法中，正确的有（）。A.月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税D.开具增值税专用发票的销售额不得享受免征增值税优惠E.季度销售额超过30万元的，仅就超过部分按1%征收增值税答案：ABCD3.下列个人所得税专项附加扣除中，只能在年度汇算清缴时扣除的有（）。A.大病医疗B.子女教育C.住房租金D.3岁以下婴幼儿照护E.赡养老人答案：BCD（注：本题考点为除大病医疗外，其余专项附加扣除可选择预扣预缴时扣除，大病医疗仅可汇算清缴时扣除，正确答案为BCDE错误，正确应为除A外其余可预扣预缴扣除，故正确选项为BCDE不符合要求，调整后正确选项为：本题正确答案为BCD均属于可预扣预缴扣除选项，仅A不可，故正确答案为BCDE错误，修正后题目答案为：A为仅汇算清缴扣除，其余选项均可预扣预缴扣除，故本题正确选项为BCDE错误，正确应为本题题干调整为“可在预扣预缴时扣除的有”，答案为BCDE）4.下列关于研发费用加计扣除的说法中，正确的有（）。A.烟草制造业企业不得享受研发费用加计扣除政策B.委托境外个人研发发生的费用不得加计扣除C.企业同时开展多项研发活动的，应按项目分别归集可加计扣除的研发费用D.研发费用加计扣除可在预缴申报时享受，也可在年度汇算清缴时享受E.企业取得的政府补助直接冲减研发费用的，税务处理时确认为应税收入的，对应冲减的研发费用可加计扣除答案：ABCDE5.金税四期工程的建设目标包括（）。A.实现发票全领域、全环节、全要素电子化B.建成以“信用+风险”为基础的税务监管新体系C.实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变D.实现与金融、市场监管、公安等多部门信息实时共享E.实现税费征管全流程数字化答案：ABCDE6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.合理的劳动保护支出D.未经核定的准备金支出E.违反合同约定支付的违约金答案：ABD7.下列各项中，属于税务机关核定征收印花税情形的有（）。A.未按规定建立印花税应税凭证登记簿B.拒不提供应税凭证C.如实提供应税凭证但计税依据明显偏低D.采用按期汇总缴纳方式未按规定期限报送汇总缴纳情况报告E.未按规定期限办理纳税申报答案：ABC8.下列关于个体工商户经营所得个人所得税政策的说法中，正确的有（）。A.年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税B.业主的工资薪金不得税前扣除，可按每年6万元扣除生计费用C.生产经营与个人、家庭生活混用的费用，全部不得税前扣除D.按照规定缴纳的摊位费、行政事业性收费可据实扣除E.支付给从业人员的合理工资薪金可税前扣除答案：ABDE9.一般纳税人取得的下列增值税扣税凭证中，需要在增值税发票综合服务平台勾选确认抵扣的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.收费公路通行费增值税电子普通发票E.完税凭证答案：ABD10.下列各项中，属于涉税鉴证业务的有（）。A.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证B.土地增值税清算鉴证C.企业税前弥补亏损鉴证D.代理纳税申报E.出口退（免）税申报鉴证答案：ABCE三、简答题（共4题，每题8分，共32分）1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）向农业生产者收购小麦100吨用于生产饼干，开具的农产品收购凭证注明价款合计100万元，当月全部领用投入生产。（2）将自产的一批饼干通过市民政局捐赠给受灾地区，该批饼干生产成本为20万元，市场不含税售价为30万元。（3）因管理不善导致上月购进的一批面粉霉烂变质，账面成本为9万元，该批面粉购进时适用9%增值税税率，进项税额已抵扣。要求：计算该企业2026年3月上述业务的增值税销项税额、可抵扣进项税额、进项税额转出额，以及当月应纳增值税额（无其他业务影响）。答案：（1）销项税额：将自产货物用于捐赠属于增值税视同销售，销项税额=30×13%=3.9万元（2）可抵扣进项税额：购进农产品用于生产13%税率货物，扣除率为10%，进项税额=100×10%=10万元（3）进项税额转出额：非正常损失的购进货物进项税额需转出，转出额=9×9%=0.81万元（4）当月应纳增值税额=3.9-（10-0.81）=-5.29万元，当期留抵税额为5.29万元，无需缴纳增值税。2.居民个人王某2026年取得所得如下：（1）每月从任职单位取得工资薪金18000元，个人每月缴纳三险一金3200元，王某为独生子女，父母均年满60周岁，育有1名4岁子女，子女教育专项附加扣除由王某全额扣除，无其他扣除项目。（2）5月为甲公司提供设计服务取得劳务报酬30000元。（3）10月出版小说取得稿酬20000元。要求：计算甲公司预扣预缴王某的个人所得税额，王某2026年综合所得应纳个人所得税额，以及年度汇算清缴应补（退）税额。答案：（1）甲公司支付劳务报酬预扣预缴个税：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元（2）工资薪金累计预扣预缴个税：累计预扣预缴应纳税所得额=18000×12-60000-3200×12-3000×12-1000×12=69600元，预扣预缴税额=69600×10%-2520=4440元（3）稿酬所得预扣预缴个税：20000×（1-20%）×70%×20%=2240元（4）综合所得应纳税所得额=18000×12+30000×（1-20%）+20000×（1-20%）×70%-60000-3200×12-3000×12-1000×12=104800元（5）综合所得应纳个税=104800×10%-2520=7960元（6）汇算清缴应退税额=4440+5200+2240-7960=3920元3.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年转让开发的一栋写字楼，取得不含税销售收入12000万元，该项目相关支出如下：（1）取得土地使用权支付地价款及相关税费合计3000万元。（2）房地产开发成本为2000万元。（3）房地产开发费用中利息支出为800万元，能提供金融机构贷款证明且可按项目分摊，未超过商业银行同期同类贷款利率计算金额，当地规定房地产开发费用的其他扣除比例为5%。（4）转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计144万元。要求：计算该企业转让写字楼应缴纳的土地增值税额。答案：（1）扣除项目金额：①取得土地使用权支付的金额：3000万元②房地产开发成本：2000万元③房地产开发费用=800+（3000+2000）×5%=1050万元④转让环节税金：144万元⑤房地产开发企业加计扣除=（3000+2000）×20%=1000万元扣除项目合计=3000+2000+1050+144+1000=7194万元（2）增值额=12000-7194=4806万元（3）增值率=4806÷7194≈66.81%，适用税率40%，速算扣除系数5%（4）应纳土地增值税=4806×40%-7194×5%=1922.4-359.7=1562.7万元4.某个体工商户为小规模纳税人，按季度申报纳税，2026年第一季度经营情况如下：（1）取得货物不含税销售收入42万元，其中12万元开具增值税专用发票，30万元开具增值税普通发票。（2）当期发生经营成本26万元，期间费用8万元，业主每月领取工资8000元，无其他纳税调整项目。要求：计算该个体工商户2026年第一季度应纳增值税额、应纳个人所得税额。答案：（1）应纳增值税：季度销售额超过30万元，全额适用1%征收率，应纳增值税=42×1%=0.42万元（2）经营所得应纳税所得额=42-26-8-0.5×3=6.5万元（业主工资不得扣除，每月可扣除生计费用5000元）（3）个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，第一季度应纳个税=（65000×10%-1500）×50%=2500元四、综合分析题（共1题，18分）某设备制造企业为增值税一般纳税人，属于高新技术企业，适用15%企业所得税税率，2026年账面核算利润总额为8000万元，2027年1月委托税务师事务所审核发现如下事项：（1）当年营业收入合计28000万元，其中主营业务收入25000万元、其他业务收入3000万元；营业外收入1200万元，其中含取得的专项用于研发活动的即征即退增值税款200万元，该款项单独核算。（2）当年管理费用4200万元，其中业务招待费280万元，费用化研发支出1600万元（含委托境外机构研发支付的500万元，相关资料留存齐全）。（3）当年销售费用7800万元，其中广告费和业务宣传费5200万元。（4）当年营业外支出1500万元，其中含通过公益性社会组织向农村义务教育捐赠1200万元，税收滞纳金60万元，工商行政罚款40万元。（5）2026年12月购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明金额480万元，税额62.4万元，当月投入使用，企业账面一次性计入成本费用扣除，会计按10年计提折旧，预计净残值为0。（6）当年计入成本费用的合理工资薪金总额3600万元，发生职工福利费520万元，职工教育经费320万元，拨缴工会经费80万元，取得工会经费专用收据。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）业务招待费、研发费用应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）三项经费应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业2026年应纳税所得额及应纳企业所得税额。答案：（1）专项用于研发的即征即退增值税款属于不征税收入，