2026年税务师之税法真题（附答案）

2026年税务师之税法真题（附答案）一、单项选择题（每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2026年3月取得商品销售收入合计17.17万元（含增值税），将自用2年的商铺对外转让取得含税收入210万元，该商铺购置原价为126万元，该个体工商户当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.4.17C.4.47D.5.76答案：B解析：2025-2027年增值税小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，月销售额超过10万元的，除销售不动产外的应税销售收入减按1%征收率征收增值税；小规模纳税人转让其取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%征收率计算应纳税额。本题销售货物应纳税额=17.17÷(1+1%)×1%=0.17万元，转让商铺应纳税额=(210-126)÷(1+5%)×5%=4万元，当月合计应缴纳增值税=0.17+4=4.17万元。2.2026年2月某电子烟生产企业（持有烟草专卖生产企业许可证）生产销售电子烟甲类口味100标准箱，取得不含增值税销售额220万元，同时将同类型电子烟10标准箱无偿赠送给下游经销商用于市场推广，已知电子烟生产环节消费税税率为36%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.79.2B.87.12C.92.4D.99.68答案：B解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于馈赠、赞助等方面的，于移送使用时按照同类消费品的销售价格计算纳税。本题当月应缴纳消费税=220÷100×(100+10)×36%=87.12万元。3.2026年4月某油田开采原油12万吨，当月对外销售8万吨，取得不含增值税销售额4800万元，将1万吨原油用于加工生产汽油，剩余3万吨待售，已知原油资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.288B.324C.360D.432答案：B解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依法缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的不缴纳资源税；本题原油加工生产汽油（非资源税应税产品），移送环节视同销售缴纳资源税。应纳税额=(4800÷8)×(8+1)×6%=324万元。4.2026年5月张某购置一辆纯电动乘用车自用，机动车销售统一发票上注明的不含增值税价款为28万元，另支付车辆装饰费1.13万元（取得增值税普通发票），张某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.2.4C.2.8D.2.9答案：A解析：2024-2027年购置的新能源汽车免征车辆购置税，纯电动乘用车属于免征车辆购置税的新能源汽车范畴，车辆装饰费不属于车辆购置税的计税依据，因此张某应缴纳车辆购置税为0。5.2026年6月某餐饮企业为增值税一般纳税人，当月取得餐饮服务含税收入106万元，当月采购食材取得增值税专用发票注明税额2.1万元，上月结转的加计抵减额余额为0.3万元，已知生活性服务业增值税加计抵减比例为10%，该企业当月实际应缴纳增值税（）万元。A.3.6B.3.39C.3.09D.2.79答案：C解析：餐饮服务属于生活性服务业，适用6%增值税税率，当月销项税额=106÷(1+6%)×6%=6万元，当期可抵扣进项税额2.1万元，当期计提加计抵减额=2.1×10%=0.21万元，当期可抵减加计抵减额=0.21+0.3=0.51万元，当月实际应缴纳增值税=6-2.1-0.51=3.09万元。6.2026年7月某企业签订货物运输合同一份，合同注明运输费用不含增值税金额为50万元，所运输货物价值200万元，装卸费不含增值税金额为5万元，已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，该企业应缴纳印花税（）元。A.150B.165C.750D.765答案：A解析：货物运输合同的计税依据为合同列明的运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费，应缴纳印花税=50×0.3‰×10000=150元。二、多项选择题（每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列关于2026年增值税小规模纳税人减免政策的说法，正确的有（）。A.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税B.适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税C.月销售额合计未超过10万元的，免征增值税D.销售不动产取得的销售额应计入判断免税标准的月销售额口径E.差额征税的小规模纳税人以差额后的销售额判断是否符合免税标准答案：ABCDE解析：2025-2027年增值税小规模纳税人减免政策规定：适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税；月销售额合计未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税，销售不动产取得的销售额应计入月销售额判断口径，差额征税的小规模纳税人以差额后的销售额判断是否符合免税标准，选项全部正确。2.下列应税消费品中，在批发环节加征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.电子烟D.超豪华小汽车E.高档化妆品答案：AC解析：卷烟在生产（进口）环节征税基础上，批发环节加征一道消费税；电子烟在生产（进口）环节征税基础上，批发环节加征11%加0.005元/支的消费税；白酒、高档化妆品仅在生产（进口、委托加工）环节征税，超豪华小汽车在零售环节加征消费税，因此选项AC正确。3.下列情形中，应缴纳土地增值税的有（）。A.企业将自有房产用于对外投资B.个人转让持有满3年的普通住房C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利D.政府出让国有土地使用权E.企业将自有房产抵押给银行（抵押期间）答案：ABC解析：选项A：房产产权转移，属于土地增值税征税范围；选项B：个人转让持有满5年的普通住房免征土地增值税，满3年不满5年的减半征收，应缴纳土地增值税；选项C：房地产开发企业将开发产品用于职工福利，视同销售，缴纳土地增值税；选项D：国有土地使用权出让不属于土地增值税征税范围；选项E：抵押期间房产产权未转移，不征收土地增值税。4.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物用于对外捐赠E.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至同省其他县的另一机构用于销售答案：ACDE解析：选项B：将外购的货物用于集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为，进项税额不得抵扣；其余选项均属于增值税视同销售行为。三、计算题（每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发某普通住宅项目，发生相关业务如下：（1）2026年2月受让该项目土地使用权，支付土地价款8000万元，缴纳相关税费240万元。（2）开发成本共计5000万元，其中利息支出1000万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率。（3）2026年10月该项目全部销售，取得含税销售收入26160万元，已知该企业适用一般计税方法，房地产开发费用扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.1000B.1612C.2462D.2673.6答案：B解析：允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8000+240=8240万元，允许扣除的房地产开发成本=5000-1000=4000万元（利息支出已单独核算剔除），能够提供金融机构证明的，开发费用=利息+（取得土地使用权支付金额+开发成本）×5%以内，本题开发费用=1000+(8240+4000)×5%=1612万元。2.该企业转让该项目应缴纳的增值税为（）万元。A.1497.43B.1500C.2160D.2400答案：B解析：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销项税额=(26160-8000)÷(1+9%)×9%=18160÷1.09×9%=1500万元。3.该企业计算土地增值税时允许扣除的税金及附加为（）万元。A.180B.194.4C.216D.259.2答案：A解析：允许扣除的税金及附加为与转让房地产有关的城建税及附加，=1500×(7%+3%+2%)=180万元。4.该企业转让该项目应缴纳的土地增值税为（）万元。A.2454B.2746.44C.2892.32D.3124.56答案：A解析：扣除项目合计=8240+4000+1612+180+(8240+4000)×20%=8240+4000+1612+180+2448=16480万元；不含增值税收入=26160-1500=24660万元；增值额=24660-16480=8180万元，增值率=8180÷16480≈49.64%，适用30%税率，速算扣除系数0，应纳税额=8180×30%=2454万元。（二）某软件企业为增值税一般纳税人，符合增值税即征即退政策条件，2026年9月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品取得不含增值税销售额800万元，提供软件维护服务取得不含增值税销售额120万元。（2）当月采购办公用品、设备等取得增值税专用发票注明税额合计42万元，无法划分软件产品和维护服务对应的进项税额。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月软件产品应分摊的进项税额为（）万元。A.36.21B.37.5C.40.25D.42答案：A解析：无法划分的进项税额按照销售额比例分摊，软件产品应分摊的进项税额=42×800÷(800+120)=36.21万元。2.该企业当月销售软件产品增值税即征即退税额为（）万元。A.16.19B.43.79C.67.79D.80答案：B解析：软件产品销项税额=800×13%=104万元，软件产品应纳税额=104-36.21=67.79万元；实际税负超过3%的部分即征即退，实际应缴纳税额=800×3%=24万元，即征即退税额=67.79-24=43.79万元。四、综合分析题（每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年8月发生如下业务：（1）进口烟丝一批，海关审定的关税完税价格为300万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的收购价款为200万元，另支付价外补贴20万元，缴纳烟叶税44万元，委托某加工厂将该批烟叶加工成烟丝，支付加工费取得增值税专用发票注明金额30万元，税额3.9万元，加工厂无同类烟丝销售价格。（3）当月领用进口烟丝的60%和委托加工收回的烟丝的80%用于生产A类卷烟，当月销售A类卷烟200标准箱，取得不含增值税销售额1200万元。已知烟丝消费税税率为30%，A类卷烟生产环节消费税税率为56%加150元/标准箱。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业进口环节应缴纳消费税（）万元。A.99B.141.43C.145.71D.150答案：B解析：进口烟丝组成计税价格=300×(1+10%)÷(1-30%)≈471.43万元，进口环节消费税=471.43×30%≈141.43万元。2.加工厂应代收代缴消费税（）万元。A.98.57B.104.57C.110.47D.114.69答案：D解析：委托加工烟丝的组成计税价格=(烟叶成本+加工费)÷(1-消费税税率)，烟叶用于生产13%税率货物，计算抵扣10%进项税额，烟叶成本=(200+20+44)×(1-10%)=237.6万元，组成计税价格=(237.6+30)÷(1-30%)≈382.29万元，代收代缴消费税=382.29×30%≈114.69万元。3.该企业当月销售A类卷烟应缴纳消费税（）万元。A.498.39B.522.76C.518.34D.675答案：A解析：销售A类卷烟消费税从价部分=1200×56%=672万元，从量部分=200×150÷10000=3万元，消费税合计=672+3=675万元；准予扣除的已纳消费税=141.43×60%+114.69×80%≈84.86+91.75=176.61万元，实际应缴纳消费税=675-176.61≈498.39万元。4.下列关于该企业业务的说法，正确的有（）。A.进口烟丝已纳消费税可以按生产领用数量扣除B.委托加工收回的烟丝直接销售的一律不再缴纳消费税C.收购烟叶计算抵扣的进项税额为（收购价款+价外补贴+烟叶税）×10%D.销售卷烟缴纳的消费税可以从增值税销项税额中抵扣E.委托加工业务的消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天答案：ACE