2025年全国初级会计考试试题及答案

2025年全国初级会计考试试题及答案单项选择题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。3.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.88B.96C.100D.112答案：A解析：材料成本差异率=（-20-10）÷（130+120）=-12%；当月领用材料的实际成本=100×（1-12%）=88（万元）。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：本题是2024年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2025年应该计提的折旧=360×5÷（1+2+3+4+5）=120（万元）。5.企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本答案：D解析：随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目；随同商品出售且单独计价的包装物，一方面反映其销售收入，计入其他业务收入；另一方面需要结转销售成本，计入其他业务成本。多项选择题1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B增值税不通过营业税金及附加核算。2.企业发生的下列与增值税相关的业务中，增值税应计入相关资产或负债成本中的有（）。A.自产产品用于非应税项目B.自产产品用于职工个人消费C.一般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票D.小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税答案：ABCD解析：选项AB属于视同销售，增值税应分别计入相关资产或负债成本中；选项C中的增值税应计入外购商品的成本；选项D中的增值税应计入委托加工物资成本。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。4.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额答案：BD解析：应收账款项目=应收账款所属明细科目的期末借方余额+预收账款所属明细科目的期末借方余额-与应收账款有关的坏账准备的金额。所以选项BD正确。5.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.收到现金股利产生的现金流入B.支付生产工人工资产生的现金流出C.用银行存款偿还应付票据产生的现金流出D.支付广告费所产生的现金流出答案：BCD解析：收到现金股利产生的现金流入属于投资活动产生的现金流量；后三项均属于经营活动产生的现金流量。判断题1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：√解析：职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。2.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：×解析：经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。3.采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。（）答案：×解析：本题考核售价金额核算法的计算。本期商品销售成本=销售收入×（1-商品进销差价率），期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本。4.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）答案：√解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：×解析：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。不定项选择题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年5月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）小题。（1）根据资料（1）至（9），下列各项中，属于职工薪酬的是（）。A.应付职工工资B.为职工代垫的医疗费C.职工生活困难补助D.应付企业内部维修人员工资答案：ACD解析：为职工代垫的医疗费通过“其他应收款”核算，不属于职工薪酬。（2）根据资料（1），下列各项中，甲公司应计入管理费用的是（）。A.设备维修人员工资1.2万元B.设备维修人员工资1.2万元和增值税0.156万元C.设备维修人员工资1.2万元和增值税0.072万元D.设备维修人员工资1.2万元和增值税0.204万元答案：A解析：设备维修人员工资计入管理费用，增值税可以抵扣，不计入管理费用。（3）根据资料（3），甲公司应编制的会计分录是（）。A.借：管理费用2贷：累计折旧2B.借：管理费用2贷：应付职工薪酬——非货币性福利2借：应付职工薪酬——非货币性福利2贷：累计折旧2C.借：管理费用2贷：应付职工薪酬——非货币性福利2借：应付职工薪酬——非货币性福利2贷：银行存款2D.借：管理费用2贷：应付职工薪酬——工资2借：应付职工薪酬——工资2贷：累计折旧2答案：B解析：企业将拥有的汽车供职工使用的，应当根据受益对象，将该资产每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题受益对象是管理人员，则借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目；同时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。（4）根据资料（4），甲公司应确认的应付职工薪酬是（）万元。A.60B.75C.84.75D.91.125答案：C解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题受益对象是行政管理人员，则甲公司应确认的应付职工薪酬=50×1.5×（1+13%）=84.75（万元）。（5）根据资料（6）至（9），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——社会保险费5贷：银行存款5B.借：应付职工薪酬——工资0.8贷：应交税费——应交个人所得税0.8C.借：应付职工薪酬——职工福利0.1贷：库存现金0.1D.借：应付职工薪酬——工资0.8贷：其他应收款——代垫医疗费0.8答案：ABCD解析：以上分录均正确。《经济法基础》单项选择题1.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）。A.7日B.10日C.15日D.30日答案：C解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预算单位零余额账户使用的表述中，正确的是（）。A.不得支取现金B.可以向所属下级单位账户划拨资金C.可以向上级主管单位账户划拨资金D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费答案：D解析：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：C解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C解析：选项A，白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项B，电动汽车不属于消费税的征税范围；选项D，高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产答案：D解析：选项A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除；选项B，以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧扣除；选项C，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。多项选择题1.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。A.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金B.参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金C.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金D.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残而完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴答案：ABCD解析：（1）选项A：对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金；（2）选项BC：参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金；（3）选项D：参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（）。A.工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的，可按周、日、小时支付工资B.用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资C.用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日，应提前在最近的工作日支付D.工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付答案：ABCD解析：以上表述均正确。3.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证答案：ABCD解析：（1）选项ABC：属于“产权转移书据”税目；（2）选项D：属于“权利、许可证照”税目。4.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.井矿盐B.人造石油C.原煤D.海盐答案：ACD解析：选项B，人造石油不征收资源税。5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。A.税务检查权B.税款征收权C.税务行政处罚权D.宣传税法答案：ABC解析：选项D属于税务机关的义务。判断题1.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：√解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。2.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。（）答案：√解析：增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。3.纳税人签订的商品房销售合同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。（）答案：√解析：商品房销售合同按照“产权转移书据”计缴印花税。4.职工发生工伤事故但所在用人单位未依法缴纳工伤保险费的，不享受工伤保险待遇。（）答案：×解析：职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付，由用人单位偿还。5.银行本票由银行出票，向出票银行提示付款。（）答案：√解析：银行本票由银行出票，向出票银行提示付款。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2025年8月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为2.6万元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51万元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为0.85万元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1130万元，同时收取保价费2.26万元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31.8万元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款106万元，另外收取货物逾期保管费2.12万元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进柴油的进项税额51万元B.购进职工食堂用货物的进项税额0.85万元C.购