2025年关税条例考试真题及答案

2025年关税条例考试练习题及答案单项选择题（每题2分，共20分，每题只有1个正确答案）1.根据2025年1月1日实施的《中华人民共和国关税条例》，下列主体不属于关税纳税义务人的是（）A.进境物品的所有人B.出口货物的发货人C.进口货物的收货人D.进出境运输工具的负责人【答案】D【解析】关税纳税义务人包括三类法定主体：一是进口货物的收货人，二是出口货物的发货人，三是进境物品的所有人。进出境运输工具负责人承担船舶吨税的缴纳义务，不属于关税纳税义务人范畴，因此D选项当选。2.除法定特殊情形外，关税税率适用的基准时间为（）A.货物申报进口或者出口之日B.运输工具进境之日C.海关填发税款缴款书之日D.货物实际通关放行之日【答案】A【解析】《关税条例》明确规定，进出口货物适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率，转关运输货物、超期未报进口货物、保税监管货物内销等特殊情形按专项规则确定税率适用时间，基准规则为申报进出口之日，因此A选项当选。3.两个及以上国家（地区）参与生产的货物，原产地确定的核心法定标准是（）A.最后完成生产的国家（地区）B.实质性改变标准C.运输中转地标准D.价值占比超过50%标准【答案】B【解析】我国原产地规则明确，多国家（地区）生产的货物以“实质性改变”为核心判定标准，具体细化为税则归类改变、从价百分比、制造或者加工工序三类执行标准，其余选项均为非法定判定依据，因此B选项当选。4.进口货物完税价格的法定审查确定基础是（）A.货物的成交价格B.货物的离岸价格C.货物的到岸价格D.同类货物的平均市场价格【答案】A【解析】《关税条例》规定进口货物完税价格以成交价格为基础审查确定，成交价格无法确认的，依次适用相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法估定完税价格，因此A选项当选。5.下列费用中，应当计入进口货物完税价格的是（）A.厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用B.进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费C.为在境内复制进口货物而支付的费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】D【解析】法定不计入完税价格的项目包括：进口后发生的基建、安装、维修费用，起卸后发生的运保费，境内复制权费，境内外技术培训及境外考察费用等。由买方负担的与货物视为一体的容器费用、包装材料及劳务费用属于法定计入项，因此D选项当选。6.关税临时减免税的法定审批主体是（）A.国务院B.国务院关税税则委员会C.海关总署D.财政部【答案】B【解析】2024年修订的《关税条例》优化了减免税审批权限：法定减免税无需审批，特定减免税按国务院规定执行，临时减免税调整为由国务院关税税则委员会按照国务院规定审批，报国务院备案，因此B选项当选。7.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起（）内，向指定银行缴纳关税税款。A.7日B.10日C.15日D.30日【答案】C【解析】关税缴纳期限为海关填发缴款书之日起15日内，逾期未缴的按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，因此C选项当选。8.纳税义务人发现多缴关税税款的，自缴纳税款之日起（）内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。A.1年B.3年C.5年D.10年【答案】B【解析】本条为2024年《关税条例》修订的核心调整内容之一，将原条例中纳税义务人申请退还多缴税款的1年期限延长至3年，同时保留海关主动发现多缴税款立即退还的无期限规定，充分保障纳税义务人合法权益，因此B选项当选。9.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物、物品放行之日起（）内追征税款，并按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。A.1年B.3年C.5年D.10年【答案】B【解析】关税补征追征规则为：非纳税义务人原因造成少征漏征的，海关1年内补征，不加收滞纳金；因纳税义务人违规造成少征漏征的，3年内追征并加收滞纳金，因此B选项当选。10.下列进境物品中，不属于法定免征关税范围的是（）A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.境外企业无偿赠送给境内个人的生活用品【答案】D【解析】法定免征关税的范围包括：50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样、外国政府及国际组织无偿赠送的物资、海关放行前损失的货物、规定数额以内的个人自用进境物品等。境外企业、个人赠送的物资不属于法定免税范围，因此D选项当选。多项选择题（每题3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）1.根据《关税条例》规定，进口关税设置的法定税率类型包括（）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率E.关税配额税率【答案】ABCDE【解析】进口关税法定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率，同时税目税率表中列示的暂定税率可优先于优惠税率适用，所有选项均属于法定税率范畴。2.下列关于关税税率适用规则的说法，正确的有（）A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率B.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率C.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率D.实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的适用关税配额税率，关税配额外的按相关规定适用相应税率【答案】ABCD【解析】以上选项均为《关税条例》明确规定的税率适用规则，其中暂定税率优先适用于最惠国税率，协定/特惠税率与暂定税率孰低适用，普通税率项下货物不享受暂定税率优惠，关税配额管理货物按配额内外分别适用税率。3.下列费用中，应当计入进口货物完税价格的有（）A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用C.与该货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本方式提供并可按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款D.卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益【答案】ABCD【解析】以上选项均为成交价格调整的法定计入项，其中购货佣金（买方支付给自己采购代理人的佣金）不计入完税价格，其余佣金、经纪费均需计入，所有选项表述均符合法规要求。4.下列货物、物品中，属于法定免征关税范围的有（）A.在海关放行前遭受损坏或者损失的货物B.规定数额以内的个人自用进境物品C.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品D.中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品【答案】ABCD【解析】《关税条例》明确的法定免税范围除题干外，还包括50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样、外国政府及国际组织无偿赠送的物资，所有选项均符合法定免税要求。5.下列关于保税货物关税征管的说法，正确的有（）A.保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物B.保税货物内销的，海关按照申报内销之日实施的税率征税C.保税货物复运出境的，免征关税D.保税货物逾期未复运出境也未办理内销手续的，海关可以依法变卖处理【答案】ABCD【解析】以上选项均为保税货物的法定征管规则，其中保税货物内销时完税价格以海关审查确定的内销价格为基础核定，变卖所得价款扣除相关费用、税款后有余款的，1年内经收货人申请可予发还，逾期上缴国库。6.纳税义务人同海关发生纳税争议时，下列处理方式符合法定程序的有（）A.应当先按海关核定的税额缴纳税款B.可以依法申请行政复议C.对复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起诉讼D.可以直接向人民法院提起诉讼【答案】ABC【解析】关税纳税争议实行复议前置规则，纳税义务人必须先缴纳税款及滞纳金或者提供相应担保，再申请行政复议，对复议结果不服的才能提起行政诉讼，不得直接向法院起诉，因此D选项错误。7.下列主体中，属于进境物品关税纳税义务人的有（）A.携带进境物品的携带人B.邮递进境物品的收件人C.以快件方式进口个人物品的收件人D.进境物品的境外寄件人【答案】ABC【解析】进境物品的纳税义务人为物品的所有人，具体包括携带人、收件人，境外寄件人不属于我国关税管辖的纳税义务人范畴，因此D选项错误。8.下列关于原产地管理的说法，正确的有（）A.出口货物发货人可以向海关申请签发原产地证书B.进口货物的原产地标记应当与依照条例确定的原产地一致C.海关可以对进出口货物的原产地标记实施审核D.原产地标记虚假的，海关可以责令改正，并处以罚款【答案】ABCD【解析】以上选项均为2024年修订《关税条例》新增的原产地管理规则，明确了原产地标记的法定效力及违规责任，所有选项表述均符合法规要求。9.纳税义务人存在下列（）情形的，海关可以采取税收强制措施。A.逾期缴纳税款超过3个月仍未缴纳B.纳税义务人转移、藏匿应税货物逃避纳税义务C.纳税义务人提供虚假完税价格证明骗取税款减免D.纳税义务人在减免税货物监管期内擅自转让减免税货物未补缴税款【答案】ABCD【解析】税收强制措施适用情形包括：逾期3个月未缴税款、逃避纳税义务、欠缴税款期间转移财产、减免税货物违规处置未补税等，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以采取扣缴存款、变卖货物抵税等强制措施。10.下列关于进境物品关税征管的说法，正确的有（）A.个人携带进境的行李物品应当以自用、合理数量为限B.进境物品的完税价格按照海关总署规定的完税价格表确定C.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税D.进境物品超过自用合理数量的，应当按照货物办理报关手续【答案】ABCD【解析】以上选项均为进境物品的法定征管规则，其中跨境电商零售进口商品的纳税义务人是购买商品的个人，海关可以委托电商平台、物流企业代收代缴税款，所有选项表述均符合法规要求。判断题（每题2分，共20分，正确打√，错误打×）1.进口货物的成交价格，是指卖方向境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。（）【答案】√【解析】本题为成交价格的法定定义，表述准确。2.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当优先适用最惠国税率。（）【答案】×【解析】暂定税率优先适用于最惠国税率，适用协定税率、特惠税率的货物有暂定税率的，应当从低适用税率。3.原产地不明的进口货物，适用普通税率。（）【答案】√【解析】原产地无法确定的进口货物不得适用任何优惠税率，应当适用普通税率。4.出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，以及出口关税税额。（）【答案】×【解析】出口关税税额应当从完税价格中扣除，不得计入出口货物完税价格。5.纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。（）【答案】√【解析】本题为延期纳税的法定规则，延期期限最长不超过6个月，延期期间不加收滞纳金。6.海关补征或者追征税款，应当制作补征或者追征税款告知书，告知纳税义务人补征或者追征税款的理由、依据、数额、期限等内容。（）【答案】√【解析】本条为2024年修订《关税条例》新增的程序要求，充分保障纳税义务人的知情权。7.进境物品的完税价格由海关按照该物品的境外购买价格逐件核定。（）【答案】×【解析】进境物品完税价格优先适用海关总署制定的完税价格表，未列入完税价格表的，按照境外正常零售平均价格确定。8.关税的减征或者免征，由海关总署根据监管需要制定规则执行。（）【答案】×【解析】关税减免权限集中在国务院及国务院关税税则委员会，海关总署仅负责执行法定减免税政策，无权制定减免税规则。9.海关对超过3个月未申报的进口货物，可以依法变卖处理，变卖所得价款扣除运输、装卸、储存等费用和税款后，尚有余款的，自货物依法变卖之日起1年内，经收货人申请，予以发还。（）【答案】√【解析】本题为超期未报货物的法定处置规则，逾期无人申请的余款上缴国库。10.纳税义务人欠缴税款的，在未结清税款、滞纳金，又不提供担保的情况下，海关可以通知出境管理机关阻止其法定代表人或者主要负责人出境。（）【答案】√【解析】本题为关税征管的出境管控规则，仅适用于欠缴税款单位的法定代表人、主要负责人或者欠缴税款的个人。案例分析题（每题15分，共30分）案例1：甲贸易公司2025年4月15日向上海海关申报进口一批医疗器械，申报成交价格为CIF上海200万元人民币。海关审核发现：①申报价格中包含了货物进口后发生的安装调试、技术培训费用12万元；②甲公司为进口该批货物向境外卖方支付了与货物绑定的专利特许权使用费20万元，未计入申报价格；③该批货物运输途中发生轻微损坏，海关放行前核实损坏比例为5%。已知该货物适用最惠国税率4%，进口环节增值税税率13%，无消费税。根据上述材料，回答下列问题：（1）计算该批货物的完税价格，并说明调整依据。（2）计算该批货物应缴纳的关税税额。（3）计算该批货物应缴纳的进口环节增值税税额。【参考答案及解析】（1）完税价格=（200-12+20）×（1-5%）=197.6万元调整依据：①进口后发生的安装调试、技术培训费用属于法定不计入完税价格的项目，应当从申报价格中扣除；②与进口货物绑定的特许权使用费属于成交价格法定计入项，应当加入完税价格；③海关放行前遭受损坏的货物，可以根据损坏程度减征关税，因此按95%的比例核定计税基础。（6分）（2）关税税额=197.6×4%=7.904万元（4分