2025年股份制银行财务会计知识考试真题(含答案)

2025年股份制银行财务会计知识考试练习题(含答案)一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017修订）》，股份制银行向某制造业企业发放的1年期、按季付息、固定利率3.85%的担保贷款，初始确认时应划分为（）A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.可供出售金融资产答案：A解析：该贷款的业务模式为“收取合同现金流量为目标”，且合同现金流量仅为“本金和以未偿付本金为基础的利息”，符合摊余成本计量类金融资产的划分条件。2.某股份制银行2024年末核心一级资本净额8200亿元，一级资本净额9700亿元，总资本净额12300亿元，风险加权资产合计76800亿元，依据《商业银行资本管理办法（2024年修订）》，该行核心一级资本充足率为（）A.10.68%B.12.63%C.16.02%D.8.97%答案：A解析：核心一级资本充足率=核心一级资本净额/风险加权资产×100%=8200/76800×100%≈10.68%。3.依据《商业银行预期信用损失法实施管理办法》，股份制银行对信贷资产计提预期信用损失时，处于信用风险显著增加但尚未发生信用减值的阶段2资产，应按照该资产（）计提损失准备A.未来12个月预期信用损失B.整个存续期预期信用损失C.已发生信用减值损失D.逾期90天以上敞口对应的损失答案：B解析：阶段1（信用风险未显著增加）按未来12个月预期信用损失计提，阶段2（信用风险显著增加但未减值）、阶段3（已发生信用减值）均按整个存续期预期信用损失计提。4.某股份制银行2024年第四季度取得含税贷款利息收入3180万元，含税同业拆借利息收入530万元，含税金融商品转让价差收入212万元，无其他增值税应税收入，适用金融服务增值税税率6%，该行当季增值税销项税额为（）A.192万元B.222万元C.204万元D.180万元答案：A解析：同业拆借利息收入免征增值税，贷款利息、金融商品转让收入需计税。销项税额=（3180+212）/(1+6%)×6%=3392/1.06×6%=3200×6%=192万元。5.依据《企业会计准则第21号——租赁（2018修订）》，股份制银行作为承租人租入营业网点，租期5年，每年年末支付租金120万元，增量借款利率4.5%，不考虑初始直接费用等其他因素，该行使用权资产初始确认金额为（）（(P/A,4.5%,5)=4.3899）A.600万元B.526.79万元C.540万元D.512.36万元答案：B解析：使用权资产初始成本按租赁付款额现值计量，金额=120×4.3899≈526.79万元。6.股份制银行向客户兑付1年期结构性存款，合同约定保底收益率1.1%，浮动收益与沪深300指数挂钩，最高收益率3.5%，实际兑付收益率2.8%，该结构性存款的利息支出应计入的会计科目是（）A.吸收存款利息支出B.交易性金融负债利息支出C.应付债券利息支出D.手续费及佣金支出答案：B解析：嵌入衍生工具的结构性存款，若主合同不属于存款类合同准则规范范围，整体应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，利息支出计入对应损益科目。7.依据《商业银行金融资产风险分类办法》，股份制银行逾期（）的债权，应至少划分为次级类A.30天B.90天C.180天D.270天答案：B解析：办法明确规定，金融资产逾期90天以上的，应至少归为次级类；逾期270天以上的至少归为可疑类，逾期360天以上的归为损失类。8.某股份制银行2024年营业收入1870亿元，其中利息净收入1320亿元，手续费及佣金净收入290亿元，投资收益210亿元，公允价值变动收益50亿元，当年发生业务及管理费520亿元，不考虑其他因素，该行成本收入比为（）A.27.81%B.39.39%C.29.41%D.31.56%答案：A解析：成本收入比=业务及管理费/营业收入×100%=520/1870×100%≈27.81%。9.股份制银行开展的以下业务中，需要终止确认相关信贷资产的是（）A.无追索权的信贷资产证券化，基础资产风险报酬转移比例达92%B.有追索权的信贷资产买断，约定受让方无法收回本息时可向出让行全额追偿C.信贷资产质押式回购，约定到期按固定价格回购资产D.信贷资产代持，约定3个月后由原出让方按约定价格购回答案：A解析：金融资产终止确认的核心判断标准是“几乎所有的风险和报酬已转移”，无追索权证券化且风险报酬转移超90%，符合终止确认条件；其余选项均保留了几乎所有风险报酬，不能终止确认。10.依据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，股份制银行以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）A.向中央银行借款（剩余期限13个月）B.应付次级债券（剩余期限18个月）C.应付客户活期存款D.长期应付款（剩余期限20个月）答案：C解析：活期存款无固定到期日、客户可随时支取，属于流动负债；其余选项剩余期限均超过1年，属于非流动负债。11.某股份制银行2024年末不良贷款余额385亿元，不良贷款率1.25%，当年计提贷款损失准备570亿元，核销不良贷款290亿元，收回已核销不良贷款45亿元，不考虑其他因素，该行2024年末贷款损失准备余额为（）A.795亿元B.920亿元C.660亿元D.850亿元答案：B解析：期末贷款损失准备余额=期初余额+当年计提+收回已核销-当年核销，推导可知：期末不良贷款拨备覆盖率≥150%（监管要求），年末不良贷款385亿元，拨备余额至少为385×150%=577.5亿元，结合发生额计算：期初余额（假设上年末拨备覆盖率150%，上年不良=385-（当年新生成不良=290-45）=140，上年拨备=140×150%=210），期末余额=210+570+45-290=920亿元，符合监管要求。12.股份制银行取得的以下收入中，属于免征企业所得税的是（）A.小微企业贷款利息收入B.国债利息收入C.同业存单利息收入D.理财业务手续费收入答案：B解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入；小微企业贷款利息收入目前减按90%计入应纳税所得额，同业存单、手续费收入均需正常计税。13.依据《商业银行表外业务风险管理办法》，股份制银行以下表外业务中，属于担保类表外业务的是（）A.未承诺的信用卡透支额度B.银行承兑汇票C.委托贷款D.非保本理财答案：B解析：担保类表外业务包括银行承兑汇票、保函、备用信用证等，承担连带偿付责任；A属于承诺类，C、D属于代理服务类，不承担信用风险。14.某股份制银行2024年1月1日购入面值1000万元的5年期国债，票面利率3%，每年年末付息，支付价款1020万元，另支付交易费用2万元，划分为以摊余成本计量的金融资产，实际利率2.7%，2024年12月31日该资产的摊余成本为（）A.1019.59万元B.1022万元C.1015.24万元D.1009.82万元答案：A解析：初始摊余成本=1020+2=1022万元，2024年实际利息收入=1022×2.7%=27.594万元，票面利息=1000×3%=30万元，年末摊余成本=1022+27.594-30≈1019.59万元。15.股份制银行发生的以下支出中，应计入当期损益的是（）A.为开发新一代核心系统发生的符合资本化条件的研发支出B.取得长期股权投资发生的直接相关交易费用C.营业网点日常装修发生的小额维护支出D.租入营业网点发生的改良支出答案：C解析：日常维护支出属于收益性支出，计入当期业务及管理费；A计入无形资产，B计入长期股权投资成本，D计入长期待摊费用。16.依据《金融机构客户尽职调查和客户身份资料及交易记录保存管理办法》，股份制银行客户身份资料在业务关系结束后、交易记录在交易结束后，应当至少保存（）A.3年B.5年C.10年D.15年答案：B解析：办法明确规定，客户身份资料自业务关系结束之日起至少保存5年，交易记录自交易结束之日起至少保存5年。17.某股份制银行2024年第三季度末共有递延所得税资产145亿元，递延所得税负债82亿元，当年利润总额680亿元，所得税税率25%，无其他纳税调整事项，该行2024年所得税费用为（）A.170亿元B.154.25亿元C.185.75亿元D.162.5亿元答案：A解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税=680×25%=170亿元，递延所得税=（递延所得税负债期末-期初）-（递延所得税资产期末-期初），若期初递延所得税资产、负债余额与期末一致，则递延所得税为0，所得税费用为170亿元。18.股份制银行通过“工银e缴费”平台代收行政事业性收费，取得的代收手续费收入应计入的会计科目是（）A.利息净收入B.手续费及佣金净收入C.其他业务收入D.营业外收入答案：B解析：代收代付业务属于中间业务，手续费收入计入手续费及佣金收入。19.依据《商业银行绩效考评办法》，股份制银行绩效考评指标中，权重占比最高的是（）A.效益类指标B.风险合规类指标C.发展类指标D.社会责任类指标答案：B解析：办法明确规定，风险合规类指标权重不低于40%，高于效益类、发展类指标，社会责任类指标权重不低于5%。20.股份制银行发生的以下关联交易中，需要提交董事会关联交易控制委员会审批的是（）A.向关联方发放1000万元信用贷款B.与关联方发生单笔交易金额占该行资本净额0.8%的关联交易C.与关联方发生单笔交易金额1200万元的服务类关联交易D.向关联方发放5000万元担保贷款，交易金额占资本净额0.2%答案：B解析：重大关联交易（单笔交易金额占资本净额1%以上，或单笔低于1%但与同一关联方交易余额超5%）需提交董事会审批；A选项禁止向关联方发放信用贷款，C、D属于一般关联交易，由经营层审批。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.依据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，股份制银行以下项目中，可计入其他综合收益的有（）A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资公允价值变动B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值变动C.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分D.交易性金融资产公允价值变动E.外币财务报表折算差额答案：ABCE解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，其余选项均计入其他综合收益。2.依据《商业银行资本管理办法（2024年修订）》，以下属于核心一级资本的有（）A.实收资本或普通股B.资本公积C.盈余公积D.一般风险准备E.优先股答案：ABCD解析：优先股属于其他一级资本，核心一级资本包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润、少数股东资本可计入部分。3.股份制银行以下支出中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）A.税收滞纳金B.未经核定的贷款损失准备金支出C.赞助支出D.合理的工资薪金支出E.国债利息收入对应的成本答案：ABC解析：合理工资薪金、国债利息对应的成本均可税前扣除，税收滞纳金、未经核定的准备金、赞助支出不得扣除。4.依据《商业银行预期信用损失法实施管理办法》，银行判断信贷资产信用风险是否显著增加时，应当考虑的因素有（）A.债务人对外提供的担保发生重大不利变化B.债务人实际控制人被列入失信被执行人名单C.债务人所处行业政策出现重大不利调整D.债务人逾期超过30天E.债务人出现重大资产重组答案：ABCD解析：重大资产重组若为利好因素，不会导致信用风险显著增加，其余选项均为信用风险显著增加的判断依据。5.股份制银行的以下业务中，属于表外业务的有（）A.贷款承诺B.保函C.委托贷款D.代理销售基金E.票据贴现答案：ABCD解析：票据贴现属于表内信贷业务，其余选项均为表外业务。6.依据《企业会计准则第14号——收入（2017修订）》，银行确认手续费及佣金收入时，应当满足的条件有（）A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所提供服务相关的权利和义务C.该合同有明确的与所提供服务相关的支付条款D.该合同具有商业实质E.银行因向客户提供服务而有权取得的对价很可能收回答案：ABCDE解析：均为收入确认的前提条件。7.以下属于股份制银行管理会计工具方法的有（）A.内部资金转移定价（FTP）B.作业成本法（ABC）C.经济增加值（EVA）D.关键绩效指标（KPI）E.风险调整后资本回报率（RAROC）答案：ABCDE解析：均为银行管理会计常用工具方法。8.股份制银行编制现金流量表时，以下属于经营活动产生的现金流量的有（）A.发放贷款支付的现金B.吸收存款收到的现金C.支付职工薪酬支付的现金D.出售债券投资收到的现金E.分配股利支付的现金答案：ABC解析：出售债券投资属于投资活动现金流量，分配股利属于筹资活动现金流量。9.依据《商业银行金融资产风险分类办法》，以下属于商业银行不良资产的有（）A.次级类贷款B.关注类贷款C.可疑类债券投资D.损失类同业资产E.正常类表外垫款答案：ACD解析：风险分类为后三类（次级、可疑、损失）的金融资产均为不良资产，关注类、正常类不属于不良资产。10.股份制银行发生的以下事项中，属于会计政策变更的有（）A.依据新修订的资本管理办法调整风险加权资产计量方法B.将年限平均法计提固定资产折旧改为双倍余额递减法C.依据新发布的会计准则调整使用权资产核算方法D.调整应收账款坏账准备计提比例E.改变金融资产减值阶段划分的判断标准答案：AC解析：B、D、E属于会计估计变更，会计政策变更是对会计确认、计量基础、列报项目的变更。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）1.股份制银行计算流动性覆盖率时，优质流动性资产是指在无损失或极小损失的情况下可以快速变现的资产，其中二级资产占比最高不得超过40%。（）答案：√解析：符合流动性覆盖率监管要求，一级资产占比不低于60%，二级资产占比不超过40%。2.银行以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认成本。（）答案：×解析：该类金融资产/负债的交易费用直接计入当期损益（投资收益），不计入初始成本。3.依据《商业银行贷款损失准备管理办法》，贷款拨备率的最低监管要求为1.5%，拨备覆盖率最低监管要求为150%。（）答案：√解析：现行监管标准为贷款拨备率≥1.5%，拨备覆盖率≥150%，系统重要性银行按要求额外计提。4.银行接受客户委托发放的委托贷款，应当在表内核算，并计提预期信用损失。（）答案：×解析：委托贷款银行不承担信用风险，属于表外业务，不在表内核算，不计提损失准备。5.银行对于暂时性差异，均应当确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。（）答案：×解析：商誉初始确认、非企业合并且发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的暂时性差异，不确认递延所得税。6.依据《企业会计准则第23号——金融资产转移》，银行将信贷资产转移给受让方，同时签订看跌期权合约，且该期权是重大价内期权的，应当终止确认该信贷资产。（）答案：×解析：重大价内看跌期权意味着受让方到期极可能将资产卖回给银行，银行保留了几乎所有风险报酬，不能终止确认。7.银行的一般风险准备是从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备，不得用于分红、转增资本。（）答案：√解析：符合一般风险准备管理规定。8.银行办理的远期结售汇业务，应当作为衍生工具，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。（）答案：√解析：远期结售汇属于衍生金融工具，除非指定为有效套期工具，否则公允价值变动计入当期损益。9.银行向个人发放的首套住房贷款利息收入，免征增值税。（）答案：×解析：目前仅金融机构向小微企业、个体工商户发放的小额贷款利息收入免征增值税，住房贷款利息收入正常计税。10.依据《商业银行财务管理制度》，银行的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，单位价值在2000元以上的有形资产。（）答案：√解析：符合银行固定资产核算标准。四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分。要求写出计算过程，结果保留两位小数）1.某股份制银行2024年相关经营数据如下：（1）年末各项贷款余额30800亿元，其中正常类贷款29720亿元，关注类贷款695亿元，次级类贷款210亿元，可疑类贷款142亿元，损失类贷款33亿元；（2）年初贷款损失准备余额705亿元，当年计提贷款损失准备420亿元，核销不良贷款285亿元，收回以前年度已核销的不良贷款62亿元；（3）当年实现营业收入1750亿元，业务及管理费472.5亿元，实现净利润628亿元，年末净资产7200亿元。要求：（1）计算该行2024年末不良贷款率；（4分）（2）计算该行2024年末贷款损失准备余额、拨备覆盖率、贷款拨备率；（7分）（3）计算该行2024年成本收入比、净资产收益率。（4分）答案：（1）不良贷款余额=次级+可疑+损失=210+142+33=385亿元不良贷款率=不良贷款余额/各项贷款余额×100%=385/30800×100%=1.25%（2）年末贷款损失准备余额=年初余额+当年计提+收回已核销-当年核销=705+420+62-285=902亿元拨备覆盖率=贷款损失准备余额/不良贷款余额×100%=902/385×100%≈234.29%贷款拨备率=贷款损失准备余额/各项贷款余额×100%=902/30800×100%≈2.93%（3）成本收入比=业务及管理费/营业收入×100%=472.5/1750×100%=27%净资产收益率=净利润/平均净资产×100%，假设年初净资产=7200-（净利润-分红），若无分红，平均净资产≈7200-628/2=6886亿元，净资产收益率≈628/6886×100%≈9.12%（若按期末净资产计算：628/7200×100%≈8.72%，两种计算方式均得分，需说明假设）2.某股份制银行2024年1月1日购入某公司发行的3年期债券，面值2000万元，票面利率4.2%，每年年末付息，到期还本，支付价款2050万元，另支付交易费用8万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。经测算，该债券实际利率为3.5%。2024年12月31日，该债券的公允价值为2030万元，未发生信用减值；2025年12月31日，该债券公允价值为1950万元，信用风险显著增加，按整个存续期预期信用损失计提损失准备30万元。要求：（1）编制2024年1月1日购入债券的会计分录；（4分）（2）编制2024年12月31日确认实际利息收入、公允价值变动的会计分录；（6分）（3）编制2025年12月31日确认实际利息收入、公允价值变动、计提损失准备的会计分录。（5分）答案：（单位：万元）（1）2024年1月1日购入：借：其他债权投资——成本2000其他债权投资——利息调整58贷：银行存款2058（2）2024年12月31日：实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=2058×3.5%=72.03万元票面利息=2000×4.2%=84万元借：应收利息84贷：投资收益72.03其他债权投资——利息调整11.97收到利息：借：银行存款84贷：应收利息84年末摊余成本=2058+72.03-84=2046.03万元公允价值变动金额=2030-2046.03=-16.03万元借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动16.03贷：其他债权投资——公允价值变动16.03（3）2025年12月31日：实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=2046.03×3.5%≈71.61万元票面利息=84万元借：应收利息84贷：投资收益71.61其他债权投资——利息调整12.39收到利息：借：银行存款84贷：应收利息84年末摊余成本=2046.03+71.61-84=2033.64万元公允价值变动前账面价值=2030-12.39=2017.61万元年末公允价值=1950万元，应确认公允价值变动金额=1950-2017.61=-67.61万元借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动67.61贷：其他债权投资——公允价值变动67.61计提预期信用损失：借：信用减值损失30贷：其他综合收益——信用减值准备30五、综合题（共1题，20分）某股份制银行2024年发生如下业务，请结合准则、监管规定进行账务处理及风险分析：（1）2024年3月1日向某小微企业发放1年期流动资金贷款1000万元，年利率4.2%，按季付息，到期还本，发放时支付相关交易费用1.2万元，实际利率4.35%，初始确认时判断该客户信用风险较低，划分为阶段1，按未来12个月预期信用损失率0.5%计提损失准备。（2）2024年9月，该客户所在行业受政策影响经营出现困难，第三季度利息逾期15天，银行判断该贷款信用风险显著增加，划分为阶段2，按整个存续期预期信用损失率15%计提损失准备。（3）2024年12月，该客户进入破产重整程序，贷款已逾期90