2026年中级会计实务考试题库及答案

2026年中级会计实务考试题库及答案一、单项选择题（每小题1.5分，共20小题，30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.2025年12月31日，甲公司“合同履约成本”科目借方余额为800万元，其中已发生未结算部分500万元，已结算未发生部分300万元。2026年1月5日，甲公司与客户办理竣工结算，结算金额1000万元。假定该合同履约成本符合资本化条件，则2026年1月5日甲公司应结转的“合同履约成本”金额为（）万元。A.500  B.800  C.300  D.1000【答案】B2.下列关于《企业会计准则第14号——收入》中“履约义务”的表述，正确的是（）。A.履约义务仅指向客户转让可明确区分的商品B.履约义务包括可明确区分的商品或服务以及一系列实质相同且转让模式相同的可明确区分商品或服务C.履约义务必须以书面合同形式存在D.履约义务不可分拆，必须整体确认收入【答案】B3.2026年3月1日，乙公司购入一批股票，支付价款2000万元，另付交易费用5万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2026年12月31日，该股票公允价值为2100万元。乙公司适用的所得税税率为25%。则2026年12月31日乙公司应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.0  B.23.75  C.25  D.26.25【答案】B4.甲公司2026年发生研发支出共计1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件支出600万元，不符合资本化条件支出200万元。税法规定，研发费用在据实扣除基础上再加计75%税前扣除。则甲公司2026年度因该项研发支出产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.600  B.750  C.1050  D.1200【答案】B5.2026年1月1日，丙公司发行面值1000万元、票面利率5%、期限3年的可转换公司债券，发行价格1050万元，负债成分公允价值950万元。假定不考虑发行费用，则初始确认时丙公司应计入“其他权益工具”的金额为（）万元。A.0  B.50  C.100  D.1050【答案】C6.下列各项中，不影响企业当期“营业利润”的是（）。A.固定资产报废净损失  B.权益法下确认的投资收益C.外币报表折算差额  D.计提的存货跌价准备【答案】C7.甲公司2026年10月1日以一台设备与乙公司交换一项专利权，该设备账面原值800万元，累计折旧300万元，公允价值600万元；专利权公允价值650万元，甲公司另支付补价50万元。假定该交换具有商业实质，则甲公司换入专利权的入账价值为（）万元。A.600  B.650  C.500  D.550【答案】B8.2026年12月31日，丁公司“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为120万元。2027年实际发生质量保证支出150万元。则2027年12月31日丁公司资产负债表中“预计负债”项目应列示的金额为（）万元。A.0  B.–30  C.30  D.150【答案】A9.甲公司2026年1月1日购入一栋写字楼用于出租，成本5000万元，预计使用年限40年，净残值200万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该写字楼公允价值为5200万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。则2026年度该投资性房地产对“公允价值变动损益”的影响金额为（）万元。A.200  B.380  C.400  D.5200【答案】A10.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，一律在收到时确认为递延收益B.与资产相关的政府补助，采用净额法核算的，应冲减相关资产账面价值C.政府补助一律采用总额法核算D.政府补助的退回一律计入资本公积【答案】B11.2026年12月31日，甲公司“库存商品”科目余额为3000万元，已计提存货跌价准备200万元。2027年1月15日，该批商品全部对外出售，售价2800万元，增值税税率13%。则2027年1月甲公司因出售该批商品对营业利润的影响金额为（）万元。A.–200  B.–400  C.0  D.200【答案】A12.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.坏账准备计提比例由5%提高到10%D.无形资产摊销年限由10年缩短为8年【答案】B13.2026年6月30日，甲公司以每股12元回购本公司股票100万股，2026年12月31日以每股15元全部注销。则注销时甲公司应冲减“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。A.300  B.1200  C.1500  D.0【答案】A14.甲公司2026年度利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生超标业务招待费100万元，国债利息收入50万元，计提固定资产减值准备200万元。则甲公司2026年度应确认的所得税费用为（）万元。A.500  B.537.5  C.525  D.550【答案】B15.2026年1月1日，甲公司发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率4%，期限3年，每年付息一次，负债成分公允价值950万元。假定不考虑发行费用，2026年12月31日甲公司应确认的利息费用为（）万元（实际利率法，实际利率5%）。A.40  B.47.5  C.50  D.57.5【答案】B16.下列关于现金流量表项目的表述中，正确的是（）。A.支付的购建固定资产印花税计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”B.收到的政府补助一律计入“收到的其他与经营活动有关的现金”C.支付的借款利息计入“偿还债务支付的现金”D.支付的融资租赁租金本金部分计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”【答案】A17.2026年12月31日，甲公司“应收账款”科目余额为5000万元，已计提坏账准备500万元。2027年1月10日，甲公司得知某客户破产，预计只能收回该客户欠款200万元，该客户欠款原账面余额为800万元。则2027年1月甲公司应补提坏账准备的金额为（）万元。A.100  B.300  C.500  D.800【答案】A18.2026年1月1日，甲公司购入乙公司30%股权，支付价款3000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。2026年度乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元。则2026年12月31日甲公司长期股权投资账面价值为（）万元。A.3000  B.3300  C.3360  D.3600【答案】C19.2026年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目借方余额为100万元，“递延所得税负债”科目贷方余额为150万元。2027年发生可抵扣暂时性差异200万元，应纳税暂时性差异300万元，所得税税率25%。则2027年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目应列示的金额为（）万元。A.150  B.175  C.200  D.225【答案】A20.下列关于持有待售类别分类条件的表述中，正确的是（）。A.出售必须完成，且必须在一年内完成B.出售极可能发生，且出售将在一年内完成C.出售协议必须已经签署，且款项已全部收回D.出售资产组必须已经停止折旧【答案】B二、多项选择题（每小题2分，共10小题，20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，应计入“其他综合收益”的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资公允价值变动B.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额C.权益法下因被投资单位其他综合收益变动而确认的部分D.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时公允价值与账面价值的差额【答案】A、B、C、D22.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债B.出租人应在租赁期开始日将融资租赁资产转出账面C.短期租赁可选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债D.低价值资产租赁可选择简化处理【答案】A、B、C、D23.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值率由5%调整为3%B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法C.坏账准备计提比例由3%调整为5%D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式【答案】A、B、C24.2026年度甲公司发生的下列交易或事项中，影响“经营活动现金流量”的有（）。A.支付在建工程人员工资  B.支付离退休人员工资C.支付本期所得税  D.收到出口增值税退税【答案】B、C、D25.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.辞退福利应在辞退计划批准且不可撤销时一次性计入当期损益B.累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时确认负债C.非累积带薪缺勤应在实际发生时确认负债D.利润分享计划应在职工提供服务导致企业产生利润分享义务时确认负债【答案】A、B、C、D26.2026年12月31日，甲公司“商誉”账面价值为800万元，经减值测试，商誉相关资产组可收回金额为7500万元，资产组账面价值（不含商誉）为7000万元。则下列关于商誉减值测试的表述中，正确的有（）。A.应先对不含商誉的资产组进行减值测试B.资产组减值金额应首先抵减商誉账面价值C.2026年度应确认商誉减值损失300万元D.商誉减值损失一经确认，在以后期间不得转回【答案】A、B、C、D27.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.权益结算股份支付应在等待期内按授予日公允价值确认成本费用B.现金结算股份支付应在等待期内按每个资产负债表日公允价值重新计量C.权益结算股份支付行权时应确认股本和股本溢价D.现金结算股份支付行权时应冲减负债，不确认股本【答案】A、B、C、D28.2026年度甲公司发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的有（）。A.2027年1月15日发现2026年少提折旧100万元B.2027年2月1日发生火灾导致存货毁损500万元C.2027年3月1日收到客户通知，因2026年销售商品质量问题要求退货，该事项在2026年12月31日已存在相关迹象D.2027年3月15日董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利【答案】A、C29.下列关于套期会计的表述中，正确的有（）。A.公允价值套期应将套期工具公允价值变动计入当期损益B.现金流量套期有效部分计入其他综合收益C.境外经营净投资套期有效部分计入其他综合收益D.套期无效部分一律计入当期损益【答案】A、B、C、D30.2026年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，甲公司支付对价8500万元。2026年12月31日，乙公司可辨认净资产按购买日公允价值持续计算的金额为11000万元。则下列关于合并报表的表述中，正确的有（）。A.合并报表中应确认商誉500万元B.合并报表中应列示少数股东权益2200万元C.合并报表中商誉无需摊销，但应每年进行减值测试D.若2026年末商誉发生减值200万元，应全额冲减归属于母公司的商誉【答案】A、B、C三、填空题（每空1分，共10空，10分）31.2026年1月1日，甲公司购入一台不需安装的设备，价款1000万元，增值税130万元，预计使用5年，净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年应计提折旧额为________万元。【答案】40032.2026年12月31日，甲公司“应收账款”科目余额为2000万元，按预期信用损失模型计提坏账准备，预计信用损失率为4%。则2026年12月31日应计提坏账准备________万元。【答案】8033.2026年1月1日，甲公司发行面值1000万元、票面利率6%、期限5年的债券，发行价格1040万元，实际利率5%。采用实际利率法，2026年12月31日该债券账面余额为________万元。【答案】103734.2026年6月30日，甲公司将一栋自用办公楼转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。则转换日应计入“其他综合收益”的金额为________万元。【答案】50035.2026年12月31日，甲公司“库存商品”科目余额为3000万元，已计提存货跌价准备300万元。2027年1月10日，该批商品全部出售，售价2900万元，增值税税率13%。则2027年1月该交易对营业利润的影响金额为________万元。【答案】20036.2026年1月1日，甲公司授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日公允价值为每份6元，等待期3年，预计离职率10%。则2026年度应确认的股份支付费用为________万元。【答案】18037.2026年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目借方余额为200万元，“递延所得税负债”科目贷方余额为300万元。2027年发生可抵扣暂时性差异400万元，应纳税暂时性差异200万元，所得税税率25%。则2027年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目应列示的金额为________万元。【答案】30038.2026年1月1日，甲公司购入乙公司30%股权，支付价款3000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。2026年度乙公司实现净利润800万元，宣告现金股利300万元。则2026年12月31日甲公司长期股权投资账面价值为________万元。【答案】315039.2026年12月31日，甲公司“合同资产”科目余额为1000万元，已计提减值准备100万元。2027年1月15日，该合同资产全部转为应收账款，则2027年1月15日“应收账款”科目增加________万元。【答案】100040.2026年1月1日，甲公司购入一项专利权，价款1200万元，预计使用6年，净残值0，采用直线法摊销。2028年12月31日，该专利权出现减值迹象，可收回金额为500万元。则2028年12月31日应计提减值准备________万元。【答案】300四、简答题（每小题5分，共4小题，20分）41.简述收入确认“五步法”模型各步骤的核心内容。【答案】（1）识别与客户订立的合同：合同需具有商业实质，合同各方已批准并承诺履行义务，明确权利义务、支付条款，对价很可能收回。（2）识别合同中的履约义务：区分可明确区分的商品或服务，判断是否构成单项履约义务。（3）确定交易价格：考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素。（4）将交易价格分摊至各履约义务：按单独售价比例分摊，无单独售价需估计。（5）在履约义务完成时确认收入：按时段或时点确认，时段需满足三项条件之一，否则按时点确认。42.简述权益法下投资方对被投资单位实现净利润、其他综合收益、资本公积变动的会计处理。【答案】（1）被投资单位实现净利润：按持股比例增加长期股权投资账面价值，同时确认投资收益。（2）被投资单位其他综合收益变动：按持股比例增加或减少长期股权投资账面价值，同时确认其他综合收益。（3）被投资单位资本公积变动（如股份支付、权益性交易）：按持股比例增加或减少长期股权投资账面价值，同时确认资本公积——其他资本公积。43.简述政府补助总额法与净额法的区别及适用条件。【答案】总额法：将政府补助全额确认为收益，不冲减相关资产或费用，适用于与收益相关的补助，需在利润表中列示为其他收益或营业外收入。净额法：将政府补助冲减相关资产账面价值或相关费用，适用于与资产相关的补助，可减少折旧摊销额，降低未来期间费用。企业一经选择方法，应一贯应用，不得随意变更。44.简述非货币性资产交换具有商业实质的判断标准。【答案】（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间或金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值差异显著，且差异与公允价值相比重大；满足上述条件之一，即视为具有商业实质，应以公允价值计量。五、综合应用题（共2题，每题20分，40分）45.甲公司2026年度发生以下业务：（1）1月1日购入一台大型设备，价款2000万元，增值税260万元，运输费50万元，预计使用10年，净残值100万元，采用年限平均法折旧。（2）6月30日，该设备出现减值迹象，可收回金额为1600万元，预计剩余使用年限不变，净残值不变。（3）12月31日，甲公司将该设备以1800万元出售，增值税税率13%，款项已收。要求：（1）计算2026年度应计提折旧额（分两段计算）；（2）计算6月30日应计提减值准备金额；（3）计算12月31日出售该设备对营业利润的影响金额；（4）编制与出售设备相关的会计分录。【答案】（1）1—6月折旧＝（2050－100）÷10×6/12＝97.5万元；减值后账面价值＝2050－97.5－350＝1602.5万元；7—