做账实操-航空航天制造企业全盘账务会计分录

会计实操文库1/29做账实操-航空航天制造企业全盘账务会计分录企业基础背景XX航天装备有限公司，主营：军机/民机零部件加工、卫星结构件、航天复合材料、精密锻铸件、军工配套、研发试制、整机装配、售后维保；适用政策：军工增值税即征即退、研发费用加计扣除、高端装备固定资产加速折旧；区分**研发支出、生产成本（在制品/产成品）、军工合同履约成本、专项科研经费、质保售后、技改基建**全链条；税率：材料13%、加工劳务13%、不动产9%、技术服务6%，军工免税项目单独核算。科目框架：固定资产/在建工程、无形资产、原材料（金属/复材/标准件）、委托加工物资、研发支出、生产成本、合同履约成本、专项应付款、递延收益、应付职工薪酬、各项税费、损益结转。目录分段一、土地厂房、技改基建、设备购置与折旧（1–18）二、原材料、标准件、特种辅料、外协加工采购（19–40）三、研发试制：资本化/费用化研发支出归集（41–64）四、军工零部件生产、生产成本归集分摊（65–90）五、航天整机装配、合同履约成本、在制品结转（91–104）六、产品销售、军工订单结算、应收账款、质保维保（105–118）七、政府科研专项补助、技改补贴、递延收益摊销（119–126）八、薪酬社保、期间费用、各项税费计提缴纳（127–133）九、月末成本结转、损益结转、本年利润结转（134–138）一、土地、厂房、基建、精密设备购置、折旧摊销（1–18）1.支付工业用地出让金26,800,000，办证手续费120,000借：无形资产—土地使用权26,920,000贷：银行存款26,920,0002.按月摊销土地使用权，月摊销额44,867借：管理费用/制造费用—土地摊销44,867贷：累计摊销—土地使用权44,8673.新建航天总装厂房，工程款不含税38,600,000，进项3,474,000借：在建工程—总装厂房38,600,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,474,000贷：银行存款42,074,0004.采购五轴加工中心（航空精密加工设备）不含税12,500,000，进项1,625,000借：固定资产—精密数控加工设备12,500,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,625,000贷：银行存款14,125,0005.采购复合材料热压罐、铺丝设备不含税9,600,000，进项1,248,000借：固定资产—复材成型设备9,600,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,248,000贷：银行存款10,848,0006.购置三坐标检测、无损探伤检测设备不含税4,300,000，进项559,000借：固定资产—计量检测设备4,300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）559,000贷：银行存款4,859,0007.建设军工恒温无尘车间配套工程不含税6,200,000，进项558,000借：在建工程—无尘净化车间6,200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）558,000贷：银行存款6,758,0008.厂房基建领用特种钢结构、耐火板材2,860,000借：在建工程—总装厂房2,860,000贷：原材料—基建钢材2,860,0009.计提基建施工人员薪酬960,000借：在建工程—总装厂房960,000贷：应付职工薪酬—基建工资960,00010.总装厂房完工转固，总成本51,420,000借：固定资产—总装生产厂房51,420,000贷：在建工程—总装厂房51,420,00011.无尘净化车间完工转固，总成本6,200,000借：固定资产—无尘恒温车间6,200,000贷：在建工程—无尘净化车间6,200,00012.计提总装厂房月度折旧171,400（20年，残值5%）借：制造费用—厂房折旧171,400贷：累计折旧—总装生产厂房171,40013.五轴加工设备月度加速折旧208,333借：制造费用—设备折旧208,333贷：累计折旧—精密数控加工设备208,33314.复材热压罐月度折旧160,000借：制造费用—复材车间折旧160,000贷：累计折旧—复材成型设备160,00015.无损探伤检测设备月度折旧71,667借：制造费用—检测折旧71,667贷：累计折旧—计量检测设备71,66716.购置研发实验室办公楼不含税8,900,000，进项801,000借：固定资产—研发实验楼8,900,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）801,000贷：银行存款9,701,00017.研发楼月度折旧37,083借：研发支出—费用化支出—折旧费37,083贷：累计折旧—研发实验楼37,08318.月度设备维修保养费不含税186,000，进项24,180借：制造费用—设备维修费186,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）24,180贷：银行存款210,180二、原材料、特种金属、复材、标准件、外协加工采购（19–40）19.采购航空铝合金板材不含税3,680,000，进项478,400借：原材料—航空铝合金3,680,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）478,400贷：银行存款4,158,40020.采购钛合金锻坯（航天结构件专用）不含税2,420,000，进项314,600借：原材料—钛合金锻坯2,420,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）314,600贷：银行存款2,734,60021.采购碳纤维预浸料、蜂窝复材不含税1,960,000，进项254,800借：原材料—碳纤维复合材料1,960,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）254,800贷：银行存款2,214,80022.采购高温合金、高温特种钢材不含税1,260,000，进项163,800借：原材料—高温合金1,260,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）163,800贷：银行存款1,423,80023.采购航空标准件、螺栓铆钉密封件不含税890,000，进项115,700借：原材料—航空标准紧固件890,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）115,700贷：银行存款1,005,70024.采购特种油漆、防锈涂层、胶粘剂不含税640,000，进项83,200借：原材料—特种化工辅料640,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）83,200贷：银行存款723,20025.采购检测耗材、探伤试剂、校准工装不含税320,000，进项41,600借：原材料—检测耗材320,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）41,600贷：银行存款361,60026.采购刀具、砂轮、切削液机加工辅料不含税286,000，进项37,180借：原材料—机加工辅料286,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）37,180贷：银行存款323,18027.预付外协锻造厂加工定金500,000借：预付账款—XX锻压外协厂500,000贷：银行存款500,00028.外协锻件到货，加工费不含税1,480,000，进项192,400，扣定金付尾款借：委托加工物资—外协锻件加工费1,480,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）192,400贷：预付账款—XX锻压外协厂500,000贷：银行存款1,172,40029.委托加工收回钛合金锻件，结转材料+加工费总成本3,900,000借：原材料—成品钛合金锻件3,900,000贷：原材料—钛合金锻坯2,420,000贷：委托加工物资—外协锻件加工费1,480,00030.采购工装夹具、专用模具不含税960,000，进项124,800（低值工装）借：周转材料—专用工装模具960,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）124,800贷：银行存款1,084,80031.领用工装模具五五摊销480,000借：制造费用—工装摊销480,000贷：周转材料—专用工装模具（摊销）480,00032.采购包装防护、真空防潮包装材料不含税126,000，进项16,380借：原材料—军工包装耗材126,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）16,380贷：银行存款142,38033.原材料入库前运输装卸费不含税86,000，进项7,740计入材料成本借：原材料—运杂费分摊86,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7,740贷：银行存款93,74034.月末材料盘点，铝合金合理工艺损耗36,000借：制造费用—材料合理损耗36,000贷：原材料—航空铝合金36,00035.采购研发试制小批量特种材料不含税420,000，进项54,600借：原材料—研发试制专用料420,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）54,600贷：银行存款474,60036.采购电子元器件（卫星配套电路板）不含税1,150,000，进项149,500借：原材料—航天电子元器件1,150,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）149,500贷：银行存款1,299,50037.采购试验用传感器、测试仪器配件不含税360,000，进项46,800借：原材料—试验传感器配件360,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）46,800贷：银行存款406,80038.支付原材料仓储月度保管费96,000借：制造费用—仓储管理费96,000贷：银行存款96,00039.收到供应商材料质量索赔赔款128,000，冲减原材料成本借：银行存款128,000贷：原材料—航空铝合金128,00040.采购危化品存储安全设备不含税246,000，进项31,980借：固定资产—危化安全存储设备246,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）31,980贷：银行存款277,980三、研发支出：费用化、资本化科研试制（41–64）费用化研发（当期无定型成果，计入当期损益）41.领用研发专用铝合金、复材试制用料386,000借：研发支出—费用化支出—直接材料386,000贷：原材料—研发试制专用料386,00042.研发设计、试制试验人员工资薪酬合计680,000，社保96,000借：研发支出—费用化支出—直接人工776,000贷：应付职工薪酬—研发工资680,000贷：应付职工薪酬—单位社保96,00043.研发实验室水电能耗146,000借：研发支出—费用化支出—水电动力146,000贷：银行存款146,00044.外聘航天院所专家技术咨询费不含税260,000，进项15,600（6%技术服务）借：研发支出—费用化支出—咨询服务费260,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款275,60045.外购仿真设计软件授权年费不含税186,000，进项11,160借：研发支出—费用化支出—软件使用费186,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）11,160贷：银行存款197,16046.研发样品第三方检测试验费不含税92,000，进项5,520借：研发支出—费用化支出—检测试验费92,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,520贷：银行存款97,52047.分摊研发楼、检测设备折旧费37,083+71,667=108,750借：研发支出—费用化支出—折旧费108,750贷：累计折旧108,75048.研发试制失败报废样品成本64,000借：研发支出—费用化支出—试制报废损失64,000贷：原材料—研发试制专用料64,000资本化研发（定型新产品、新型航天结构件，可形成无形资产）49.新型卫星复材壳体立项资本化试制，领用碳纤维料296,000借：研发支出—资本化支出—直接材料296,000贷：原材料—碳纤维复合材料296,00050.资本化项目研发工程师薪酬420,000，社保58,000借：研发支出—资本化支出—直接人工478,000贷：应付职工薪酬—资本化研发工资420,000贷：应付职工薪酬—社保58,00051.资本化项目专用仿真软件采购（永久授权）不含税760,000，进项45,600借：研发支出—资本化支出—软件无形资产760,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）45,600贷：银行存款805,60052.资本化项目第三方可靠性试验费不含税168,000，进项10,080借：研发支出—资本化支出—试验检测费168,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10,080贷：银行存款178,08053.资本化项目专用工装模具制作成本186,000借：研发支出—资本化支出—工装制造成本186,000贷：周转材料—专用工装模具186,00054.资本化项目分摊研发设备折旧62,000借：研发支出—资本化支出—折旧费62,000贷：累计折旧—计量检测设备62,00055.新型航天结构件研发定型，全部资本化支出结转无形资产资本化合计：296000+478000+760000+168000+186000+62000=1,950,000借：无形资产—新型复材壳体专利技术1,950,000贷：研发支出—资本化支出（全部明细）1,950,00056.按月摊销无形资产专利技术，月摊销32,500借：制造费用/研发支出—无形资产摊销32,500贷：累计摊销—专利技术32,500研发月末结转费用化支出57.结转本期全部费用化研发支出至管理费用费用化合计：386000+776000+146000+260000+186000+92000+108750+64000=2,018,750借：管理费用—研发费用2,018,750贷：研发支出—费用化支出2,018,750专利、软著相关业务58.支付发明专利申请代理费不含税46,000，进项2,760借：无形资产—专利申请费46,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,760贷：银行存款48,76059.年度知识产权年费12,600（费用化）借：管理费用—知识产权年费12,600贷：银行存款12,60060.对外转让小型非核心专利，账面净值68,000，转让收款120,000（6%技术转让免税）借：银行存款120,000借：累计摊销36,000贷：无形资产—小型专利104,000贷：资产处置损益52,000科研外协、试验配套61.委托航天院所做环境模拟试验，试验费不含税320,000，进项19,200借：研发支出—费用化支出—外协试验费320,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）19,200贷：银行存款339,20062.采购试验火箭配套测试样机不含税560,000，进项72,800借：固定资产—专用试验样机560,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）72,800贷：银行存款632,80063.试验样机月度折旧9,333借：研发支出—费用化支出—试验设备折旧9,333贷：累计折旧—专用试验样机9,33364.研发废料对外变卖收入36,000，冲减研发费用借：银行存款36,000贷：管理费用—研发费用36,000四、军工零部件生产、生产成本归集分摊（65–90）65.领用航空铝合金用于军机结构件生产3,260,000借：生产成本—军机零部件—直接材料3,260,000贷：原材料—航空铝合金3,260,00066.领用钛合金锻坯、高温合金用于卫星零部件2,180,000借：生产成本—卫星结构件—直接材料2,180,000贷：原材料—成品钛合金锻件2,180,00067.领用碳纤维复材用于导弹壳体、复材部件1,620,000借：生产成本—复材航天部件—直接材料1,620,000贷：原材料—碳纤维复合材料1,620,00068.领用航空标准紧固件、密封辅料合计846,000借：生产成本—各产品分摊—标准件辅料846,000贷：原材料—航空标准紧固件846,00069.机加工车间生产工人工资960,000，社保134,000借：生产成本—直接人工1,094,000贷：应付职工薪酬—生产工人工资960,000贷：应付职工薪酬—单位社保134,00070.车间月度水电动力能耗286,000借：制造费用—动力水电费286,000贷：银行存款286,00071.归集全车间设备折旧合计：208333+160000+71667=440,000借：制造费用—设备折旧分摊440,000贷：累计折旧440,00072.厂房月度折旧171,400计入制造费用借：制造费用—厂房折旧171,400贷：累计折旧—总装生产厂房171,40073.工装摊销、设备维修费合计186000+480000=666,000借：制造费用—工装维修分摊666,000贷：制造费用—设备维修费186,000贷：周转材料摊销480,00074.无形资产专利技术月度摊销32,500计入制造费用借：制造费用—无形资产摊销32,500贷：累计摊销—专利技术32,50075.车间质量检测、无损探伤耗材分摊96,000借：制造费用—检测耗材分摊96,000贷：原材料—检测耗材96,00076.车间危化品、特种辅料分摊64,000借：制造费用—特种化工辅料分摊64,000贷：原材料—特种化工辅料64,00077.本期全部制造费用汇总：286000+440000+171400+666000+32500+96000+64000=1,755,900借：生产成本—制造费用分摊1,755,900贷：制造费用（全部明细）1,755,90078.按工时分摊制造费用至军机零部件702,360借：生产成本—军机零部件—制造费用702,360贷：生产成本—制造费用分摊702,36079.按工时分摊制造费用至卫星结构件614,565借：生产成本—卫星结构件—制造费用614,565贷：生产成本—制造费用分摊614,56580.按工时分摊制造费用至复材航天部件438,975借：生产成本—复材航天部件—制造费用438,975贷：生产成本—制造费用分摊438,97581.军机零部件当期全部生产成本结转在制品材料3260000+人工分摊+制造702360=4,962,360借：生产成本—在制品—军机结构件4,962,360贷：生产成本—军机零部件（明细）4,962,36082.卫星结构件当期生产成本结转在制品材料2180000+人工分摊+制造614565=3,794,565借：生产成本—在制品—卫星结构件3,794,565贷：生产成本—卫星结构件（明细）3,794,56583.复材部件当期生产成本结转在制品材料1620000+人工分摊+制造438975=2,658,975借：生产成本—在制品—复材壳体2,658,975贷：生产成本—复材航天部件（明细）2,658,97584.军机零部件完工入库，结转完工在制品4,260,000借：库存商品—军机配套结构件4,260,000贷：生产成本—在制品—军机结构件4,260,00085.卫星结构件完工入库，完工成本3,120,000借：库存商品—卫星配套构件3,120,000贷：生产成本—在制品—卫星结构件3,120,00086.复材壳体完工入库，完工成本2,080,000借：库存商品—复材航天壳体2,080,000贷：生产成本—在制品—复材壳体2,080,00087.生产过程中军工零部件合格边角料变卖收入146,000，冲减生产成本借：银行存款146,000贷：生产成本—制造费用分摊146,00088.生产批次出现少量不合格品返工，追加材料人工成本92,000借：生产成本—返工返修成本92,000贷：原材料/应付职工薪酬92,00089.无法返修报废零部件账面成本68,000，计入制造费用损耗借：制造费用—生产报废损耗68,000贷：库存商品—军机配套结构件68,00090.支付第三方军工产品专项质量审核费不含税86,000，进项5,160借：制造费用—质量审核费86,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,160贷：银行存款91,160五、整机装配、合同履约成本（军工大订单）（91–104）91.领用库存零部件用于卫星整机装配，总成本6,200,000借：合同履约成本—XX卫星整机项目—直接材料6,200,000贷：库存商品—各配套零部件6,200,00092.整机装配班组工人薪酬合计860,000，社保118,000借：合同履约成本—XX卫星整机项目—直接人工978,000贷：应付职工薪酬—装配工人工资860,000贷：应付职工薪酬—社保118,00093.整机装配专用工装、检测分摊制造费用326,000借：合同履约成本—XX卫星整机项目—制造分摊326,000贷：制造费用—装配车间分摊326,00094.整机环境模拟测试、联调试验外协费不含税260,000，进项15,600借：合同履约成本—XX卫星整机项目—试验费260,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款275,60095.整机项目质保专用耗材、防护包装成本96,000借：合同履约成本—XX卫星整机项目—包装质保耗材96,000贷：原材料—军工包装耗材96,00096.整机项目专项第三方监理服务费不含税126,000，进项7,560借：合同履约成本—XX卫星整机项目—监理费126,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7,560贷：银行存款133,56097.整机项目周期内设备折旧分摊64,000借：合同履约成本—XX卫星整机项目—折旧分摊64,000贷：累计折旧—总装设备64,00098.卫星整机项目归集全部履约成本合计：6200000+978000+326000+260000+96000+126000+64000=8,050,00099.民机零部件销售单独归集合同履约成本1,680,000借：合同履约成本—民用航空零部件项目1,680,000贷：库存商品/制造费用分摊1,680,000100.军机配套长期订单履约成本归集2,460,000借：合同履约成本—军机配套长期订单2,460,000贷：库存商品/生产成本分摊2,460,000101.整机项目阶段性交付节点，结转对应履约成本确认营业成本借：主营业务成本—卫星整机项目5,620,000贷：合同履约成本—XX卫星整机项目5,620,000102.民机零部件交付结转履约成本1,320,000借：主营业务成本—民用航空零部件1,320,000贷：合同履约成本—民用航空零部件项目1,320,000103.军机配套批次交付结转履约成本1,960,000借：主营业务成本—军机配套零部件1,960,000贷：合同履约成本—军机配套长期订单1,960,000104.整机项目未完工部分履约成本期末保留余额，列报存货六、产品销售、军工结算、应收、质保售后（105–118）105.向航天院所销售卫星整机，含税收款12,860,000（军工免税，无销项）借：银行存款12,860,000贷：主营业务收入—卫星整机销售12,860,000106.赊销军机配套零部件给军方单位，应收8,620,000（免税）借：应收账款—XX军工采购单位8,620,000贷：主营业务收入—军机配套零部件8,620,000107.销售民用航空零部件，含税应收5,460,000（应税13%，不含税4,831,858，销项628,142）借：应收账款—民机制造企业5,460,000贷：主营业务收入—民用航空零部件4,831,858贷：应交税费—应交增值税（销项税额）628,142108.收到军工单位上期应收账款8,620,000借：银行存款8,620,000贷：应收账款—XX军工采购单位8,620,000109.民机客户回款5,460,000，给予现金折扣86,000借：银行存款5,374,000借：财务费用—现金折扣86,000贷：应收账款—民机制造企业5,460,000110.军工产品质量返修售后支出126,000（计提质保负债）借：销售费用—产品质保维修费126,000贷：预计负债—产品质量保证126,000111.实际发生质保维修领用材料人工96,000借：预计负债—产品质量保证96,000贷：原材料/应付职工薪酬96,000112.军工订单提前预收合同定金2,600,000借：银行存款2,600,000贷：合同负债—XX卫星整机预收定金2,600,000113.达到交付节点，冲销预收定金确认收入2,600,000借：合同负债—XX卫星整机预收定金2,600,000贷：主营业务收入—卫星整机销售2,600,000114.应税民机业务增值税即征即退，收到退税资金368,000借：银行存款368,000贷：其他收益—增值税即征即退368,000115.销售边角废料、废旧工装含税收入186,000（13%，不含税164,602，销项21,398）借：银行存款186,000贷：其他业务收入—废料处置164,602贷：应交税费—应交增值税（销项税额）21,398116.结转废料处置对应账面成本86,000借：其他业务成本—废料处置成本86,000贷：原材料—边角废料86,000117.对外提供航天技术检测服务不含税320,000（6%销项19,200）借：银行存款339,200贷：其他业务收入—检测技术服务320,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,200118.计提应收账款坏账准备（军工外民机客户）128,000借：信用减值损失128,000贷：坏账准备128,000七、政府科研专项、技改补助、递延收益摊销（119–126）119.收到国家级新型复材航天装备研发专项补助4,600,000（与资产相关）借：银行存款4,600,000贷：递延收益—国家级科研专项补助4,600,000120.收到高端数控机床技改补贴1,860,000（冲减固定资产）借：银行存款1,860,000贷：固定资产—精密数控加工设备1,860,000121.收到年度军工稳生产补助680,000（与收益相关，当期其他收益）借：银行存款680,000贷：其他收益—军工稳生产补贴680,000122.收到航天人才引育专项补贴126,000借：银行存款126,000贷：其他收益—人才专项补贴126,000123.按月摊销国家级科研专项递延收益（20年摊销，月摊销19,167）借：递延收益—国家级科研专项补助19,167贷：其他收益—政府补助摊销19,167124.收到绿色智能制造专项环保补贴246,000借：银行存款246,000贷：其他收益—绿色制造补贴246,000125.收到卫星产业化示范项目阶段性补助360,000借：银行存款360,000贷：递延收益—卫星产业化补助360,000126.按月摊销卫星产业化补助1,500借：递延收益—卫星产业化补助1,500贷：其他收益—政府补助摊销1,500八、薪酬、期间费用、税费计提缴纳（127–133）127.计提总部管理、财务、销售部门薪酬合计960,000，社保132,000借：管理费用—薪酬社保620,000借：销售费用—薪酬社保286,000借：财务费用—薪酬社保52,000贷：应付职工薪酬—职能部门工资960,00