2026年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计案例分析题库(附答案)

2026年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计案例分析题库(附答案)1.（单选）甲公司2025年12月对存货实施永续盘存制，年末盘点发现A商品盘亏80件，单位成本120元。经核实，其中50件因仓库管理员未按授权发货导致，30件因自然灾害毁损。公司已将80件全部计入“管理费用”。内部控制评价小组认定该做法违反《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》的哪一项控制目标？A.资产安全目标B.财务报告可靠性目标C.经营效率和效果目标D.合规目标答案：B2.（单选）注册会计师在对乙公司2025年度财务报表进行审计时，发现其“其他应收款——备用金”科目年末余额较上年度增长300%，其中单笔5万元以上备用金共12笔，合计金额210万元，均未经总经理书面审批。注册会计师最可能将其认定为哪一类控制缺陷？A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷答案：C3.（单选）丙公司实行集中采购制度，规定“金额≥100万元采购合同须由采购部、法务部、财务部联签后报总经理批准”。2025年11月，采购部与供应商签订一份150万元原材料合同，仅经采购部经理和法务部经理签字即执行。内部审计部门出具跟踪审计报告时，应将该事项归类为：A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.运行缺陷答案：B4.（单选）下列关于穿行测试的说法中，正确的是：A.穿行测试只能用于控制测试阶段B.穿行测试必须重新执行相关控制C.穿行测试的主要目的是评价控制设计有效性D.穿行测试需抽取大量样本以获取充分证据答案：C5.（单选）丁公司2025年对销售与收款环节实施自动化控制，系统按客户信用额度自动冻结超额订单。注册会计师在测试该控制时，最可能采用的抽样方法是：A.系统选样B.随意选样C.判断选样D.统计抽样答案：A6.（单选）下列各项中，通常不属于注册会计师了解内部控制的活动的是：A.观察存货盘点B.检查员工岗位职责表C.重新计算折旧费用D.询问信用审批流程答案：C7.（单选）戊公司2025年修订资金授权制度，规定“银行账户U盾由出纳与财务经理分别保管，双签才能支付”。2026年2月，出纳员以财务经理出差为由，擅自使用事先留存的财务经理U盾完成两笔合计80万元付款。注册会计师最可能出具的内部控制审计意见类型为：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：C8.（单选）下列关于内部控制审计与财务报表审计整合的说法中，错误的是：A.两者对同一控制的测试结论可以共享B.内部控制审计的基准日为年末，财务报表审计涵盖整个报告期C.整合审计中，注册会计师必须对全部控制点进行测试D.整合审计可提高审计效率并降低审计成本答案：C9.（单选）己公司2025年12月启用新的ERP系统，导致应收账款账龄分析规则发生变化。注册会计师在2026年3月完成审计，对应收账款坏账准备计提结果满意，但发现新系统缺乏旧账龄数据备份。该事项对内部控制审计报告的影响是：A.需出具否定意见B.需出具保留意见C.需增加强调事项段D.不影响意见类型答案：C10.（单选）下列关于“控制环境”要素的表述中，正确的是：A.控制环境仅针对高层基调，与基层员工无关B.控制环境优劣直接影响控制测试样本量C.控制环境薄弱时，注册会计师可直接出具否定意见D.控制环境评估结果不影响实质性程序范围答案：B11.（多选）下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》提出的内部控制五要素的有：A.风险评估B.信息与沟通C.内部监督D.控制活动E.外部环境答案：A,B,C,D12.（多选）注册会计师在测试采购与付款循环时，下列控制活动中与“存在”认定直接相关的有：A.验收单连续编号B.供应商对账调节表按月编制C.付款申请单附采购订单、验收单、发票D.对新增供应商实施背景调查E.采购合同经法务审核答案：A,C13.（多选）下列情形中，可能导致注册会计师扩大控制测试范围的有：A.控制运行有效性较低B.控制频率为每天多次C.控制为人工控制且依赖判断D.上期审计发现该控制存在缺陷E.控制为自动化控制且本期未变动答案：A,B,C,D14.（多选）庚公司2025年11月对固定资产实施全面盘点，盘点差异汇总表显示盘亏设备原值合计200万元，已提折旧150万元，净值50万元。公司管理层拟将净损失计入“资产减值损失”。注册会计师应当提出的调整建议包括：A.将净值50万元转入“待处理财产损溢”B.报经董事会批准后结转“营业外支出”C.重新评估固定资产减值准备计提的充分性D.检查固定资产卡片与实物标签一致性E.将已提折旧150万元冲减“管理费用”答案：A,B,C,D15.（多选）下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的有：A.整改后的控制运行最短期间为90天即可视为有效B.注册会计师应当获取整改后的运行证据C.整改期间如控制未运行，则不得出具无保留意见D.整改后的控制运行必须覆盖至基准日E.整改只需管理层声明即可，无需重新测试答案：B,C,D16.（多选）辛公司2025年对收入确认实施“发出商品即确认收入”政策。注册会计师在审计时发现2025年12月31日已发出未签收商品金额1200万元，客户签收日期为2026年1月3日。下列实质性程序中，有助于发现该错报的有：A.检查出库单日期与签收单日期B.向客户函证年末发出商品数量C.检查客户验收邮件D.观察年末存货盘点E.重新计算毛利率答案：A,B,C17.（多选）下列关于内部控制审计报告日的说法中，正确的有：A.报告日不得早于财务报表审计报告日B.报告日不得早于内部控制评价报告日C.报告日不得早于注册会计师获取充分证据的日期D.报告日可以与财务报表审计报告日相同E.报告日可以晚于管理层内部控制评价报告日答案：C,D18.（多选）壬公司2025年对现金销售实施“销售小票、POS单、现金日记账三方核对”控制。注册会计师在测试中发现，该控制每日运行但样本保存不完整，部分POS单缺失。下列做法中，恰当的有：A.扩大样本量以补偿缺失证据B.询问管理层缺失原因并评估影响C.直接认定控制运行无效D.检查替代性控制如监控录像E.要求管理层提供书面说明答案：A,B,D19.（多选）下列关于“信息系统一般控制”的说法中，正确的有：A.程序变更管理属于一般控制B.逻辑访问控制属于一般控制C.应用控制的有效性依赖一般控制D.一般控制缺陷一定导致应用控制无效E.一般控制测试通常采用穿行测试答案：A,B,C20.（多选）下列各项中，通常用于评估控制运行有效性的审计程序有：A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.重新计算答案：A,B,C,D21.（填空）癸公司2025年7月对费用报销实施预算控制，系统设定“部门费用超出预算5%时自动拒绝报销”。该控制属于________控制类型，其控制频率为________。答案：预防性；实时22.（填空）根据《企业内部控制审计指引》，注册会计师应当与________沟通所有内部控制缺陷，并出具________。答案：管理层和治理层；书面沟通文件23.（填空）子公司在2025年12月对存货实施期末盘点，盘点结果与账面差异率为0.8%，公司认定无需调整。注册会计师应当将该差异与________比较，以判断是否属于________范围。答案：重要性水平；可接受24.（填空）甲公司2025年对应收账款实施信用额度控制，系统每月自动生成超额度客户清单并发送给销售经理，该控制属于________控制，其所属循环为________循环。答案：检查性；销售与收款25.（填空）注册会计师在测试自动化控制时，通常利用________工具进行重复测试，以验证控制在________期间内运行有效性。答案：CAATs（计算机辅助审计技术）；整个审计26.（简答·封闭型）简述注册会计师在整合审计中如何确定控制测试的时间安排，并说明理由。答案：注册会计师通常在期中测试关键控制，获取其运行有效性证据；期末前获取剩余期间控制运行有效的补充证据，包括检查剩余期间控制运行记录、询问并观察控制执行、考虑期中测试后控制是否发生变化。若控制自期中至基准日未发生变化且前期证据充分，可减少期末测试范围；若发生变动或前期存在缺陷，则扩大期末测试。该安排兼顾审计效率与证据充分性，符合《中国注册会计师审计准则第1231号》要求。27.（简答·开放型）乙公司2025年将原来手工审批的采购付款流程改为RPA（机器人流程自动化）审批，RPA依据预设规则自动比对采购订单、验收单与发票，一致即生成付款凭证。注册会计师在内部控制审计中应如何评估与应对该变化？答案：注册会计师应：1.了解RPA控制规则及变更管理，评估设计有效性；2.测试一般控制，包括程序变更、访问权限、系统日志；3.选取样本对RPA执行进行重新运行，验证其比对逻辑准确性；4.评估RPA异常处理机制，如例外事项人工介入控制；5.关注期末前后RPA是否发生版本更新，获取运行日志与备份；6.若一般控制存在缺陷，需扩大应用控制测试范围或降低对自动化控制的依赖，增加实质性程序；7.将测试结果汇总，判断对内部控制审计意见的影响，必要时与治理层沟通。28.（简答·封闭型）列举至少四项注册会计师在测试“收入确认”自动化控制时应获取的证据类型。答案：1.系统逻辑说明书及变更记录；2.订单、出库单、发票、签收单电子日志；3.系统生成的收入确认明细表及异常报告；4.一般控制测试底稿（访问、变更、运行）。29.（简答·开放型）丙公司2025年11月发现其资金部副经理利用职务之便，通过伪造供应商协议、篡改系统付款账户，在一年内累计挪用资金1200万元。事发后公司修订了“供应商主数据变更”控制，要求“任何账户变更必须经资金部经理、财务总监双人系统复核，并邮寄纸质确认函至供应商注册地址”。注册会计师在2026年3月完成内部控制审计，应如何评价该整改措施并获取证据？答案：注册会计师应：1.访谈资金部、财务总监，了解整改后流程；2.检查修订后的制度文件及权限矩阵；3.抽取2025年12月至基准日期间所有供应商账户变更样本，检查系统审批记录与纸质确认函回执；4.独立寄发函证至供应商，确认账户信息真实性；5.观察期末现场操作流程，评估是否存在绕过控制情形；6.检查一般控制，如系统管理员权限分离、变更日志；7.综合判断整改后的控制设计是否合理、运行是否足够长期间（至少覆盖至基准日），若有效且运行充分，可出具无保留意见，否则视影响程度出具保留或否定意见，并在报告中描述重大缺陷及整改情况。30.（计算·综合）丁公司2025年12月31日应收账款余额8000万元，坏账准备余额200万元。注册会计师执行细节测试，采用货币单元抽样抽取账面金额合计1200万元的50笔应收账款进行函证，收到回函确认金额1140万元，差异60万元。其中：（1）A客户回函差异20万元，系丁公司2026年1月5日才收到客户货款，已于2025年12月31日调减应收账款，但客户未在账面记录；（2）B客户回函差异30万元，系丁公司误将另一客户预收款30万元冲减B客户应收账款；（3）C客户回函差异10万元，因C客户扣减质量折让10万元，丁公司未记录。要求：1.计算样本错报金额并推断总体错报；2.说明每项差异应提出的审计调整建议；3.若可容忍错报为150万元，判断是否需要扩大测试或调整财务报表。答案：1.样本错报金额=20+30+10=60万元；样本账面金额1200万元，样本错报率=60/1200=5%；推断总体错报=8000×5%=400万元。2.调整建议：（1）无需调整，属于时间性差异；（2）冲回误冲减，借：预收款项30万元，贷：应收账款30万元；（3）确认销售折让，借：主营业务收入10万元，贷：应收账款10万元。3.推断错报400万元>可容忍错报150万元，且调整后期末应收账款仍存在未更正错报（400-30-10=360万元），应扩大函证样本或执行替代程序；若管理层拒绝调整，考虑对财务报表出具保留意见。31.（综合·分析）戊公司为深交所主板上市公司，2025年度内部控制评价报告披露“不存在重大缺陷”。注册会计师在内部控制审计中发现以下事项：（1）2025年7月，公司新增“在建工程——甲项目”4000万元，截至年末尚未签订正式施工合同，仅由工程部通过邮件与施工方确认工程量；（2）2025年9月，公司向境外子公司预付原材料采购款500万美元，因外汇管制延迟发货，截至年末原材料尚未收到，公司未计提坏账准备；（3）2025年11月，公司收到政府补助2000万元，用于“乙项目”研发，公司一次性确认其他收益，但项目尚未启动，未来研发成果存在重大不确定性。要求：1.分别说明上述事项对内部控制五要素的影响；2.判断是否存在重大缺陷并说明理由；3.若管理层拒绝在评价报告中补充披露，注册会计师应出具何种类型的内部控制审计报告，并草拟关键段落。答案：1.影响分析：（1）与“控制活动”“信息与沟通”相关，缺乏正式合同控制，工程确认依据不足；（2）与“风险评估”“控制活动”相关，未建立境外预付款风险预警及坏账政策；（3）与“财务报告编制流程”“信息与沟通”相关，政府补助确认时点不符合会计准则，缺乏复核。2.存在重大