其他税收法律制度 (一)

第六章其他税收法律制度

一、单项选择题

1、某镇一企业10月份被查补的增值税为45000元、房产税15000元，被加收滞纳金1000元，被

处罚款5000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为()。(纳税人所在地区为县

城、镇的，城市维护建设税的税率是5%；教育费附加的征收比率为3%)

A、45000X(5%+3%)

B、(45000+1000)X(5%-3%)

C、(45000+15000)X(5%+3%)

D、(45000+1000+5000)X(5%+3%)

2、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。

A、纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计

税依据

B、纳税人在被查补增值税、消费税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征

收滞纳金和罚款

C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

I)、对山口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税

3、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。

A、供电部门占用耕地新建变电站

B、农村居民占用耕地新建住宅

C、市政部门占用耕地新建自来水厂

D、国家机关占用耕地新建办公楼

4、根据关税法律制度规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是()。

A、个人邮递物品的寄件人

B、个人邮递物品的收件人

C、携带物品进境的入境人员

D、以其他方式入境个人物品的所有人

5、某外贸公司进口一批货物，货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费和运

费分别为5万元和7万元。已知关税税率10%。则该公司应缴纳的进口关税为()万元。

A、100X10%=10

B、(100+5)X10%=10.5

C、(100+7)X10%=10.7

D、(100+5+7)X10%=11.2

6、甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，

当地契税税率为3%,则对契税的缴纳说法正确的是()。

A、甲应缴纳契税14.7万元

B、甲应缴纳契税3.3万元

C、乙应缴纳契税18万元

D、乙应缴纳契税3.3万元

7、甲公司从乙汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为

240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则甲公司应缴纳印花税为（）元。

A、32

B、128

C、600

D、2400

8、下列关于烟叶税的说法，错误的是（）。

A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

B、烟叶税的税率为20%

C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

9、下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（）。

A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税

B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地

增值税

C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，

应按全部增值额缴纳土地增值税

10、2012年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10000万元，

签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8000万元，办公楼经税务机关认

定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）。

A、400万元

B、1485万元

C、1490万元

D、200万元

11、某企业2013年初实际占地面积为2000平方米，2013年4月底该企业为扩大生产，根据有关部

门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2013年

应缴纳城镇土地使用税为（）万元。

A、1

B、3

C、2

D、5

12、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A、城市维护建设税纳税义务发生时间基本.上与增值税、消费税纳税义务发生时间-致

B、城市维护建设税的纳税期限应比照增值税、消费税的纳税期限，由税务机关根据应纳税额大小

分别核定

C、代扣代缴增值税、消费税的单位和个人，以经营地为城市维护建设税的纳税地点

D、城市维护建设税不能按照固定期限缴纳的，可以按次纳税

13、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的是（）。

A、法定继承人承受房屋权属

B、企业以行政划拨方式取得土地使用权

C、承包者获得农村集体土地承包经营权

D、运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

二、多项选择题

1、根据车船税法律制度的规定，下列使用的车船中，应纳车船税的有（）。

A、私人拥有的汽车

B、中外合资企业拥有的汽车

C、国有运输企业拥有的货船

D、旅游公司拥有的客船

2、根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

C、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税

D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

3、关于关税的减免税规定，下列表述正确的有（）。

A、无商业价值的广告样品逆口征收关税

B、在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，可酌情减免关税

C、因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，同时已征收的出口关税可以退还

D、关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税

4、下列各项中，可依法减免契税的有（）。

A、某市人民医院购买的医疗大楼

B、老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园

C、小红家为改善住房条件而新买的商品房

D、某大度刚收购的营业大楼

5、关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A、受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B、受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C、购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

I）、交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

6、在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的有（）。

A、取得土地所支付的地价款

B、取得土地使用权按照规定向政府缴纳的有关费用和税金

C、土地征用及拆迁费

D、与转让房地产有关的税金

7、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。

A、直接转让土地使用权的

B、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

8、下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A、法律咨询服务合同

B、委托加工合同

C、技术开发合同

D、印刷合同

9、下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）°

A、购进农用运输车自用的个体工商户

B、进口高档小汽车自用的外贸企业

C、获奖取得汽车自用的运动员

【）、购买汽车自用的外商投费企业

10、下列各项中，属于车船税计税依据的有（）。

A、每辆

B、整备质量每吨

C、净吨位每吨

D、购置价格

11、下列关于车船税的表述中，正确的有（）。

A、从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保

险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证

B、己办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳

车船税

C、没有扣缴义务人的.纳税人应当向主管税务机关自行中报缴纳车船税

D、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税

12、下列属于车船税免税项目的有（）。

A、非机动驳船

B、武警消防车

C、监狱专用的船舶

D、捕捞渔船

三、判断题

1、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨

税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。（）

对

错

2、对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。（）

对

错

3、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。（）

对

错

4、土地增值税的纳税人为自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过

户手续所在地的税务机关申报纳税。（）

对

错

5、烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶和烟丝。（）

对

错

6、根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、

学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。（）

对

错

7、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;

建成后转让的，也不征收土地增值税。（）

对

错

8、外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。（）

对

错

9、境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企

业。（）

对

错

10、印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的,

应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。

（）

为

错

答案部分

一、单项选择题

1、

A

城建税和教育费附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额（包括被查补的税额）。

纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税

依据。则应补缴的城建税=45000x5%；应补缴的教育费附加=45000x3%。

2、

D

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

3、

B

税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

4、

A

个人邮递物品的收件人为关税的纳税义务人，而非寄件人，所以选项A错误。

5、

D

关税完税价格=100+5+7=112（万元）；关税=112x1（）%=11.2（万元）。

6、

D

房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税=（600-490）X3%=3.3

（万元）。

7、

B

财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按1%。贴花。应纳印花税=12.8万元xl%=128（元）。

8、

A

烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

9、

R

企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣

除项目金额20%的，免征土地增值税。

10、

B

评估价格=12000X70%=8400（万元）；增值额=10000—8400—115=1485（万元）。

II、

c

应纳城镇土地使用税=2000x5+3000x5x872=20000（元），此外，根据规定，新征用非耕地的，

应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2013年4月新征用的非耕地需要缴纳的

城镇土地使用税的时间是8个月。

12、

C

根据规定，代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代

缴、代收代缴义务人，其纳校地点为代扣代收地。

13、

D

法定继承人承受房屋权属不征契税；以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土

地使用权的，应依法缴纳契税：契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，获得的土地承

包经营权不是契税的征收范围。

二、多项选择题

1、

ABCD

外商投资企业拥有的汽车也是要缴纳车船税的。

2、

AC

纳税义务发生时间：（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；（2）

纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；（3）纳税人委托施工企业建设

的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税；（4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之

次月起，缴纳房产税：（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属

登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出

借房产之次月起，缴纳房产税；（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房

屋使用或交付之次月起，缴纳房产税；（8）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房

产税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末c

3、

BD

无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目；因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税,

但已征收的出口关税不予退还。

4、

AB

人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因此可以免征契税；承受荒山、

荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税。

5、

ABD

根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说