企业财务会计综合模拟实训教程（参考答案）

企业财务会计模拟实训参考答案

一、填制记账凭证（会计分录代）

上旬

1、借：材料采购一一甲材料32040.00

——乙材料42978.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）12259.70

贷：银行存款87277.70

2、借：管理费用一一办公费1690.00

贷：库存现金1690.00

3、

（1）借：应收账款一一纥星公司546450.00

贷：主营业务收入一一901#产品300000.00

——902#产品165000.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）79050.00

银行存款2400.00

（2）借：财务费用银行手续费52.00

贷：银行存款52.00

4、借：管理费用一一差旅费890.00

库存现金610.00

贷：其他应收款一一张华1500.00

5、借：固定资产一一机器设备68000.00

贷：实收资本一一红光公司68000.00

6、借：银行存款额100000.00

贷：短期借款一一生产周转借款100000.00

7、

（1）借：材料采购一一油漆1400.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）238.00

贷：银行存款1638.00

（2）借：原材料一一辅助材料（油漆）1500.00

贷：材料采购----油漆1400.00

材料成本差异一一辅助材料100.00

8、借：生产成本一一基本生产成本一一一车间(901#产品)(84900+70000+3()00)157900

------车间(902#产品)(70750+56000+1500)128250

一一二车间（901#产品）800

——二车间(902#产品)600

一一三车间(901#产品)(35050+1800)36850

——三车间(902#产品)(24535+2250)26785

制造费用一一二车间（机物料消耗）16980

贷：原材料——原料及主要材料（甲材料）（84900+70750+16980）172630

——原料及主要材料（乙材料）（70000+56000）126000

——燃料（煤）（3000+1500）4500

——辑助材料（润滑油）（800+600）1400

一一辅助材料（油漆）(1800+2250)4050

——外购半成品（标准件）(35050+24535)59585

9、借：长期股权投资一一投资成本100000

贷：银行存款100000

10、借：应付账款一一跃进公司200000

财务费用一一银行手续费98

贷：银行存款200098

11、借：银行存款473850.00

贷：主营业务收入一一90也产品240000.00

——902#产品165000.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）68850.0()

12、借：银行存款40000.00

贷：应收账款一一大华公司40000.00

13、

（1）借：预付账款一一跃进公司120000.00

贷：银行存款120000.0()

（2）借：财务费用一一银行手续费68.00

贷：银行存款68.()0

14、

（1）借：材料采购一一标准件35325.50

应交税费一一应交增值税（进项税额）5974.50

贷：银行存款41300.00

（2）借：原材料一一外购半成品（标准件）35050.00

材料成本差异一一外购半成品275.50

贷：材料采购一一标准件35325.50

15、借：预付账款一一报刊杂志费34200.00

一一财产保险费30000.00

管理费用一一印花税80.00

贷：银行存款64280.00

16、

（1）借：材料采购一一甲材料26000.00

——乙材料22400.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）8062.00

贷：银行存款56522.00

（2）借：原材料一一原料及主要材料（甲材料）28300.00

一一原料及主要材料（乙材料）22400.00

贷：材料采购一一甲材料26000.00

----乙材料22460.00

材料成本差异一一原料及主要材料2240.()0

17、借：库存现金1080.00

贷：银行存款1080.00

18、借：其他应收款一一张红5000.00

贷：银行存款5000.00

19、借：原材料一一原料及主要材料（甲材料）70750.00

贷：材料采购一一甲材料67000.00

材料成本差异一一原料及主要材料3750.00

20、借：银行存款120304.00

贷：短期借款12000.00

财务费用一一贴息304.00

21、借：应收账款一一新华工厂3762.72

贷：原材料一一原料及主要材料（甲材料）3216.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）546.72

22、倍：固定资产一一车宋24500.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）4080.00

贷：银行存款2858().()0

23、借：应付利息一一应付短期借款利息1200.00

财务费用---利息600.00

贷：银行存款1800.00

24、

（1）借：应收账款一一前进公司140400.00

贷：主营业务收入一一901#产品54000.00

902#产品66000.0()

应交税费一一应交增值税（销项税额）20400.00

（2）借：主营业务收入一一901#产品24000.00

应交税费一一应交增值税（销项税额4080.00

贷：银行存款27080.00

应收账款一一光华公司1000.00

（3）借：库存商品一一901#产品13600.00

贷：主营业务成本一一901#产品13600.00

25、借：管理费用一一办公费1495.00

贷：银行存款1495.00

26、借：应付职工薪酬一一职工福利3416.00

贷：银行存款3416.00

27、借：应交税费一一未交增值税53500.00

一一应交城建说4500.00

——应交教育费附加2500.0()

——应交所得税75000.00

贷：银行存款135500.00

28、

（1）借：材料采购一一锲钳280.00

----扳手135.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）70.55

贷：银行存款485.55

（2）借：周转材料一一低值易耗品（铁钳）160.00

一一低值易耗品（扳手）150.00

材料成本差异一一低值易耗品105.00

贷：材料采购一一铁钳280.00

----扳手135.00

29、借：交易性金融资产---成本20000.00

贷：银行存款20000.00

30、借：营业外支出一一违约金1800.00

贷：银行存款1800.00

31、

(1)借：材料采购一一煤11860.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）1840.00

贷：银行存款13700.00

(2)借：原材料一一燃料（煤）7500.00

材料成本差异一一燃料4360.00

贷：材料采购一一煤11860.00

32、(1)借：材料采购一一包装箱600.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）102.00

贷：银行存款702.00

（2）借：周转材料一一包装物（包装箱）500.00

材料成本差异一一包装物100.00

贷：材料采购一一包装箱600.00

33、借:制造费用一车问（低值易耗品摊销）12300.00

一—二车间（低值易耗品摊俏）13850.00

——二车间（包装物摊销）2000.00

生产成本一一辐助生产成本（机修车间）12135.00

管理费用一一物料消耗3000.00

——低值易耗品摊销3000.00

贷：原材料一一原料及主要材料（甲材料）5660.00

——原料及主要材料（乙材料）4200.00

——燃料（煤）3000.00

一—辅助材料（油漆）900.00

周转材料一一低值易耗品（工作服）16200.00

-低值易耗品（劳保鞋）8100.00

——低值易耗品（扳手）600.00

一一低值易耗品（镁钳）400.00

----低值易耗品（专用工具）5225.0()

——包装物（包装箱）2000.00

34、借：应收账款一一前进公司17199.00

贷：主营业务收入一一901#产品4800.00

一一902#产品9900.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）2499.00

35、

(1)借：材料采购一一润滑油10611.60

应交税费一一应交增值税（进项税额）1793.40

贷：银行存款12405.00

(2)借：原材料——辅助材料（润滑油）10000.00

材料成本差异一一辅助材料611.60

贷：材料采购一一润滑油10611.60

36、借：管理费用一一业务招待费1800.00

贷：银行存款1800.00

37、

(1)借：固定资产清理118000.00

累计折旧82000.00

贷：固定资产一一房屋200000.0i

(2)借：银行存款184000.00

固定资产清理184000.00

(3)借：固定资产清理2500.00

贷：银行存款2500.0()

中旬

38、借：库存现金300.00

贷：营业外收入一一罚没收入300.00

39、借：银行存款1600.00

贷：其他业务收入固定资产租金收入1600.00

40、借：交易性金融资产一一成本80000.00

投资收益210.00

贷：银行存款80210.00

41、

(1)借：固定资产清理12000.00

累计折旧24000.00

贷：固定资产一一锅炉36000.00

(2)借：银行存款11280.00

固定资产清理11280.00

(3)借：固定资产清理600.00

贷：银行存款600.00

42、

(1)借：在建工程一出包工程(锅炉建造)15000.00

贷：银行存款15000.00

(2)借：固定资产——锅炉265000.00

贷：在建工程一一出包工程(锅炉建造)265000.00

43、借：原材料一一原料及主要材料(乙材料)53200.00

贷：材料采购一一乙材料53000.00

材料成本差异一一原料及主要材料200.00

44、借：原材料——原料及主要材料(甲材料)33960.00

——原料及主要材料(乙材料)42000.00

贷：材料采购一一甲材料32040.00

----乙材料42978.()0

材料成本差异一一原料及主要材料942.00

45-1收料凭证汇总表(138)

200X年12月12日

村原材料及

燃料辅助材料外购半成品低值易耗品包装物合计

料主要材料

名计划实际计划实际计划实际计划实际计划实际计划实际计划实际

称成本成本成本成本成本成本成本成本成本成本成本成本成本成本

71500140015001400

1135050353253505035325.5

165070048460.55070048460

1970750670007075067000

28310415310415

317500118C0750011860

32500600500600

3510000106111000010611.6

435320053000.65320053000

4475960750187596075018

合250611201135325305470303690.

2434787500118€01150035050310415500600

计0.60.501

差

异-71324360511.6275.5105100

额

差

吴-0.017%27%3.11%0.36%1.14%5.59%

率

原材料及主要材料差异率=700°-7"2X]oo%=_0.017%

507000+250610

燃料差异率=500+4360*100%=27%

10500+7500

辅助材料差异率='^土生且'100%=3.11%

6240+11500

10°+2755]()()%36%

外购半成品差异率=x=()

70100+35050

300+10514%

低值易耗品差异率X1()()%=L

35300+310

60+100

包装物差异率=x100%=5.59%

2360+500

46、借：银行存款184743.00

贷：其他业务收入一一甲材料70400.00

----乙材料87500.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）26843.00

47、借：长期借款200000.00

应付利息一一应付长期借款利息11000.00

财务费用一一利息费用1000.00

贷：银行存款2120000.00

48、借：银行存款150000.00

累计摊俏45000.00

贷：无形资产一一商标权180000.00

应交税费---应交营业税7500.00

营业外收入一一非流动资产处置得利7500.00

49、

（1）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100.00

贷；库存现金100.00

（2）借：其他应收款一一出纳员100.00

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产・恨溢100.00

50、借：制造费用一一一车间（水费）2800.00

一一二车间（水费）3000.00

----三车间（水费）2400.00

生产成本一一辅助生产成本（机修车间）1640.00

管理费用一一水费1160.00

贷：银行存款11000.00

51、借：制造费用一一一车间（电贽）19300.00

一—二车间（电费）18500.00

一一三车间（电费）14600.00

生产成本一一辅助生产成本（机修车间）4700.00

管理费用——电费12900.00

贷：银行存款70000.0()

52、借：管理费用一一电话费4000.00

贷：银行存款4000.00

53、

(1)।借：库存现金168006.00

贷：银行存款168006.00

(2)।借：应付职工薪酬一一工资168006.00

贷：库存现金168006.00

(3)।借：应付职工薪酬一一工资7794.00

贷：其他应付款一一房租4654.00

其他应收款一一代垫职工家属医药费3140.00

54、借：应付职工薪酬一一职工教育经费3600.00

贷：银行存款3600.00

55、借：银行存款17550.00

贷：其他业务收入一一煤炭15000.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）2550.00

56、借：营业外支出一一希望工程支出2800.00

贷：银行存款2800.00

57、借：销售费用一一广告费12000.00

贷：银行存款12000.00

58、借：长期股权投资一一投资成本50895.00

贷：原材料一一原料及主要材料（甲材料）42450.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）7395.00

营业外收入一一股权投资差额1050.00

59、

（1）借：固定资产一一融资租入固定资产28800.00

贷：长期应付款一一应付融资租费28800.00

（2）借：长期应付款一一应付融资租费1200.00

贷：银行存款1200.00

60、借：应付职工薪酬一一住房公积金18000.00

贷：银行存款18000.0()

61、借：应付职工薪酬一一职工福利费2000.00

贷：银行存款2000.00

下旬

62、借：财务费用一一利息费用6500.00

贷：应付利息一一应付短期借款利息6500.00

63、

（1）借：委托加工物资一一修理备件5738.11

贷：原材料一一原料及主要材料（甲材料）5660.00

材料成本差异一一原料及主要材料78.11

（2）借：委托加工物资一一修理备件200.00

贷：银行存款200.00

64、

（1）借：管理费用一一房产税4800.00

——土地使用税10000.00

一一车船税11600.00

贷：应交税费一一应交房产税4800.00

一一土地使用税10000.00

----车船税11600.00

（2）借：应交税费一一应交房产税4800.00

——土地使用税10000.00

——车船税1160.00

贷：银行存款15960.00

65、借：管理费用一一印花税211.00

贷：银行存款211.00

66、借：委托加工物资一一修理备件1500.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）255.00

贷：银行存款1755.00

67、借：委托加工物资一一修理备件250.00

贷：银行存款250.00

68、借：原材料一一辅助材料（修理备件）8000.00

贷：委托加工物资一一修理备件7609.04

贷：材料成本差异一一辅助材料390.96

69、借：制造费用-----车间（书报费）200.00

———车间（保险费）660.00

一一二车间（书报费）200.00

一一二车间（保险费）666.00

——三车间（书报费）200.00

一一三车间（保险费）600.00

生产成本一一辅助生产成本（机修车间）312.00

管理费用一一书报费1200.00

----保险费412.00

贷：银行存款4450.00

70、借：管理费用无形资产摊销20000.0()

贷：无形资产一一专利权20000.00

71、借：应付职工薪酬一一工会经费6500.00

贷：银行存款6500.00

72、借：银行存款30000.00

应收股利一一顺华股份有限公司30000.00

73、借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢600.00

累计折旧1200.00

贷：固定资产18000

74、借：库存商品——901#产品2720.00

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2720.00

75、借：制造费用-----车间（折旧费）8070.00

——二车间（折旧费）22348.00

一一三车间（折旧费）14750.00

生产成本一一辅助生产成本（机修车间）3240.00

管理费用一一折旧费10240.00

贷：累计折旧58828.00

76、（1）借：营业外支出一一盘亏损失600.00

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢600.00

（2）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2720.00

贷：管理费用一一存货盘盈2720.00

77-1坏帐准备计算表(193)

200义年12月31日

年末（计提前）计提年终应补提冲

年末应收帐款余额应计提坏帐准备

坏帐准备余额比例销坏帐有备

25401166811.725%。5834.063294.C6

会计复核制表

借：资产减值损失一一计提的坏账准备3294.06

贷：坏账准备3294.06

78-1发出材料凭证汇总表(194)

200X年12月31H

炽物林及

领料郃门及用途燃料辅助材料外购半成品低■易髭品包装物合计

主要1卜才科

计划成本计划成本计划成木计划成本计划成本计划成本计划成本

成本差异成本差异成本差异成本差异成本差异成本差异成本差异

-47.81167.1

281650450012152B6150

82

生

产

5