税务师实务试题及答案

税务师实务试题及答案一、单选题（每题1分，共20分）1.根据我国税法规定，下列各项中不属于企业所得税应税收入的是（）（1分）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.股息、红利等权益性投资收益D.财产转让所得E.国债利息收入【答案】E【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应税收入。2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？（）（1分）A.存货成本B.职工工资C.办公费用D.资本性支出E.业务招待费【答案】D【解析】资本性支出是指企业为获取长期资产而发生的支出，不得在当期税前扣除。3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）（1分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人E.以上全部【答案】E【解析】视同销售行为包括将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。4.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项费用不得扣除？（）（1分）A.工资薪金支出B.职工福利费C.职工教育经费D.招待费E.工会经费【答案】D【解析】招待费支出属于与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。5.下列项目中，属于个人所得税应税所得的是（）（1分）A.劳务报酬所得B.偶然所得C.稿酬所得D.免税所得E.以上全部【答案】E【解析】个人所得税应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。6.下列项目中，不属于企业所得税免税收入的是（）（1分）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.财产转让所得E.专项用途的财政拨款【答案】D【解析】财产转让所得属于应税收入，不得免税。7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列哪项表述是正确的？（）（1分）A.可以全额税前扣除B.不可以税前扣除C.不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除D.不超过当年销售（营业）收入10%的部分可以税前扣除E.按实际发生额的50%税前扣除【答案】C【解析】广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除。8.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）（1分）A.金融服务B.转让土地使用权C.销售不动产D.提供餐饮服务E.以上全部【答案】E【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务、销售服务、无形资产和不动产。9.企业发生的研发费用，下列哪项表述是正确的？（）（1分）A.可以全额税前扣除B.不可以税前扣除C.按实际发生额的50%加计扣除D.按实际发生额的75%加计扣除E.按实际发生额的100%加计扣除【答案】C【解析】企业发生的研发费用可以按实际发生额的50%加计扣除。10.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）（1分）A.职工福利费B.职工教育经费C.住房租金D.工会经费E.赡养老人支出【答案】C【解析】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出。11.企业发生的公益性捐赠支出，下列哪项表述是正确的？（）（1分）A.可以全额税前扣除B.不可以税前扣除C.不超过年度利润总额12%的部分可以税前扣除D.不超过年度利润总额8%的部分可以税前扣除E.按实际发生额的30%税前扣除【答案】C【解析】公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可以税前扣除。12.下列项目中，属于增值税小规模纳税人适用的征收率是（）（1分）A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%【答案】D【解析】增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。13.企业发生的固定资产折旧费用，下列哪项表述是正确的？（）（1分）A.可以全额税前扣除B.不可以税前扣除C.按直线法计算的折旧额可以税前扣除D.按加速折旧法计算的折旧额可以税前扣除E.按实际使用年限计算的折旧额可以税前扣除【答案】C【解析】固定资产折旧费用按直线法计算的折旧额可以税前扣除。14.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）（1分）A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.专项用途的财政拨款E.财产转让所得【答案】D【解析】专项用途的财政拨款属于不征税收入。15.企业发生的合理工资薪金支出，下列哪项表述是正确的？（）（1分）A.可以全额税前扣除B.不可以税前扣除C.按实际发生额的70%税前扣除D.按实际发生额的50%税前扣除E.按实际发生额的90%税前扣除【答案】A【解析】合理工资薪金支出可以全额税前扣除。16.下列项目中，属于增值税混合销售行为的是（）（1分）A.销售货物并收取运费B.销售货物并安装调试C.销售货物并提供售后服务D.销售货物并代收代缴消费税E.以上全部【答案】A【解析】混合销售行为是指同时销售货物和提供应税劳务的行为。17.企业发生的业务招待费支出，下列哪项表述是正确的？（）（1分）A.可以全额税前扣除B.不可以税前扣除C.不超过当年销售（营业）收入5%的部分可以税前扣除D.不超过当年销售（营业）收入10%的部分可以税前扣除E.按实际发生额的50%税前扣除【答案】D【解析】业务招待费支出不超过当年销售（营业）收入10%的部分可以税前扣除。18.下列项目中，属于个人所得税免税所得的是（）（1分）A.劳务报酬所得B.偶然所得C.稿酬所得D.免税所得E.国债利息收入【答案】E【解析】国债利息收入属于免税所得。19.企业发生的财产保险费支出，下列哪项表述是正确的？（）（1分）A.可以全额税前扣除B.不可以税前扣除C.按实际发生额的50%税前扣除D.按实际发生额的80%税前扣除E.按实际发生额的70%税前扣除【答案】A【解析】财产保险费支出可以全额税前扣除。20.下列项目中，属于增值税视同提供应税服务的是（）（1分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人E.以上全部【答案】E【解析】视同提供应税服务包括将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。二、多选题（每题4分，共20分）1.下列哪些属于企业所得税免税收入？（）（4分）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.财产转让所得E.专项用途的财政拨款【答案】A、B、C【解析】免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。2.下列哪些属于增值税征税范围？（）（4分）A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.提供有形动产租赁服务D.销售服务E.转让土地使用权【答案】A、B、C、D、E【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务、销售服务、无形资产和不动产。3.下列哪些属于个人所得税专项附加扣除？（）（4分）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.住房租金【答案】A、B、C、D、E【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出。4.下列哪些费用不得税前扣除？（）（4分）A.资本性支出B.与生产经营活动无关的支出C.职工福利费D.职工教育经费E.业务招待费【答案】A、B、E【解析】资本性支出、与生产经营活动无关的支出、业务招待费支出不得税前扣除。5.下列哪些属于增值税视同销售行为？（）（4分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人E.将自产货物用于非应税项目【答案】A、B、C、D、E【解析】视同销售行为包括将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。三、填空题（每题4分，共16分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在______前扣除。（4分）【答案】计算应纳税所得额2.增值税小规模纳税人适用的征收率为______。（4分）【答案】3%3.个人所得税专项附加扣除包括______、______、______、______和______支出。（4分）【答案】子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金4.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额______的部分可以税前扣除。（4分）【答案】12%四、判断题（每题2分，共10分）1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+(-3)=-8，和比两个数都小。2.国债利息收入属于企业所得税免税收入（）（2分）【答案】（√）【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应税收入。3.企业发生的业务招待费支出可以全额税前扣除（）（2分）【答案】（×）【解析】业务招待费支出不超过当年销售（营业）收入10%的部分可以税前扣除。4.个人所得税专项附加扣除包括赡养老人支出（）（2分）【答案】（√）【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出。5.增值税视同销售行为是指将自产货物用于对外投资（）（2分）【答案】（√）【解析】视同销售行为包括将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。五、简答题（每题5分，共15分）1.简述企业所得税应税收入和免税收入的区别。（5分）【答案】企业所得税应税收入是指企业通过销售商品、提供劳务、转让资产等经营活动取得的收入。免税收入是指企业取得的、按照税法规定不计入应纳税所得额的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。2.简述增值税混合销售行为和视同销售行为的区别。（5分）【答案】混合销售行为是指同时销售货物和提供应税劳务的行为，如销售货物并收取运费。视同销售行为是指将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。3.简述个人所得税专项附加扣除的内容。（5分）【答案】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出。这些支出可以在计算应纳税所得额时扣除，以减轻纳税人的税收负担。六、分析题（每题10分，共20分）1.某企业2023年度销售（营业）收入为1000万元，发生广告费和业务宣传费支出150万元，计算该企业可以税前扣除的广告费和业务宣传费支出金额。（10分）【答案】广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除。该企业2023年度销售（营业）收入为1000万元，15%为150万元，因此该企业可以税前扣除的广告费和业务宣传费支出金额为150万元。2.某企业2023年度发生公益性捐赠支出50万元，计算该企业可以税前扣除的公益性捐赠支出金额。（10分）【答案】公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可以税前扣除。假设该企业2023年度利润总额为500万元，12%为60万元，因此该企业可以税前扣除的公益性捐赠支出金额为50万元。七、综合应用题（每题25分，共50分）1.某企业2023年度发生以下经济业务：（1）销售货物收入500万元，销项税额65万元；（2）提供应税劳务收入200万元，销项税额26万元；（3）发生广告费和业务宣传费支出80万元；（4）发生工资薪金支出100万元；（5）发生公益性捐赠支出20万元；（6）发生财产保险费支出10万元。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。（25分）【答案】（1）计算应纳税所得额：销售货物收入：500万元提供应税劳务收入：200万元广告费和业务宣传费支出：80万元工资薪金支出：100万元公益性捐赠支出：20万元财产保险费支出：10万元应纳税所得额=500+200-80-100-20-10=590万元（2）计算应纳税额：企业所得税税率为25%应纳税额=590×25%=147.5万元2.某小规模纳税人2023年度销售货物收入300万元，计算该企业应缴纳的增值税。（25分）【答案】（1）计算应纳税额：增值税税率为3%应纳税额=300×3%=9万元---完整标准答案：一、单选题1.E2.D3.E4.D5.E6.D7.C8.E9.C10.C11.C12.D13.C14.D15.A16.A17.D18.E19.A20.E二、多选题1.A、B、C2.A、B、C、D、E3.A、B、C、D、E4.A、B、E5.A、B、C、D、E三、填空题1.计算应纳税所得额2.3%3.子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金4.12%四、判断题1.（×）2.（√）3.（×）4.（√）5.（√）五、简答题1.企业所得税应税收入是指企业通过销售商品、提供劳务、转让资产等经营活动取得的收入。免税收入是指企业取得的、按照税法规定不计入应纳税所得额的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性