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PAGEPAGE3预收款项实质性程序被审计单位：项目：预收款项编制：日期：索引号：所审计会计期间：复核：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的预收账款是存在的。√B所有应当记录的预收账款均已记录。√C记录的预收账款是被审计单位应当履行的现时义务。√D预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序1.获取或编制预收账款明细表。(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确；(3)检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整；(4)结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整；(5)标识重要客户。2.检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。3.抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。4.对预收账款进行函证。5.检查预收款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

预收款项审定表被审计单位：项目：预收款项编制：日期：索引号：所审计会计期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、关联方小计二、非关联方调整分录内容科目金额金额金额金额合计审计结论：

预收账款明细表被审计单位：项目：预收款项明细表编制：日期：索引号：所审计会计期间：复核：日期：

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