《永川区卫计委部门预算编制分析》教学设计（高职财务管理专业大二年级）

《永川区卫计委部门预算编制分析》教学设计（高职财务管理专业大二年级）一、教学基本信息【课程名称】政府与非营利组织会计【授课课题】部门预算编制实务分析——以永川区卫计委为例【授课对象】高职财务管理专业二年级学生【课时安排】2学时（90分钟）【教学性质】专业课·核心技能实训【重要等级】【核心】【重点】【授课地点】一体化智慧财经实训室二、教学目标设计（一）知识目标掌握部门预算的基本内涵、编制原则及“二上二下”的编制流程；理解基本支出预算与项目支出预算的界定标准与测算逻辑；熟知政府收支分类科目在预算编制中的具体运用；了解预算绩效目标管理与预算评审的核心要义。（二）能力目标能够运用“零基预算法”和“定员定额”标准，模拟测算某卫生健康事业单位的基本支出；能够依据永川区卫计委的职能规划，初步编制某卫生专项（如基本公共卫生服务）的项目支出预算；能够对给定的预算草案进行合规性审核，识别编制中常见的逻辑错误；能够使用预算管理一体化系统界面（模拟）完成基础信息填报与数据录入。（三）素养目标树立“无预算不支出”的法治思维和“过紧日子”的绩效理念；强化严谨细致、精益求精的财务工匠精神；增强服务区域卫生健康事业发展的责任担当意识。三、教学重难点及处理【教学重点】基本支出“定员定额”测算方法；项目支出预算的立项依据与测算明细编制；政府收支分类科目在编制中的正确使用。【教学难点】项目支出预算的可行性论证与绩效指标的量化设置；“一上”与“二上”阶段数据调整的内在逻辑。【难点突破策略】以永川区卫健委真实业务场景为蓝本，采用“案例贯穿+任务驱动”模式，借助虚拟仿真数据分步拆解编制流程，让学生在“做中学”中突破难点。四、教学准备（一）师资准备授课教师需具备政府会计或预算管理实践经验，熟悉《中华人民共和国预算法》及其实施条例，了解重庆市及永川区最新预算编制要求。（二）教学资源准备编制《永川区卫计委202X年度预算编制模拟案例任务书》，内含单位基本信息（人员编制数、实有数、车辆数、办公面积等）、上年度执行数据、本年度拟申报项目清单；设计预算编制模拟数据包，含人员信息表、工资津贴标准表、公用经费定额表、项目申报书模板；准备预算管理一体化系统（模拟教学版）操作界面截图与微课视频；引入财政部及重庆市财政局发布的预算编制相关政策文件选编；准备“部门预算编制流程图解”及“政府收支分类科目简表”挂图。（三）学生知识储备学生需提前复习《政府与非营利组织会计》中关于预算会计要素的基础知识，预习《预算法》关于预算编制的相关规定。五、教学实施过程（一）创设情境，导入新课（5分钟）【基础】上课伊始，教师通过大屏幕展示永川区行政区划图和永川区人民医院、中医院、疾控中心等单位的实景图片，继而呈现一组数据：永川区作为成渝地区双城经济圈枢纽节点、重庆主城都市区战略支点，2023年全区一般公共预算收入突破50亿元，其中卫生健康支出占比达到12%，是民生支出的重要板块。教师引导：“同学们，这12%的卫生健康支出，是如何通过一个个具体的数字，变成区卫健委及其所属单位的工资、设备采购款、公共卫生服务经费的？这背后最关键的一环，就是部门预算编制。今天，我们就以永川区卫计委（注：机构改革后多为卫健委，为贴近原始标题，案例中沿用‘卫计委’旧称但内涵更新为‘卫生健康委员会’）为例，化身财务科的业务骨干，一起来经历一次完整的预算编制过程。”【设计意图】从区域发展大局切入，将宏观财政数据与微观业务相结合，迅速激发学生的职业代入感与学习兴趣。（二）任务一：摸清家底——基础信息与定员定额测算（20分钟）【核心】【基础】教师发布第一项任务：“兵马未动，数据先行。编制预算的第一步，是核实单位的‘家底’。请各小组登录模拟系统，根据任务书提供的‘永川区卫计委本级基础信息表’，完成人员经费和公用经费的测算。”教师结合PPT讲解两个关键知识点：定员定额管理的内涵：定员是指机构编制主管部门核定的单位人员编制数；定额是指财政部门根据财力状况和单位性质核定的各项支出标准，包括人员经费定额（如基本工资、津补贴标准）和公用经费定额（如人均办公经费、车辆运行费标准）2。经费测算公式：人员经费=∑（各类实有人数×对应定额标准）公用经费=∑（各项实物指标×对应定额标准）实务中，需严格区分“编制内实有人数”与“编外聘用人员”，二者经费保障渠道不同。学生分组操作，依据任务书数据完成测算。任务书提供如下模拟数据：永川区卫计委本级：行政编制35人，实有在编32人，离休1人，退休22人（由社保发放养老金）；编外聘用5人（预算不安排基本工资，仅安排劳务费）。公务用车编制4辆，实有4辆；办公用房建筑面积2000平方米。重庆市财政局规定的公用经费定额标准：办公费人均5000元/年，车辆运行费每辆30000元/年，水电费按建筑面积每平方米8元/年。学生需在模拟Excel表格中运用公式，自动生成“基本支出——人员经费测算表”和“基本支出——日常公用经费测算表”。教师巡回指导，纠正个别学生对“编制数”与“实有数”的混淆，强调必须按实有在编人数测算人员经费，按编制数或实有数（取高者）测算特定公用经费的规则。小组完成后，教师选取一个小组的测算结果进行投影展示，重点点评其公式运用的准确性及对“离休人员特需费”等特殊项目的处理是否得当。【重要提示】此处特别标注【难点】基础信息不实则预算失之千里，数据准确性是预算编制的生命线2。（三）任务二：谋划项目——项目库建设与立项论证（20分钟）【核心】【重点】教师导入：“保工资、保运转的‘吃饭’预算测算完毕后，大头戏在于项目支出。没有项目，就没有事业发展。请各小组翻开《项目申报书》，你们现在要申报的是‘永川区严重精神障碍患者救助管护专项经费’和‘卫生健康信息化建设运维经费’两个项目。请结合任务书背景，完成项目立项依据的撰写和支出测算明细。”教师精讲项目支出预算的核心要点：项目库管理原则：项目必须先入库后安排预算，实行全生命周期管理7。立项依据要充分：必须符合国家及重庆市相关规划、部门职能要求，严禁随意立项目。例如，严重精神障碍患者救助依据的是《精神卫生法》和重庆市相关救助政策。支出测算要细化：必须编制到具体的经济分类科目，如“办公费”、“印刷费”、“委托业务费”等，不得以“其他商品和服务支出”打包笼统测算。各小组展开讨论与编制。任务书提供背景：项目一：严重精神障碍患者救助管护。依据文件：重庆市卫健委、公安局等部门联合下发的关于加强严重精神障碍患者服务管理的文件。任务要求：202X年预计新增在管患者50人，需采购抗精神病药品（人均年费用1200元），需聘请第三方机构进行2次危险性评估（每次评估费用2万元），需对5名困难患者家属进行护理补贴（人均2000元）。请学生据此列出明细测算。项目二：卫生健康信息化建设运维。依据文件：《“十四五”全民健康信息化规划》。任务要求：现有区域全民健康信息平台202X年需支付机房托管费10万元（合同续签），需采购网络安全等级保护测评服务1次（预算8万元），需新开发“永川区医疗急救血液联动系统”模块（申请经费20万元）。请学生判断哪些属于必须安排的刚性支出，哪些可以暂缓或分步实施，体现“过紧日子”要求。教师通过巡视发现共性问题：如项目测算笼统（只写“信息化维护费30万”，无明细）、立项依据引用不规范（未具体到文件条款）。选取典型样本进行全班纠偏，强调“资金跟着项目走，项目跟着政策走”的编制逻辑7。【难点攻克】引导学生区分“延续性项目”与“新增项目”，延续性项目需说明以前年度执行情况，新增项目必须提供充分的政策依据和可行性论证。（四）任务三：分类录入——政府收支分类科目的精准运用（15分钟）【核心】教师过渡：“家底摸清了，项目论证好了，下一步要把这些经济业务翻译成财政语言。什么是财政语言？就是政府收支分类科目。选错一个代码，钱就可能拨错地方，甚至无法支付。”教师展示《政府收支分类科目》简表，重点讲解：功能分类科目：反映政府职能活动，如“210卫生健康支出”下的“基本公共卫生服务”、“其他公立医院支出”。学生需理解为什么购买药品要选“”，而发工资要选“行政单位医疗”。经济分类科目：反映钱花到哪里去，如“301工资福利支出”、“302商品和服务支出”、“309资本性支出（基本建设）”。二者是“经纬交织”的关系，编制预算时必须同时选择。各小组将任务一和任务二中测算的数据，分别匹配正确的功能分类和经济分类科目。例如：行政人员工资→功能科目：（行政运行）；经济科目：30101（基本工资）。公车运行维护费→功能科目：；经济科目：30231（公务用车运行维护费）。严重精神障碍患者药品采购→功能科目：；经济科目：30218（专用材料费）。机房托管费→功能科目：（其他公立医院支出，假设该平台服务于公立医院）；经济科目：30207（邮电费）。教师利用模拟系统大屏演示录入过程，学生跟做。强调功能分类科目原则上细化至“项”级，经济分类科目基本支出细化至“款”级4。【高频考点】此环节是历年职业资格考试和实际工作的【高频考点】，尤其是功能分类与经济分类的正确组合对应关系。（五）任务四：审核平衡——“二上二下”模拟与预算评审（20分钟）【核心】【难点】教师设定新情境：“经过紧张的测算录入，各小组已经完成了‘一上’预算草案。现在，永川区财政局社保科的业务骨干（由教师扮演）将对你们的‘一上’数据进行初步审核。请各小组派代表准备答辩，回应审核中提出的质疑。”教师根据各组提交的草案，预设若干典型问题发难：质疑点A：你单位申报的“在编人员奖金”测算明显高于去年执行数，且无政策依据，请解释。（考察学生对人员经费政策连续性的把握）质疑点B：“卫生健康信息化建设运维经费”中，新开发的“血液联动系统”预算20万元，仅有总额，无市场询价和外包服务详细构成，依据不足，建议退回细化。（考察项目支出细化程度）质疑点C：你单位公务用车运行维护费预算按照4辆车测算，但根据近三年平均油耗和维修费，实际需求可能低于定额，请重新核实是否可压减5%？（考察“过紧日子”要求的落实7）质疑点D：申报的“严重精神障碍患者药品采购”中，包含了部分非基本药物，按政策应由患者自负，此项支出不应纳入财政预算，请剔除。（考察支出范围合规性）各小组针对质疑进行内部紧急磋商，查找政策文件，修改数据，形成“一下”调整方案。教师随机点名小组回答质疑，并展示其修改后的数据。教师总结点评：“这就是‘二上二下’中的‘一下’环节，财政部门下达控制数，单位根据控制数和审核意见修改完善预算。这个过程不仅是数据的博弈，更是政策理解力、业务沟通力的综合体现。”【设计意图】引入对抗性答辩，模拟真实预算评审场景，倒逼学生深挖细节、吃透政策，有效突破预算调整逻辑难理解的【难点】。（六）任务五：绩效嵌入——预算绩效目标的填报（10分钟）【热点】教师引导：“新时代预算管理的核心是绩效。钱要花得明白，更要花得有效。我们不仅要把钱算准，更要承诺用这些钱办成什么事。请各小组为刚才申报的‘严重精神障碍患者救助管护专项’补充填报绩效目标表。”教师简要讲解绩效目标“SMART”原则，并展示核心指标框架：产出指标：数量指标（如“新增在管患者评估覆盖率”、“药品发放人次”）、质量指标（如“规范管理率”）。效益指标：社会效益指标（如“患者肇事肇祸事件发生率下降”）。满意度指标：服务对象满意度指标（如“患者家属满意度”）。各小组依据项目内容，尝试量化设置指标值。例如：数量指标“危险性评估开展次数”≥2次；“患者规范管理率”≥95%。教师点评指标的量化程度与可考核性，强调绩效目标与预算资金的无缝挂钩38。【热点追踪】此处结合四川省“2+2”绩效管理体系3和黑龙江省绩效指标库建设8的先进经验，向学生传递“花钱必问效、无效必问责”的改革趋势。（七）课堂总结与拓展提升（5分钟）教师通过思维导图带领学生回顾本节课完整的预算编制流程：核基础（定员定额）→谋项目（入库论证）→选科目（收支分类）→应评审（二上二下）→定绩效（目标承诺）。再次强化【核心】概念：部门预算是单位履职的物质基础，编制质量直接关系到下一年度永川区卫生健康事业能否顺利运转。【重要】课后进阶任务：登陆财政部官网，查找《财政部关于深入推进地方预决算公开工作的通知》，查阅重庆市永川区卫生健康委员会（或类似单位）在官网上公开的部门预算信息，对比分析其基本支出和项目支出的构成。结合课后思考题：“假如你是永川区某乡镇卫生院的会计，在编制明年预算时，发现卫生院医疗收入预计下降，而人员支出刚性上涨，你将如何平衡收支，并向上级主管部门陈述理由？”撰写一份300字左右的预算分析备忘录。【设计意图】课后任务将课堂所学延伸至真实公开信息平台，培养学生的信息获取能力与复杂局面下的预算平衡能力。六、教学反思（课后备课）本节教学设计紧扣“永川区卫计委”这一具体对象，将枯燥的预算编制理论转化为任务驱动、角色扮演的实战演练。从课堂实施来看，学生对定员定额测算和项目申报书填写参与度极高，但在功能分类科目选择上仍存在混淆，后续需加强配套练习。预算绩效指标的量化