2026年税务稽查执法专项训练试卷(附答案)

2026年税务稽查执法专项训练试卷(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.2026年税务稽查工作重点强调“以数治税”，在利用金税四期系统进行风险扫描时，系统预警某企业存在“购进、销售货物名称严重背离”的风险。这主要体现了大数据稽查中的哪项核心功能？A.纳税遵从度评价B.进销项匹配分析C.宏观税负监控D.跨区域协作分析2.根据最新修订的《税收征收管理法》及相关规定，税务稽查局在实施检查时，自立案之日起，一般案件应当在（）内结案。A.3个月B.6个月C.12个月D.2年3.某制造业企业2026年3月因涉嫌虚开增值税专用发票被稽查。经查实，该企业让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票100份，金额合计500万元，税额65万元。关于该行为的定性，下列说法准确的是？A.属于未按规定开具发票行为B.属于偷税行为C.属于虚开增值税专用发票行为D.属于编造虚假计税依据行为4.税务机关在对某高新技术企业进行后续管理时，发现该企业享受研发费用加计扣除优惠的部分项目不符合政策规定。企业2025年度已汇算清缴并享受了加计扣除额100万元。税务机关作出的处理决定应是？A.认定为逃税，追缴税款及滞纳金，并处以罚款B.责令企业限期补正，无法补正的调减应纳税所得额C.直接取消其高新技术企业资格D.按照骗税处理，处以一倍以上五倍以下罚款5.在税务稽查执行环节，如果被执行人未按照执行通知书规定的期限履行缴纳罚款的义务，税务机关可以采取强制执行措施。下列措施中，税务机关无权直接采取的是？A.冻结被执行人在银行的存款B.查封、扣押被执行人相当于罚款价值的商品、货物C.拍卖查封、扣押的商品、货物以拍卖所得抵缴罚款D.划拨被执行人在金融机构的存款6.2026年全面推广“数电票”（全面数字化的电子发票），在稽查实践中，对于数电票的查验，重点在于核实其信息的唯一性和真实性。下列哪项信息不是数电票必须核验的要素？A.电子税务数字签名B.纸质发票章的盖印位置C.发票代码和号码D.开票日期和金额7.税务稽查人员在查阅某公司账簿时，发现“应付账款”科目中长期挂账一笔应付给关联方的款项，金额巨大且已超过5年未支付。该公司在年度汇算清缴时未将该笔款项计入应纳税所得额。根据税法规定，这笔款项应当？A.视同无需支付，不做处理B.确认为收入，计入应纳税所得额C.继续挂账，待实际支付时处理D.需经专项申报后方可扣除8.关于税务行政处罚的追溯期限，下列说法正确的是？A.税收违法行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚B.涉税犯罪行为在10年内未被发现的，不再给予行政处罚C.偷税行为无论经过多久，只要发现即可追征D.对于未缴或者少缴税款的，追征期一般为3年，特殊情况可以延长到5年9.稽查部门在检查某房地产开发企业时，发现其将开发的商品房用于抵偿建筑工程款，企业未申报缴纳相关税款。该企业的行为在增值税上属于？A.视同销售行为B.进项税额转出行为C.混合销售行为D.兼营行为10.某企业2026年因财务困难，经税务机关批准延期缴纳税款。延期期满后，企业仍无力缴纳。税务机关采取强制执行措施，对企业的滞纳金计算截止时间为？A.延期期满之日B.税务机关作出强制执行决定之日C.税务机关实际扣缴税款之日D.企业实际补缴税款之日11.在虚开发票案件的定性中，判断“资金流”是否真实非常关键。下列资金回流特征中，哪一项最能证明存在虚假交易？A.资金交易通过个人账户进行B.资金在交易双方及中间人账户闭环流转，且扣除“点子费”后返回C.资金支付时间晚于合同约定时间D.资金支付金额与发票金额存在尾差12.税务机关行使行政处罚裁量权时，应当遵循的原则不包括？A.法定原则B.过罚相当原则C.处罚与教育相结合原则D.罚没收入最大化原则13.某公司2025年度发生公益性捐赠支出120万元，当年会计利润为800万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业当年捐赠支出纳税调整金额为？A.调增24万元B.调增120万元C.调增96万元D.调增0万元14.税务稽查案件审理部门在审理案件时，发现稽查部门认定的违法事实不清、证据不足的，应当？A.直接予以撤销B.退回稽查部门补充调查C.自行补充调查D.移送司法机关处理15.关于“双随机、一公开”稽查方式，下列描述错误的是？A.随机抽取检查对象B.随机选派执法检查人员C.查处结果及时向社会公开D.所有企业每年都必须被抽查一次16.某企业将自产的产品用于职工福利，成本价10万元，同类产品不含税售价15万元。该企业适用的增值税税率为13%。在企业所得税处理上，该业务应确认的收入金额是？A.10万元B.11.3万元C.15万元D.16.95万元17.税务稽查人员需要到被查对象的生产、经营场所进行调查取证时，应当由（）以上人员进行，并出示税务检查证和税务检查通知书。A.1人B.2人C.3人D.4人18.纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这体现了税务争议解决的什么原则？A.纳税前置原则B.复议前置原则C.举证责任倒置原则D.调解优先原则19.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项支出不得税前扣除？A.合理的劳动保护支出B.企业之间支付的管理费C.符合条件的广告费支出D.非金融企业向金融企业借款的利息支出20.2026年税务稽查特别关注利用“税收洼地”逃避税问题。某公司通过在无实质经营地的洼地注册空壳公司，将利润转移至该空壳公司享受核定征收优惠。对此类行为，稽查局最可能适用的调整方法是？A.保持原核定征收方式B.实施特别纳税调整，补征税款并加收利息C.仅调整适用税率D.按照无息借款处理二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.税务稽查的执法依据包括哪些？A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国发票管理办法》C.《税务稽查工作规程》D.企业内部财务制度2.下列各项中，属于偷税行为的有？A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报D.进行虚假的纳税申报3.税务机关在检查存款账户时，需要履行的程序包括？A.经县以上税务局（分局）局长批准B.持有全国统一格式的检查存款账户许可证明C.由2名以上税务人员进行D.通知被检查人到场4.关于税务行政处罚听证程序，下列说法正确的有？A.税务机关对公民作出2000元以上罚款的案件，应当告知听证权利B.税务机关对法人作出1万元以上罚款的案件，应当告知听证权利C.听证应当在税务机关收到听证申请后15日内举行D.当事人可以委托代理人参加听证5.在稽查查补税款计算滞纳金时，下列关于加收滞纳金的起止时间计算正确的有？A.从税款应缴纳期限届满次日起计算B.从税款实际缴纳之日起计算C.至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止D.至税务机关作出税务处理决定之日止6.下列关于增值税进项税额抵扣凭证稽查要点的描述，正确的有？A.检查发票开具方是否与实际销售方一致B.检查发票内容是否与实际交易内容相符C.检查资金流、货物流、发票流是否“三流一致”D.检查是否属于用于简易计税项目、免税项目等的进项税额7.税务稽查中，认定企业存在“虚开增值税专用发票”的情形包括？A.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票B.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票C.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票D.因操作失误导致发票抬头填写错误的8.2026年深化税收征管改革背景下，税务稽查部门在打击“假企业”、“假出口”、“假申报”时，重点依托的数据来源包括？A.增值税发票综合服务平台数据B.电子底账系统数据C.出口退税审核系统数据D.第三方支付平台数据（经合法程序获取）9.企业所得税年度申报表中的“纳税调整项目”可能涉及的情形有？A.职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分B.业务招待费支出超过发生额60%或当年销售（营业）收入5‰的部分C.广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分D.税收滞纳金、罚金、罚款10.税务稽查人员在取证过程中，收集的证据种类包括？A.书证B.物证C.视听资料D.电子数据11.下列关于税务稽查案件审理的说法，正确的有？A.审理人员应当对稽查人员提交的案卷进行书面审理B.对事实不清、证据不足的案件，审理部门可以退回稽查部门补正C.审理部门在审理期间可以询问被查对象D.拟对纳税人作出税务行政处罚的，必须经过审理委员会集体审理12.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，其法人合伙人可按照投资额的70%抵扣应纳税所得额。在稽查中，需要核实的关键点有？A.投资时间是否满24个月B.被投资企业是否符合高新技术企业标准C.投资方式是否为股权投资D.法人合伙人是否持有该合伙企业的份额13.税务机关在行使检查权时，有权采取的措施包括？A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物和其他财产C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况14.关于非居民企业所得税的源泉扣缴管理，稽查重点包括？A.扣缴义务人是否未依法扣缴企业所得税B.适用税率是否正确（如10%或协定税率）C.应纳税所得额的计算是否准确（如是否包含增值税）D.是否享受了税收优惠但未按规定备案15.下列各项中，属于税务行政复议中止情形的有？A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的C.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的三、判断题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。）1.税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的检查和处理工作的总称。2.只要纳税人接受了虚开的增值税专用发票，无论是否造成少缴税款，一律定性为偷税。3.税务机关在对个人独资企业进行检查时，有权检查投资者及其家庭成员的个人储蓄存款账户。4.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。5.税务稽查案卷应当按照“一案一卷”的原则立卷，并分为正卷和副卷。6.纳税人按规定享受免征增值税优惠的，不得开具增值税专用发票。7.税务机关查补的增值税税款，可以作为计算城市维护建设税和教育费附加的计税（征）依据。8.税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。9.税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制，但必须经当事人同意。10.关联方之间的业务往来，若不符合独立交易原则，或者未实施成本分摊协议，税务机关有权进行纳税调整。11.纳税人因税务机关的责任，致使少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，并加收滞纳金。12.资产负债表日后事项中，涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计利润，但不调整报告年度的应纳税所得额。13.税务稽查人员与被查对象有近亲属关系的，应当回避。14.未经出示税务检查证和税务检查通知书，纳税人有权拒绝税务检查。15.企业将产品用于捐赠，在会计上确认收入的，在企业所得税汇算清缴时不需要进行纳税调整。四、计算分析题（本类题共3小题，共25分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.某市一家生产化妆品的增值税一般纳税人企业（甲公司），2026年3月发生如下业务：(1)从农业生产者手中收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价100万元，运费发票注明运费5万元（不含税），该批农产品当月全部用于生产化妆品。(2)外购一批包装物，取得增值税专用发票，注明税额6.5万元。(3)将自产的一批高档化妆品赠送给某商业机构用于市场推广，该批化妆品生产成本为80万元，不含税市场售价为120万元。(4)当月销售高档化妆品取得不含税销售额500万元。已知：化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，农产品扣除率为9%。要求：(1)计算甲公司3月准予抵扣的增值税进项税额；(2)计算甲公司3月增值税销项税额；(3)计算甲公司3月应缴纳的增值税；(4)计算甲公司3月应缴纳的消费税。2.某高新技术企业2025年度会计报表显示：利润总额为2000万元。该企业自行申报的应纳税所得额为1800万元，已预缴企业所得税300万元。税务稽查局在2026年对该企业进行检查时发现如下情况：(1)“管理费用”中列支业务招待费50万元。(2)“销售费用”中列支广告费和业务宣传费共计450万元。本年度取得销售收入（含视同销售收入）3000万元。(3)“营业外支出”中列支通过公益性社会团体用于扶贫的捐赠支出260万元。(4)投资收益中包含国债利息收入20万元。(5)实发工资总额500万元，发生职工福利费支出80万元（已计入成本费用），职工教育经费支出15万元（已计入成本费用），工会经费支出12万元（已计入工会经费科目，并取得工会经费收据）。要求：(1)计算业务招待费的纳税调整额；(2)计算广告费和业务宣传费的纳税调整额；(3)计算捐赠支出的纳税调整额；(4)计算三项经费的纳税调整额；(5)计算该企业2025年度应补缴的企业所得税额。3.税务机关在对某个体工商户（定期定额征收户）进行检查时，发现该户2025年10月实际经营收入远超核定定额。该户自行申报收入为5万元，核定定额为3万元，经查实其2025年10月实际不含税销售收入为15万元。该个体工商户经营货物适用税率为3%，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：(1)计算该个体工商户2025年10月应补缴的增值税；(2)计算应补缴的城市维护建设税和教育费附加；(3)假设该行为被定性为偷税，计算应缴纳的滞纳金（假设滞纳天数为100天，日滞纳金比例为0.05%）。五、综合案例分析题（本类题共2小题，共30分。）1.案例背景：A公司是一家主营电子元器件销售的企业，增值税一般纳税人。2026年，某市税务局稽查局接到金税四期系统风险推送，显示A公司2024-2025年度存在“进项税额突增但销项税额匹配度低”、“期间费用率异常”等风险点。稽查局随即对A公司实施立案检查。调取账簿发现：(1)2024年11月，A公司从B公司购入一批芯片，取得增值税专用发票100份，金额1000万元，税额130万元。款项已通过公对公转账支付。检查人员核查B公司注册地，发现B公司注册在偏远地区某产业园，实地经营场所为空置厂房。B公司银行账户收到A公司款项后，当日即分多笔转给个人账户（疑似资金回流）。(2)2025年3月，A公司向C公司（关联企业）销售一批电子产品，售价明显低于同期市场均价，导致该笔业务亏损。(3)“管理费用-研发费用”科目2025年列支金额800万元，占全年收入比例过高。经抽查研发人员名单及工时记录，发现部分列支人员实为行政管理人员，且部分研发领料单无领用人签字。(4)A公司在2024年将自产的一批设备对外捐赠，未确认收入，直接按成本结转，也未计提销项税额。该批设备成本80万元，同类产品不含税售价100万元。问题：(1)针对业务(1)，分析A公司可能存在的涉税违法行为性质，并说明稽查人员应进一步收集哪些关键证据？(2)针对业务(2)，A公司向关联企业低价销售的行为，税务机关在稽查时如何处理？(3)针对业务(3)，关于研发费用加计扣除，A公司存在的问题是什么？应如何进行纳税调整？(4)针对业务(4)，计算A公司应补缴的增值税及相应的滞纳金（假设滞纳天数为365天，日滞纳金比例0.05%），并说明企业所得税方面是否需要调整（假设该笔业务已计入营业外支出，未做视同销售处理）。2.案例背景：D公司为一家软件开发企业，2026年申请注销税务登记。税务机关在注销清算检查中发现：(1)D公司账面“应付账款-股东张某”挂账300万元，经查系公司向股东借款，经营期间一直未支付。注销时，D公司未将该笔款项计入应纳税所得额。(2)D公司2025年签订了一份技术开发合同，金额500万元，已按规定享受了免征增值税优惠（技术转让）。但检查发现，该合同实质上为销售专用软件产品的使用权，并未发生技术转让。(3)D公司2025年通过“管理费用”列支给员工的过节费、旅游费等合计50万元，未并入工资薪金代扣代缴个人所得税。(4)D公司2024年亏损100万元，2025年账面盈利50万元。企业自行申报弥补亏损后，应纳税所得额为0，未缴纳企业所得税。经查，2024年的亏损中包含20万元的行政罚款支出，该罚款支出在2024年汇算清缴时未做纳税调增。问题：(1)关于股东借款挂账未支付，在注销清算时，D公司应如何进行税务处理？请引用相关政策依据。(2)D公司享受的免征增值税优惠是否正确？如不正确，应如何补税及加收滞纳金？(3)针对给员工的过节费、旅游费，在个人所得税稽查中应如何定性及补税？(4)关于亏损弥补问题，请计算D公司2025年度正确的应纳税所得额及应补缴的企业所得税（假设D公司适用25%的企业所得税税率，无其他纳税调整事项）。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：“购进、销售货物名称严重背离”直接反映了企业进项发票与销项发票在商品内容上的逻辑矛盾，是进销项匹配分析中的典型风险预警，用于发现虚开或变名销售问题。2.答案：C解析：根据《税务稽查工作规程》，税务稽查案件应当自立案之日起12个月内结案；因特殊情况不能结案的，经批准可以延长。3.答案：C解析：根据《发票管理办法》及刑法相关规定，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票行为。虽然虚开可能导致少缴税款（偷税），但定性上首先是对发票违法行为的定性。若造成少缴税款，会同时涉及偷税，但题目问的是针对该发票行为的定性，且金额已达到虚开标准。4.答案：B解析：对于研发费用加计扣除等优惠政策，如果属于后续管理中发现不符合优惠条件，通常应责令企业停止享受优惠并补缴税款（调减应纳税所得额），补缴税款和滞纳金。只有在企业存在主观故意欺骗、隐瞒等手段时，才定性为偷税。题目表述为“不符合政策规定”，未提及欺骗手段，通常按补税处理。5.答案：D解析：税务机关可以采取的强制执行措施包括：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（注意是扣缴税款，对于罚款的扣缴通常需要先催告，且权限界定严格，选项D笼统说划拨存款，且针对罚款，在未明确特定法律程序下，相比其他选项，冻结、查封扣押是更直接的强制措施前置）；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。在实务中，对于罚款的强制执行，税务机关需先催告，逾期未履行方可申请法院强制执行或依法采取强制措施。选项A、B、C均属于《征管法》规定的强制措施范畴，但针对罚款的执行，税务机关通常不能直接划拨存款（除非法律有特别授权，通常针对税款），需经过特定程序。此处考察的是权限限制，最直接无权直接采取（相对于其他有明确法条支持的）的是D，或者更准确地说，针对罚款，税务机关不能直接划拨，需申请法院或经严格程序。但在单选中，D通常被视为限制最多的选项。注：新《征管法》修订趋势中对此有讨论，但现行法下，针对罚款，税务机关不能直接划扣，需申请人民法院强制执行。6.答案：B解析：数电票是全面数字化的电子发票，不需要纸质载体，因此不存在“纸质发票章的盖印位置”这一核验要素，其法律效力依靠电子签名。7.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第二十二条，确实无法偿付的应付款项，应计入收入总额。长期挂账且超过5年未支付，通常被税务机关认定为“确实无法偿付”。8.答案：A解析：《税收征收管理法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。注意区分追征期（税款）和处罚追溯期（行政处罚）。9.答案：A解析：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东、投资人或用于集体福利、个人消费等，视同销售。抵偿债务属于非货币性资产交换，属于视同销售范围。10.答案：C解析：滞纳金计算至实际缴纳之日止。强制执行过程中，只要未实际缴纳，滞纳金持续计算。11.答案：B解析：资金回流是证明虚假交易最直接的特征。即资金从买方流出，经过卖方（或中间人）后，最终又流回买方控制账户，扣除所谓“手续费”或“点子费”，证明交易缺乏真实支付对价的基础。12.答案：D解析：税务行政处罚裁量权遵循法定、过罚相当、处罚与教育相结合等原则，不得以罚没收入最大化作为执法目标。13.答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=800*12%=96万元。实际发生120万元，超过限额24万元。因此，应纳税调整额=120-96=24万元（调增）。14.答案：B解析：审理部门发现事实不清、证据不足的，应当退回稽查部门补充调查，而非直接撤销或自行调查（审理主要是书面审理）。15.答案：D解析：“双随机、一公开”是指随机抽取检查对象、随机选派执法人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开。并不是所有企业每年都必须被抽查。16.答案：C解析：企业所得税视同销售收入确认，一般按照公允价值（即同类产品售价）确认。因此应确认收入15万元。17.答案：B解析：《征管法》规定，到生产、经营场所调查时，应当由2人以上进行，并出示检查证和检查通知书。18.答案：B解析：对于纳税争议，必须“先缴税（或提供担保），后复议，再诉讼”，这被称为复议前置原则。19.答案：B解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。20.答案：B解析：利用税收洼地进行恶意税收筹划，缺乏合理商业目的，税务机关有权启动特别纳税调整，补征税款并加收利息。二、多项选择题1.答案：ABC解析：税务稽查执法依据包括税收法律、法规、规章及规范性文件。企业内部财务制度不是执法依据。2.答案：ABCD解析：《征管法》第六十三条规定的偷税行为包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证；多列支出或不列少列收入；经通知申报而拒不申报；虚假申报等。3.答案：ABC解析：检查存款账户需经县以上局长批准，持专用许可证明，且应由2人以上进行。D选项通知被检查人到场不是必须的法定前置程序（虽然实务中可能通知，但法条未强制要求必须到场才能检查）。4.答案：ABCD解析：听证程序适用于对公民罚款2000元以上、法人罚款1万元以上。听证应在收到申请后15日内举行，且可委托代理人。5.答案：AC解析：滞纳金从应纳期限届满之次日起计算，至实际缴纳或解缴之日止。6.答案：ABCD解析：进项税额抵扣凭证稽查需核实交易真实性（人、货一致）、三流一致、以及用途是否属于可抵扣项目（如简易计税、免税项目等不可抵扣）。7.答案：ABC解析：虚开包括：无货虚开、有货但数量金额不符、让他人代开。D选项操作失误属于错误，非虚开，需作废或冲红。8.答案：ABCD解析：打击“三假”依托金税四期，整合发票系统、电子底账、出口退税数据，并依法接入第三方数据（如银行、支付平台）进行多维分析。9.答案：ABCD解析：上述四项均为典型的企业所得税纳税调整项目。职工福利费超14%调增；业务招待费双限额调增；广告费超15%（特殊行业除外）调增；滞纳金罚款全额调增。10.答案：ABCD解析：税务稽查证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述和申辩笔录、鉴定意见等。11.答案：ABC解析：审理主要是书面审理，事实不清可退回补正。审理期间可询问。D选项错误，只有重大、复杂的案件（如达到审理委员会标准）才需集体审理，一般案件由审理部门审理。12.答案：ABCD解析：创投企业抵扣政策需核实投资年限（满2年）、被投对象资质（未上市中小高新）、投资方式（股权）、法人合伙人资格及持有份额。13.答案：ABCD解析：均为《征管法》赋予税务机关的检查权。14.答案：ABCD解析：非居民企业源泉扣缴稽查重点包括扣缴义务履行情况、税率适用（协定待遇）、所得额计算（含税与否）、优惠备案等。15.答案：ABCD解析：均属于《税务行政复议规则》规定的行政复议中止情形。三、判断题1.答案：正确解析：符合税务稽查的定义。2.答案：错误解析：接受虚开发票不一定构成偷税。如果企业能证明善意取得（即不知道取得的发票是虚开的，且交易真实），则不以偷税论处，但进项税额不得抵扣（或需做转出）。只有存在主观故意，利用虚开发票少缴税款的，才定性为偷税。3.答案：错误解析：税务机关在调查税收违法案件时，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款，但必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，且不能随意检查所有家庭成员，需与案件相关。4.答案：正确解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。5.答案：正确解析：稽查案卷立卷原则。6.答案：错误解析：纳税人发生应税行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票（法律法规另有规定的除外，如国有粮食购销企业销售免税农产品可开专票）。但一般原则下，免税不得开专票，因为题目用了“不得”，需看语境。通常情况下，免税项目开具专用发票会导致对方抵扣，破坏链条，因此一般禁止。但题目表述过于绝对，严格来说，如果放弃免税，可以开专票；如果是强制免税，则不能开。题目表述“享受免征...优惠...不得开具”，在一般考试语境下通常判定为正确，但根据最新政策，部分免税项目（如出口退税）涉及其他机制。不过针对国内销售免税，原则上不能开具专票。注：部分特定情形下（如销售自己使用过的固定资产免税），不能开专票。本题判错可能是因为“一律”或忽略了放弃免税的情况。但在标准题库中，此题常考“正确”。此处为了严谨，考虑“放弃免税”选项的存在，题目说“享受...优惠”意味着已选择免税，此时确实不能开专票。故判正确。修正：实务中，享受免税即不能开专票，否则链条断裂。故原题意应为正确。但考虑到存在“放弃免税”这一反向操作，题目表述“享受...不得开具”逻辑成立。再斟酌：题目说“享受...不得开具”，逻辑上是对的。但如果是“免税项目”，纳税人可以选择放弃免税而开具。既然题目限定“享受免税”，则不能开。因此判定为正确。自我修正：很多教材中，对于“免税货物不得开具专用发票”是原则。因此本题通常判正确。7.答案：正确解析：查补的增值税属于实际缴纳的增值税税款，是城建税和教育费附加的计税依据。8.答案：正确解析：符合《行政处罚法》及税务行政处罚简易程序的金额标准。9.答案：错误解析：税务机关在调查案件时，有权记录、录音、录像、照相和复制，这是法定的检查权，不需要经当事人同意。10.答案：正确解析：关联方交易不符合独立交易原则的，税务机关有权进行纳税调整。11.答案：错误解析：因税务机关责任致使少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴税款，但是不得加收滞纳金。12.答案：错误解析：涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计利润，并调整报告年度的应纳税所得额（通过“以前年度损益调整”），因为汇算清缴后发生的日后事项，可能涉及调整年度应纳税所得额（如果属于资产负债表日后调整事项）。具体来说，如果是在汇算清缴后发生的退回，会计上调整上年度，税务上作为退回发生当期的扣除（不追溯调整，除非另有规定）。根据最新会计准则和税法衔接，汇算清缴后的退回，会计调整留存收益，税务在退回当年扣除。所以题目说“不调整报告年度应纳税所得额”是正确的？再次确认：税法规定，企业发生的销售退回，因属于资产负债表日后事项，涉及报告年度所属期间的销售退回，应作为报告年度的纳税调整。如果在汇算清缴前发生，调整报告年度；如果在汇算清缴后发生，作为退回当年的纳税调整。因此，题目说“发生于汇算清缴之后...不调整报告年度...”是正确的。修正判断：题目说“发生于汇算清缴之后...不调整报告年度应纳税所得额”，符合税法规定（作为退回当期的扣除）。故判正确。13.答案：正确解析：稽查人员与当事人有利害关系的，应当回避。14.答案：正确解析：税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书，否则纳税人有权拒绝。15.答案：错误解析：企业将产品用于捐赠，会计上如果不确认收入（按成本结转），在企业所得税汇算清缴时必须进行纳税调整（视同销售调增收入，同时视同销售成本调减成本，最终调增应纳税所得额=售价-成本）。如果会计上已确认收入，则无需进行视同销售调整，但需调整捐赠扣除限额。题目说“会计上确认收入的...不需要进行纳税调整”，这里需要考虑捐赠支出的限额问题。如果确认收入，则营业外支出增加，此时需要判断捐赠支出是否超限额。题目笼统说“不需要纳税调整”是不准确的，因为很可能涉及捐赠支出的纳税调整。故判错误。四、计算分析题1.解：(1)计算准予抵扣的增值税进项税额：农产品进项=100×运费进项=5×包装物进项=6.5（万元）准予抵扣进项税额合计=9+(2)计算增值税销项税额：赠送视同销售销项=120×正常销售销项=500×销项税额合计=15.6+(3)计算应缴纳的增值税：应纳增值税=80.6−(4)计算应缴纳的消费税：高档化妆品赠送视同销售，应缴纳消费税。应纳消费税=(1202.解：(1)业务招待费纳税调整：发生额的60%=50×销售（营业）收入的5‰=3000×准予扣除限额为15万元。纳税调整额=50−(2)广告费和业务宣传费纳税调整：扣除限额=3000×实际发生450万元，未超过限额。纳税调整额=0（万元）(3)捐赠支出纳税调整：会计利润总额2000万元。捐赠扣除限额=2000×实际发生260万元，超过限额20万元。纳税调整额=260−(4)三项经费纳税调整：福利费：限额=500×职工教育经费：限额=500×工会经费：限额=500×三项经费合计调整额=10+(5)计算应补缴企业所得税：国债利息收入属于免税收入，应调减20万元。应纳税所得额=会计利润1800+业务招待费调增35+捐赠调增20+三项经费调增12-国债利息调减20应纳税所得额=1800+应纳企业所得税额=1847×15（高新技术企业税率为15%）=应补缴企业所得税=277.05−注：预缴300万大于应纳277.05万，则无需补税，多缴税款留抵或退税。应补税额为0（或申请退税22.95万元）。3.解：(1)应补缴增值税：应纳增值税=15×已缴（或按定额申报）=3×应补缴增值税=0.45−(2)应补缴城建税及附加：城建税=