物流成本与绩效管理 模块七 复习思考题参考答案

模块七物流成本预算与控制一、单项选择题答案：C

解析：单位变动成本=600000÷100000=6元/小时

业务量120000小时总成本=固定成本30万+120000×6=300000+720000=102万元。答案：D

解析：滚动预算特征：预算期不固定会计年度，持续滚动更新，始终维持固定时长（12个月）。答案：A

解析：直接材料价格差异=（实际单价-标准单价）×实际耗用数量。答案：A

解析：材料消耗量属于用量（数量）标准；单价、工资率、分配率均为价格标准。答案：A

解析：标准成本差异=实际产量下实际成本−实际产量下标准成本。二、多项选择题答案：ABD

解析：弹性预算适用业务量包含工时、周转量、仓储量等，不只有产量销量，C错误。答案：ABC

解析：D是增量预算的缺点，零基预算从零编制，不存在不合理开支延续问题。答案：ABC

解析：加班、临时工会造成工资率差异，不影响工时效率；设备、环境、工人技术均会影响工时消耗，产生效率差异。答案：AC

解析：用量差异=标准价×(实际用量−标准用量)；价格差异=(实际价−标准价)×实际用量。答案：ABC

解析：D公式错误，正确公式：某环节目标成本=总目标成本×该环节功能评价系数。三、思考题1．什么是物流成本预算？物流成本预算的作用是什么？（1）物流成本预算定义物流成本预算是在成本预测、决策基础上，以表格、金额形式规划企业未来一段时期各类物流活动费用支出的量化计划，是物流成本计划的数字化体现。（2）四大作用①细化目标：将企业整体物流目标拆解为各部门、各环节可执行量化指标，明确工作方向；

②协调资源统筹运输、仓储、包装等各部门费用规模，平衡各环节资源分配，减少冲突；

③日常控制标准：预算作为费用支出参照，实时对比实际与预算，及时发现超支偏差；

④考核依据：期末以预算完成度评价各岗位、部门物流成本管理业绩，落实奖惩。2．成本预算编制的方法有哪些？如何编制？预算分为三组六大类方法：增量预算vs零基预算增量预算：以上年实际费用为基数，结合业务增减调整本期预算。优点简单；缺点固化不合理支出。零基预算：不参考历史数据，全部项目从零评审，按需核定费用。步骤：制定标准→制定业务计划→编制草案→审批。固定预算vs弹性预算固定预算：仅按单一预设业务量编制，业务波动后失去对比性。弹性预算：基于成本性态y=a+bx，分多档业务量测算变动、固定成本，适合物流成本。步骤：确定业务区间→区分变动/固定成本→建立成本模型→编制多档位预算表。定期预算vs滚动预算定期预算：以自然年度/季度为预算期，期末易出现短期经营行为。滚动预算（逐月/逐季/混合滚动）：预算期满自动新增一期，全年持续覆盖12个月，保持长期规划视野。3．什么是物流成本控制？物流成本控制的原则是什么？（1）物流成本控制定义以预算、标准成本、目标成本为管控基准，在物流全流程监督费用发生，识别实际与标准差异并整改，将成本维持在目标范围内的全过程管理活动。（2）五大核心原则经济原则：控制投入成本不能高于节约收益，管控手段简洁低成本；三全原则：全员、全过程、全方位管控，覆盖所有岗位与全部物流环节；目标控制原则：以预设成本目标为标尺约束各项作业开支；重点控制原则：重点管控大额、异常成本差异，不平均分配精力；责权利结合原则：成本责任匹配对应费用审批权限，完成目标给予激励。4．简述物流成本控制的步骤制定成本控制标准：通过定额、预算、标准成本法确定各环节成本限额；实时监控实际成本：作业发生时记录、归集各项物流费用；计算并分析成本差异：对比实际与标准，区分超支/节约，定位差异产生环节与原因；纠正不利偏差：针对浪费、低效流程制定整改措施，优化作业；期末考核评价：对照预算/标准完成情况考核责任部门，落实奖惩，修订下一期成本标准。5．什么是标准成本法？如何利用标准成本法进行物流成本控制？（1）标准成本法定义预先测算合理标准成本（理想/正常标准），将实际成本与标准对比，分解价格、数量差异，分析成因并管控的成本管控工具，正常标准实务最常用。（2）管控流程制定物流标准成本

分三类测算：直接材料（标准单价×标准耗量）、直接人工（标准工时×标准工资率）、物流服务费用（变动+固定分配率×工时），汇总单位物流标准成本。核算当期实际物流成本

归集包装、运输、仓储等真实人工、耗材、设备费用。分解成本差异直接材料：价格差异、数量差异；直接人工：工资率差异、效率差异；变动服务费：耗费差